Процедуры оценки аудиторского риска

Модель аудиторского риска

 

 

где DR – риск не обнаружения, DAR – приемлемый аудиторский риск, IR – неотъемлемый аудиторский риск, CR – риск внутреннего контроля.

 

Таблица оценки аудиторского риска

Показатель модели	Сущность	Область исследования	Оценка для ТОО "Кар.маш.завод им. Пархоменко"	Примечание
IR – неотъем-лемый аудиторс-кий риск	Подверженность финансовой отчетности существенным погрешностям при условии отсутствия внутреннего контроля	1. Характер деятельности предприятия. 2. Честность администрации. 3. Мотивы поведения клиента. 4. Профессио-лизм.	50%	Во многих ситуациях хозяйственной деятельности, администрация допускает некоторые изменения финансовой отчетности. Сальдо многих бухгалтерских счетов требуют предположительных исчислений.
CR – риск внутрен-него контроля	Риск, который заключается в том, что ошибки в остатках счетов или видах операций могут быть существенными до выявления или исправления их с помощью систем учета и внутреннего контроля.	Оценка эффективности систем учета и внутреннего контроля, направленных на предотвращение, выявление и исправление существенных искажений.	30%	- отсутствие списка лиц, имеющих право подписи первичных документов. - увольнение и перемещение материально ответственных лиц осуществляется без согласования с гл. бухгалтером ТОО; - при увольнении или переводе работников в распорядительные документы не вносятся изменения.
DR – риск не обнару-жения	Риск, который аудитор готов взят на себя в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок при помощи аудиторских процедур, предполагая, что в системе внутрихозяйственного контроля их не смогли обнаружить и исправить.		0,33
DAR – приемле-мый аудиторс-кий риск	Включает в себя три риска: неотъемлемый риск, риск внутреннего контроля и риск не обнаружения.	Существенность несоответствия финансовой отчетности: 1. Есть неточности, но они не влияют на принятие решений – несущественность – 5%. 2. Суммы являются существенными, но не показывают общего влияния на финансовую отчетность в целом – 10%. 3. Суммы не только существенны, но и часто встречаются, что под вопрос ставится объективность финансовой отчетности в целом –20%.	5%	Все формы финансовой отчетности ТОО "Кар.маш.завод им. Пархоменко" соответствуют МСФО 1, но имеются подчистки и исправления.

 

Приложение Л

 

Общий план аудиторской проверки

 

Проверяемая организация ТОО "Карагандинский машиностроительный завод им. Пархоменко"

Период аудита с 16.02.2008 по 03.03.2008

Количество человеко-часов 60

Риск необнаружения – 0,33%

Аудитор Шувалова М.Ф.

№ п/п	Сегмент аудита	Сроки проведения	Исполнители
1	Учредительные и другие общие документы предприятия	16.02.08 - 18.02.08	Шувалова М.Ф.
2	Учетная политика предприятия	20.02.08 – 22.02.08	Шувалова М.Ф.
3	Анализ и оценка организации системы учета и внутреннего контроля, знакомство с общим порядком ведения учета доходов и расходов	23.02.08 - 27.02.08	Шувалова М.Ф.
4	Проверка бухгалтерского учета доходов и расходов	27.02.08 – 02.03.08	Шувалова М.Ф.
5	Оформление результатов проверки	03.03.08	Шувалова М.Ф.

 

Приложение М

 

Программа проведения аудита расходов по реализации продукции и оказанию услуг

 

Перечень процедур	Проверяемые источники информации
1. Проверка данных регистров учета расходов по реализации и сверка их со счетами Главной книги	Ведомость к журналу-ордеру 14, журнал-ордер 14, машинограммы, Главная книга.
2. Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражения в учете	Счета-фактуры, накладные, машинограммы.
3. Проверка своевременности и полноты списания расходов по реализации	Расчеты по фактически реализованным видам продукции
4. Проверка правильности корреспонденции счетов по учету расходов по реализации продукции	Ведомость к журналу-ордеру 14, журнал-ордер 14, машинограммы, Главная книга.

 

Аудитор Шувалова М.Ф.

Приложение Н

 

Анкета тестов оценки системы внутреннего контроля учета расходов по реализации продукции

 

Объект исследования	Результат проверки	Выводы
1. Соблюдается ли график документооборота по учету реализации продукции	Первичные документы сдаются в бухгалтерию с опозданием на один день	Искажение периода в отчетности не велико
2. Проверяется ли соответствие записей аналитического и синтетического учета расходов по реализации	Ежемесячно	Необходимо произвести выборочную проверку
3. Датируются ли счета-фактуры по реализации продукции днем отгрузки	Датируются своевременно	Объем реализации продукции не искажен
4. Соблюдается ли соответствующий порядок списания расходов по реализации	Соблюдается	Вероятность ошибок не велика

 

Приложение О

 

Аудиторские тесты оценки контроля по учету доходов

на ТОО "Карагандинский машиностроительный завод им. Пархоменко"

 

Направления и вопросы Контроля	Ответы
	Да	Нет	Примечание
1. Условия Контролируются ли доходы, полученные за реализованную продукцию за наличный расчет?	+		Применение контрольно-кассового аппарата (ККА) Фискальные чеки)
2. Полнота Пронумерованы ли фискальные чеки?	+		Автоматически сквозная нумерация
3. Утверждение Обоснованы ли цены на готовую продукцию?	+		Цены формируются под влиянием спроса на данный товар
4. Точность Сопоставляется ли размер полученной выручки с фискальными чеками?	+		Ведется книга кассира-операциониста. Ежемесячно сверяется выручка с данными по кассе
5. Проверяется ли соответствие данных первичного аналитического и синтетического учета доходов за реализованную продукцию?	+		Ежемесячно производится сверка сумм итоговой выручки
6. Учет. Имеется ли единая учетная политика в части учета доходов?	+		Доходы учитываются по мере оплаты реализованной продукции
7. Проверяются ли записи аналитического и синтетического учета дохода за реализованную продукцию и утверждаются главным бухгалтером?	+		Главный бухгалтер осуществляет проверку записей, как по аналитическому, так и синтетическому учету доходов

Предыдущая1234567Следующая

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: