Вопрос 2 учет финансовых вложений в акции

КОНЦЕРН БЕЛЛЕГПРОМ «РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ»

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«БАРАНОВИЧСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОЛЛЕДЖ ЛЕГКОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ ИМ. В. Е. ЧЕРНЫШЕВА»

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

КРАТКИЙ КУРС ЛЕКЦИЙ

ПО ТЕМЕ «УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ»

 

2014 г.

 

С о с т а в и т е л ь:

А.Г Гулевич

 

 

Рассмотрен на заседании комиссии учетно-финансовых дисциплин

(протокол №___ от «___»_______________20___ г.)

Председатель комиссии ___________________ И. П. Челевич

 

 

Бухгалтерский учет: краткий курс лекций по теме «Учет финансовых вложений» / сост. А.Г. Гулевич. — Барановичи: УО «БГКЛП им. В.Е.Чернышева, — 9 с.

 

 

Краткий курс лекций предназначен для учащихся экономических специальностей по дисциплине «Бухгалтерский учет». Излагается материал по теме «Учет финансовых вложений».

 

© УО «БГКЛП им В.Е Чернышева», 2014

ВОПРОС 1 КЛАССИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

К финансовым вложениям относят инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организа­ций, не являющихся акционерными обществами и предоставленные другим юридическим и физиче­ским лицам займы.

Для целей бухгалтерского учета наибольшее значение имеют сле­дующие признаки классификации финансовых вложений: назначе­ние и ликвидность.

По назначению различают долевые и долговые финансовые вложения. К долевым относятся, например, акции и вклады в уставные капиталы. Их обладатель является совладельцем (или единственным вла­дельцем) другого хозяйственного общества. Долговые вложения представляют собой заимствования на рынке денежных средств, не­обходимых эмитентам (должникам) для решения текущих и пер­спективных задач. Наиболее распространенными долговыми вло­жениями являются инвестиции в государственные и коммерческие облигации, депозитные сертификаты, предоставленные другим ор­ганизациям займы.

Особое значение для учета и отчетности имеет группировка фи­нансовых вложений по ликвидности, т.е. возможности в случае не­обходимости легко в кратчайший срок превратить их в наличные денежные средства. По этому критерию выделяют, прежде всего, легкореализуемые финансовые вложения.

Их приобретают в инте­ресах выгодного помещения временно свободных денежных средств на то время, пока не возникнет потребность в наличных деньгах для погашения срочных обязательств организации.

Прочие финансовые вложения представляют собой помещение капитала в юридически само­стоятельные организации на длительный срок (минимум более года).

Финансовые вложения в зависимости от срока, на который они произведены (по срочности), подразделяют на долгосрочные и краткосрочные. К долгосрочным инвестициям относят вложения на срок более 12 месяцев, к краткосрочным — менее 12 месяцев.

 

Для учета долгосрочных финансовых вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов, уставные фонды других организаций и т.п., а также предоставленных другим организациям займов предназначен активный счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения».

К счету 06 «Долгосрочные финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

06-1 «Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги»;

06-2 «Предоставленные долгосрочные займы»;

06-3 «Вклады по договору о совместной деятельности».

Долгосрочные финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения».

Реализация (погашение) ценных бумаг, погашение долгосрочных займов отражается по кредиту счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения».

Для учета краткосрочных финансовых вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов, а также предоставленных организацией другим организациям займов (на срок менее 12 месяцев) предназначен счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

К счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

58-1 «Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги»;

58-2 «Предоставленные краткосрочные займы».

По отношению к балансу счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» является активным: по дебету учитываются наличие и новые финансовые вложения, а по креди­ту — их реализация (погашение).

Синтетический учет по счетам 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения» ведется в журнале-ордере № 8. Аналитический учет ведут по видам инвестиций (в акции, обли­гации, вклады в уставные фонды других организаций, депозиты, предоставленные займы и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, заемщикам и т.п.) в ведомости № 7.

ВОПРОС 2 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В АКЦИИ

Акция представляет собой ценную бумагу, удостоверяющую пра­во ее владельца на долю в собственных средствах акционерного об­щества, на получение дохода от его деятельности и, как правило, на участие в управлении этим обществом.

Для целей бухгалтерского учета акции оцениваются в сумме фак­тических затрат на приобретение. Основной составляющей таких затрат является покупная стоимость. Она слагается из номинальной цены и суммы премии, уплаченной продавцу, или скидки, предоставленной продавцом.

Кроме того, при покупке акций возникают дополнительные расходы, обусловленные спецификой данного товара. Среди них — оплата услуг инвестиционного консультанта, вознаграждение ин­вестиционному посреднику (финансовому брокеру), уплаченные (начисленные) до принятия к бухгалтерскому учету акций проценты по заемным средствам, использованным на их приобретение. Эти и другие расходы, непосредственно связанные с приобретением ак­ций, также признаются фактическими затратами на приобретение.

Приобретенные акции приходуются по акту приема-передачи акций и хранятся в депозитарии банка или в кассе организации.

При хранении акций в кассе организации на общую стоимость, указанную в акте приемки, составляется приходный кассовый ордер формы № КО-1. Их учет ведет­ся в специальном реестре или книге, составляемом в двух экземплярах. Один экземпляр остается у кассира, второй передается в бухгалтерию организации. По каждой акции в реес­тре указывают наименование эмитента, номинальную и покуп­ную стоимость, номер и серию, общее количество и дату покуп­ки и продажи.

Учет финансовых вложений в акции ведется на субсчете 06-1 «Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги», если установленный срок их погашения превышает 12 месяцев, или на субсчете 58-1 «Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги», если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев.

 

 

По учету финансовых вложений в акции составляется корреспонденция счетов:

Документ	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	ж/о
Дебет	Кредит
Выписка банка из р/с, ПП	Перечислено с р/с в оплату акций	76 (60)
Акт приемки-передачи акций	Приобретены акции	06/1, 58/1	76(60)	8 (6)
Справка бухгалтерии	Начислены дивиденды по акциям
Выписка банка из р/с, ПП	Зачислены дивиденды на р/с

 

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: