 |
К системе органов государственной налоговой службы относятся :
|
|
|
|
ТЕМА № 8. Налоги и фискальная политика
Налог — это объективная экономическая категория, выражающая постоянно существующие экономические отношения между государством и физическим или юридическим лицами в процессе перераспределения вновь созданной стоимости ВНП и отчуждения его части в распоряжение государства в обязательном порядке.
Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства.
Налог — это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения части принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц.
Основными чертами налогов является:
· безвозмездность,
· принудительность,
· безэквивалентность (только деньги).
Структура налоговой системы Украины.
Налоговая система Украины начала создаваться в 1991 г и до сих пор находится в стадии формирования и перманентного реформирования. Этот процесс не может проходить без учета мирового опыта и тенденций, связанных с углублением международного разделения труда и увеличением перераспределения капиталов и рабочей силы, способствующих интернационализации налоговых систем разных стран. Это означает, что при сохранении определенных особенностей налогообложения в каждой стране у налоговых систем появляется все больше общих черт.
Формирование законодательной базы налогообложения в стране началась с введения в действие с 1 октября 1991 года Закона Украины «О системе налогообложения». Этот закон носит основополагающий характер, он определяет принципы построения системы налогообложения в стране, виды налогов и сборов, объекты налогообложения, обязанности, права и ответственность плательщиков налогов. В 1994г., а затем, в 1997 г, были приняты две новые редакции украинского Закона.
|
|
|
К системе органов государственной налоговой службы относятся:
государственная налоговая администрация,
областях, городах Киеве и Севастополе, государственные налоговые инспекции в районах, городах, районах в городах (далее органы государственной налоговой службы).
Задачами органов государственной налоговой службы являются:
- осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильность исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет, государственные целевые фонды налогов и т.д.;
- внесение в установленном порядке предложений по усовершенствованию налогового законодательства;
- принятие в случаях, предусмотренных законом, нормативно-правовых актов и методических рекомендаций по вопросам налогообложения;
- формирование и ведение Государственного реестра физических лиц -плательщиков налогов и других обязательных платежей и единого банка данных о налогоплательщиках - юридических лиц;
- разъяснение законодательства по вопросам налогообложения среди налогоплательщиков;
- предотвращение преступлений и других правонарушений, отнесенных законом к компетенции налоговой милиции, их раскрытие, расследование и производство по делам об административных правонарушениях.
Рисунок 8.1. Структура налоговой системы Украины
Налогоплательщики — это организации и индивидуальные предприниматели (налоговые агенты), которые на основании Налогового кодекса обязаны уплачивать налоги.
Налоговые агенты — это лица (организации или физические лица), на которых по законодательству возложены обязанности исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги и сборы.
|
|
|
Объекты налогообложения: реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, экспортные и импортные операции.
Налоговая база: доходы, выручка, стоимость имущества.
Налогооблагаемая база: часть налоговой базы после вычетов.
Налоговый период — календарный или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.
Налоговая ставка — величина налога на единицу измерения налоговой базы.
Ставки бывают:
· пропорциональные (в процентах);
· твердые (в грн.);
· регрессивные, прогрессивные.
Налоговые органы — это федеральная налоговая служба (ФНС) и ее территориальные органы.
Виды налогов можно классифицировать различными способами в зависимости о т:
1) объекта налогообложения:
а) прямые (налог на прибыль);
б) косвенные (акцизы);
2) уровня взимания налогов:
а) федеральные;
б) региональные;
в) местные;
3) субъекта уплаты:
а) физические лица;
б) юридические лица;
4) источника уплаты:
а) доход;
б) прибыль;
в) выручка;
5) ставки налога:
а) налоги с твердой ставкой;
б) пропорциональные налоги;
в) прогрессивные налоги;
г) регрессивные налоги;
6) целей использования:
а) общие налоги используются для финансирования текущих и капитальных расходов государственного и местного бюджетов без закрепления за какимлибо определенным видом расходов;
б) специфические налоги имеют целевое назначение (на пример, отчисления на социальное страхование, в дорожные фонды и т. д.);
7) способа изъятия:
а) у источника (заработная плата);
б) по декларации.
Функции налоговой системы:
1) фискальная, т. е. налоги обеспечивают пополнение бюджета и финансирование государственных расходов;
2) регулирующая, т. е. налоги регулируют экономическую активность в различных отраслях и сферах;
3) распределительная, т. е. налоги распределяют и перераспределяют национальный доход, доход юридических и физических лиц, капитала и инвестиционных ресурсов;
4) социальная, т. е. налоги обеспечивают сглаживание социального неравенства между доходами отдельных групп населения;
5) аккумулирующая;
6) стимулирующая, т. е. налоги стимулируют развитие научнотехнического прогресса;
7) контрольная (без данной функции другие функции не осуществляются).
|
|
|
Существует несколько форм проведения налоговых проверок:
1) налоговая проверка;
2) проверка данных учета и отчетности;
3) получение объяснения;
4) осмотр помещения, территории.
Существуют следующие виды налоговых правонарушений:
1) нарушение срока подачи заявления о постановке на учет;
2) ведение деятельности без постановки на учет;
3) нарушение срока подачи информации об открытии или закрытии счета в банке;
4) непредоставление декларации в срок;
5) нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения;
6) неуплата или неполная уплата из-за занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других действий;
7) несоблюдение порядка распоряжения имуществом, на которое наложен арест;
8) непредоставление в срок документов в налоговый орган;
9) отказ организации предоставить документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа; уклонение или предоставление документов с заведомо недостовер ными сведениями;
10) несвоевременное (неправомерное) сообщение сведений лицом, которое должно сообщить налоговому органу при отсутствии признаков правонарушений.
Существует несколько видов налоговых санкций:
1) в виде денежных взысканий (штрафов), они взыскиваются в судебном порядке; государственная налоговая инспекция может обратиться с иском в суд в течение 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления акта;
2) в случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела срок подачи иска считается со дня получения налоговой инспекцией соответствующего постановления;
3) при совершении одним лицом 2х или более нарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение;
4) сумма штрафа перечисляется со счета налогоплательщика только после перечисления в бюджет задолженностей и пеней;
5) налоговые санкции применяются только по решению суда, но до суда предприятие может добровольно уплатить штрафы.
Существует несколько видов ответственности за совершение налогового правонарушения:
|
|
|
1) экономическая (финансовая) — недоплаты, пени, штрафы;
2) административная;
3) уголовная.
Административным считается противоправное, виновное действие или бездействие юридического или физического лица, за которое устанавливается административная ответственность в соответствии с Административным кодексом.
Уголовная ответственность — ответственность за нарушение налогового законодательства.
Виды нарушений:
1) уклонение от уплаты налогов, непредоставление декларации, ложные сведения и т. д.;
2) то же самое, но в особо крупных размерах;
3) неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента;
4) то же самое, но в особо крупных размерах;
5) сокрытие денежных средств, либо имущества, за счет которых должна быть взыскана недоимка.
Фискальная политика — это система регулирования экономики с помощью государственных расходов и налогов.
Политика государственных расходов и налогов выступает одним из важнейших инструментов государственного регулирования экономики в рамках стабилизации экономического развития страны.
Государственные расходы и налоги оказывают прямое воздействие на уровень совокупных расходов, объем национального производства и уровень занятости населения. При увеличении налогов совокупные расходы сокращаются, и наоборот.
Различают два вида фискальной политики:
1) автоматическая фискальная политика предполагает наличие встроенных стабилизаторов в экономическом механизме, к ним могут быть отнесены:
а) автоматические изменения налоговых поступлений;
б) изменения систем пособий по безработице и социальных выплат;
2) дискреционная фискальная политика — это целенаправленные изменения в области государственных расходов и в налоговой системе; основными инструментами такой политики могут выступать:
а) изменение государственных расходов (снижение расходов приводит к падению совокупного спроса);
б) изменение налоговых ставок (снижение налоговых ставок увеличивает совокупный спрос).
В зависимости от цели проводится стимулирующая или сдерживающая фискальная политика. В период спада производства осуществляется его стимулирование путем снижения налогов и увеличения государственных расходов.
В условиях инфляции проводится сдерживающая фискальная политика, подразумевающая уменьшение правительственных трат и увеличение налогов.
Основными элементами фискальной политики таким образом выступают:
1) государственные расходы — это расходы правительства, оплачиваемые из государственного бюджета, на содержание госаппарата и закупку товаров и услуг, которые бывают двух видов:
|
|
|
· закупки для собственного потребления государства
· закупки для регулирования рынка;
2) налоги — это обязательные, безвозмездные платежи физических и юридических лиц в адрес бюджетов различных уровней; налоговая политика не постоянна, а изменяется в зависимости от исторических условий, целей социального и экономического развития общества.
При проведении налоговой реформы необходимо иметь в виду, что снижение налогового бремени реально возможно только при росте производства и увеличении налогооблагаемых доходов.
ЛЕКЦИЯ № 9. Безработица
Одним из признаков макроэкономической нестабильности считается безработица.
Безработица — это состояние, когда трудоспособное население ищет, но не может найти работу.
Все население страны можно разделить на трудоспособное и нетрудоспособное.
Трудоспособное население — это люди, в возрасте от 16 до 55 лет (женщины) и 60 лет (мужчины), которые хотят и могут работать.
Нетрудоспособное (экономически неактивное) население — это все остальные категории граждан:
1) учащиеся и студенты, посещающие дневные учебные заведения;
2) лица, получающие пенсии по старости, на льготных условиях, по инвалидности;
3) лица, занятые ведением домашнего хозяйства, уходом за детьми;
4) отчаявшиеся найти работу и прекратившие ее поиски;
5) военнослужащие срочной службы;
6) лица, находящиеся в местах лишения свободы или на принудительном излечении;
7) лица, у которых нет необходимости работать (например, иждивенцы и тунеядцы).
Рабочая сила — это часть трудоспособного населения, которая имеет желание работать, а не реализовывать свой труд в пределах домашнего хозяйства.
Часть рабочей силы, занятую в производстве, частном бизнесе, сфере услуг, государственной службе, принято называть занятыми.
Часть рабочей силы, которая не имеет своего рабочего места, но имеет желание работать, называется безработными.
Согласно законодательным актам, безработными признаются люди, которые:
1) не имеют работы и заработка;
2) зарегистрированы в службе занятости для поиска подходящей работы;
3) готовы приступить к работе в любой момент.
В зависимости от обстоятельства, изза которого человек не имеет работу, безработных можно классифицировать на 4 группы:
а) впервые ищущие работу;
б) вышедшие на рынок труда после перерыва;
в) потерявшие работу после увольнения;
г) добровольно оставившие работу.
Экономисты выделяют следующие виды безработицы:
1) циклическая безработица. Один из самых первых и главных видов безработицы, который возникает из за спада производства и общего низкого спроса на рабочую силу во всех сферах, отраслях, регионах. Во время спада ее уровень может достигать 8—10%;
2) фрикционная безработица. Явно менее негативный вид безработицы, который связан с так называемым положением «между работами» (постоянное движение населения от профессии к профессии, из одной местности в другую, временная незанятость женщин в связи с рождением ребенка, поиск работы теми, кто только что закончил учебное заведение или кто отслужил в армии). Главной особенностью такого вида безработицы является непродолжительность. В подобных ситуациях постоянно кто-то находится (2—8% рабочей силы), т. е. имеется как бы «штатный состав», данный вид безработицы невозможно устранить;
3) институциональная безработица. По ее названию можно понять, что она возникает из-за действия общественных институтов. Например, государство может выплачивать немалые социальные пособия, побуждая при этом часть трудоспособного населения не работать. Или деятельность профсоюзов, направленная на постоянное увеличение заработной платы, делает рабочую силу очень дорогой и вынуждает работодателей уменьшать свой спрос на рынке труда;
4) структурная (технологическая) безработица. Данный вид безработицы возникает в связи с изменениями в строении народного хозяйства:
· вымирают некоторые профессии или даже целые отрасли;
· перестраивается экономика регионов;
· изменяются под давлением научнотехнической революции сами технологии; т. е. структура рабочей силы начинает не соответствовать спросу на труд изза научнотехнических, технологических, организационных нововведений.
О наличии в стране структурной безработицы говорит высокий уровень вакансий, которые не могут быть заняты без переквалификации работников;
5) сезонная безработица образуется в отраслях, для которых свойственны сезонные колебания объемов производства (обслуживание летних курортов);
6) частичная безработица возникает на предприятиях, которые вынуждены перейти на неполный рабочий день или сокращенную рабочую неделю;
7) скрытая безработица включает в себя людей, которые формально вроде бы и работают, а фактически занимают лишние рабочие места, т. е. ту работу, которую может сделать и один работник, делают два, а то и три человека.
Для более конкретной характеристики безработицы в экономической теории применяют 3 взаимосвязанных показателя:
· уровень безработицы,
· естественный уровень безработицы,
· полная занятость.
Уровень безработицы — это отношение числа безработных к общей численности рабочей силы, выраженное в процентах:
где U — число безработных;
L — численность рабочей силы;
Ru — уровень безработицы.
Естественный уровень безработицы — это минимально возможный в стране уровень безработицы при полной занятости (5— 6%). Число свободных рабочих мест приблизительно равно числу людей, ищущих работу.
Полная занятость — это состояние в обществе, когда безработица не превышает своего естественного уровня (5—6%).
Кроме того, необходимо различать численность безработных, зарегистрированных на биржах труда (в службах занятости) и общую численность безработных, при расчете которой к безработным относятся все те, кто не имеет работы, активно ищет ее и готов к ней приступить в кратчайшие сроки.
Причины безработицы многообразны: это и психологические, и коммуникативные, и целый ряд экономических причин.
В качестве экономических причин, порождающих безработицу, можно выделить следующие:
1) развитие современных технологий, появление нового оборудования, машин приводят к высвобождению части работников, которым требуется переподготовка или переквалификация;
2) сокращение управленческого аппарата;
3) экономический спад, в результате которого снижаются потребности экономики в ресурсах, в том числе и трудовых;
4) структурные сдвиги в экономике, приводящие к исчезновению устаревших отраслей и предприятий, и появление новых;
5) сезонные изменения в спросе на рабочую силу в связи со спецификой производства (например, сельское хозяйство, строительство, туризм и т. д.).
Безработица носит негативный характер и для экономики имеет множество последствий. Среди негативных последствий безработицы самым главным является недовыпуск продукции (сокращение производства), потеря части ВНП.
Для определения величины потери ВНП используется закон Оукена, выражающий математическую зависимость между уровнем безработицы и отставанием в росте ВНП. Он доказал, что соотношение 1: 2,5 определяет абсолютные потери продукции при любом уровне безработицы. Это значит, что если безработица превышает естественный уровень на 1%, то уменьшение объема валового национального продукта составит 2,5%; если на 2% — то 5% и т. д.
Но существуют и другие негативные последствия безработицы:
1) снижение уровня жизни не только самого безработного, но и его семьи;
2) снижение поступлений от налогов в бюджеты всех уровней;
3) увеличение преступлений и количество психических заболеваний.
Безработица нуждается в государственном регулировании. Существует две точки зрения в решении этого вопроса:
1) теория Кейнса состоит в том, что причиной безработицы является недостаточный уровень совокупного спроса; при этом если увеличить совокупный спрос, то и пропорционально уменьшится безработица;
2) государственная политика занятости, осуществляемая по двум направлениям:
а) регулирование уровня и продолжительности безработицы; при этом необходимо использовать службу трудоустройства (занятости), которая сокращает время поиска человеком работы, информируя его об имеющихся вакансиях; кроме того, эти службы призваны решать вопросы переквалификации работников;
б) гарантии материальной и социальной поддержки:
— выплата пособий по безработице;
— предоставление компенсации работникам, увольняемым с предприятий при сокращении численности штатов, реорганизации или ликвидация предприятия;
— выплата стипендии на период повышения квалификации или переподготовки.
Вместе с тем у безработицы есть своеобразные положительные черты.
Вопервых, безработные — это резерв рабочей силы для роста производства.
Вовторых, конкурентная борьба между работающими и безработными приводит к повышению эффективности труда.
ЛЕКЦИЯ № 10. Страхование
Главная цель страхования — защита имущественных интересов населения при наступлении страховых случаев.
Страхование представляет собой создание целевых фондов денежных средств, предназначенных для защиты имущественных интересов его участников, возникающих как в частной, так и в хозяйственной жизни, которые сопровождаются появлением ущерба.
Страхование — это система экономических отношений, основанная на объединении риска отдельных субъектов и созданная с целью снижения финансовых потерь, связанных с риском.
Страховой риск — это предполагаемое вероятное событие (например, пожар, потоп); конкретный объект страхования.
Страховое событие — это событие, указанное в договоре страхования.
Страховая ответственность — это обязанность выплатить страховое возмещение.
Страховой случай — это событие, предусмотренное законом или договором страхования, при наступлении которого страховая компания в соответствии с условиями договора обязана выплатить страховую выплату.
Страховой тариф — это ставка страхового взноса или выраженный в гривнах страховой взнос, уплачиваемый с единицы страховой суммы.
Среди основных организационных форм страховых фондов выделяют:
1) государственные фонды (пенсионный, обязательного медицинского страхования);
2) фонды самострахования (создаются на предприятиях самостоятельно);
3) фонды страховых организаций.
Принципы страхования:
1) принцип учета психологического фактора;
2) принцип объединения экономического риска;
3) принцип солидарности;
4) принцип эквивалентности (финансовый) — все денежные средства, которые за определенный период собраны со всех участников страхования, должны быть возвращены в виде страховых выплат.
Существует ряд функций страхования:
1) на уровне частной жизни:
а) рисковая;
б) накопительная;
2) на уровне производства:
а) рисковая (страхование от несчастных случаев, страхование грузов);
б) принудительная;
в) снижение потребностей отдельного человека или группы людей в финансовых гарантиях государства;
г) обеспечение непрерывности общественного производства;
д) защита интересов пострадавших в системе отношений гражданской ответственности;
е) стимулирование научнотехнической революции и инновационного процесса.
Существует множество видов классификаций видов страхования:
1) по признаку юридической природы:
а) обязательное;
б) добровольное;
2) по однородности рисков:
а) транспортные;
б) авиастрахование и т. д.;
3) по содержанию объекта страхования:
а) личное;
б) имущественное;
в) страхование ответственности.
Личное страхование — это страхование жизни от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование.
Имущественное страхование — страхование средств наземного, воздушного, водного видов транспорта, страхование грузов и иных видов имущества, страхование финансовых рисков (банкротство).
Страхование ответственности — автогражданское страхование, страхование ответственности перевозчика, страхование ответственности предприятий — источников повышенной опасности, страхование профессиональной ответственности, страхование ответственности неисполнения обязанности.
Страховые резервы страховой компании — это фонды, образуемые за счет полученных страховых взносов и предназначенные для выполнения страховых обязательств в порядке, предусмотренном законодательством или договором страхования.
Технические резервы могут быть обязательные и дополнительные.
К обязательным резервам относятся резерв незаработанных премий, резерв убытков и т. д. К дополнительным — резерв катастроф, резерв колебаний убыточности и другие резервы.
Резерв колебаний убыточности — это дополнительный источник для страховых выплат, если фактическое значение убыточности превышает расчетные значения убыточности.
Убыточность — это относительный показатель отношения всех страховых выплат к страховой сумме.
|
|
|
