Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Бюджет прямых расходов на производство




Бюджет прямых расходов на производство формируется из бюджетов:

- Прямые затраты материалов,

- Прямые трудовые затраты,

- Общепроизводственные расходы.

- Амортизационные отчисления на основное средство.

- Арендные платежи.

 

Таблица 8. Бюджет прямых расходов производства и себестоимости продаж

Показатель 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
  ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРДУКЦИИ, Т.Р.        
  Объем производства, ед. Таблица 4 строка 4        
  Прямые расходы на ед., в т.ч. расходы на сырье Таблица 5 строка 32 5,4560 5,6134 5,7714 5,9307
  Расходы на оплату труда основных рабочих Таблица 7 строка 4 2,626 2,652 2,678 2,704
  Прочие прямые расходы 28% П. 7 страница 10 Строка 2*28% 5,4560*28% = 1,528 1,572 1,616 1,661
  Амортизационные отчисления + арендные платежи (см. ниже расчет) 0,117 0,091 0,082 0,072
  Итого прямых расходов на ед. Сумма строк 2+3+4+5 5,4560+2,626 +1,528+0,117 = 9,727 9,928 10,147 10,368
  Итого прямых расходов на объем производства Строка 1*6 4838*9,727 = 47059      
  ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЗАПАСОВ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ, Т.Р.        
  Запас готовой продукции на конец, ед. Таблица 4 строка 2        
  Запас готовой продукции на начало, ед.        
  Стоимость запаса готовой продукции на конец (см. ниже расчет) строка 6 * 8 9,727*518=      
  Стоимость запаса готовой продукции на начало        
  Прямые расходы на реализованную продукцию – себестоимость продаж (см. формулу ниже) строка 7+11-10 47059+0-5039 = 42020      

 

Рассчитаем амортизационные отчисления и затраты по аренде, и распределим пропорционально объему производства (строка 5 таблицы 8)

1 квартал 4838 ед.

амортизационные отчисления – 390 т.р. (см. таблицу выше по расчету амортизационных отчислений)

арендные платежи – 176 т.р. (см. выше расчет)

ИТОГО затраты по амортизации и арендным платежам составят 566 т.р.

Разделим затраты на объем производства 566 т.р.: 4838 ед. = 0,117

 

2 квартал 4925 ед.

амортизационные отчисления – 273 т.р. (см. таблицу выше по расчету амортизационных отчислений)

арендные платежи – 176 т.р. (см. выше расчет)

ИТОГО затраты по амортизации и арендным платежам составят 449 т.р.

Разделим затраты на объем производства 449 т.р.: 4925 ед. = 0,091

 

3 квартал 4457 ед.

амортизационные отчисления – 191 т.р. (см. таблицу выше по расчету амортизационных отчислений)

арендные платежи – 176 т.р. (см. выше расчет)

ИТОГО затраты по амортизации и арендным платежам составят 367 т.р.

Разделим затраты на объем производства 367 т.р.: 4457 ед. = 0,082

 

4 квартал 4298 ед.

амортизационные отчисления – 134 т.р. (см. таблицу выше по расчету амортизационных отчислений)

арендные платежи – 176 т.р. (см. выше расчет)

ИТОГО затраты по амортизации и арендным платежам составят 310 т.р.

Разделим затраты на объем производства 310 т.р.: 4298 ед. = 0,072

 

Стоимость запасов готовой продукции (таблица 8 строка 10) учитывает запасы готовой продукции в натуральных единицах (бюджет производства) и прямые затраты на единицу. Рассчитаем себестоимость реализованной продукции.

Среал = ПР затпр + СЗГП нач – СЗГП кон, где

ПРзатпр – прямые расходы на производство

СЗГП – стоимость запасов готовой продукции

Стоимость запасов готовой продукции на начало и конец периода найдет отражение в прогнозном балансе по строке запасы готовой продукции (таблица 15 страница 21). Прямые расходы на реализованную продукцию найдут отражение в отчете о финансовых результатах (таблица 13 строка себестоимость продаж).

 

Данные бюджета служат основой для оценки себестоимости одной единицы

производимой продукции в период времени. Себестоимость единицы произведенной

продукции определяется делением себестоимости произведенной продукции на объем

произведенной продукции в этот период времени.

Бюджет используется при составлении бюджета себестоимости реализованной продукции и прогнозного баланса - запасы готовой продукции отражаются по производственной себестоимости.

 

БЮДЖЕТ ОБЩИХ НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ

В данном бюджете рассматриваются расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью организации:

- затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, отдела труда и заработной платы, отдела автоматизированной обработки информации;

- командировки, услуги связи, налоги и проценты за кредиты, подоходные налоги;

- расходы на социальное страхование, представительские расходы и т.п.

- амортизация офисного оборудования, расходы по аренде офисных помещений;
- расходы на телефонную связь, канцтовары и т. п.

Большинство таких расходов носит постоянный характер, а некоторые из них являются переменными, зависят от объема продаж (телефон, коммунальные услуги и т. п.). Переменные затрат планируются, как правило, в процентном соотношении от объема продаж. При планировании бюджета необходимо учитывать уровень инфляции. Бюджет общих и административных расходов, как правило, принимается на высших уровнях управления организации. Разработка такого бюджета необходима для подготовки бюджета наличных средств, а также для целей контроля этих расходов.

 

В нашем примере:

- плановые общехозяйственные расходы (страница 10 п. 8) составляют 18% от прямых.

- плановые административные (страница 10 п. 9) – 58% от ОТО

- затраты на хранение 25% (см. предыдущую лекцию)

Накладные расходы

1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
1587 т.р. 1655 т.р. 1533 т.р. 1514 т.р.

 

Таблица 9. Бюджет общих накладных расходов, т.р.

Показатель 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал ИТОГО
  Общехозяйственные расходы 18% Таблица 8 строка 7 * 18%          
  Темп роста          
  Индексированные накладные расходы          
  Административно- Управленческие расходы Таблица 7 строка 5*58%          
  Темпы роста   1,02 1,035 1,05  
  Индексированные Административно- Управленческие расходы          
  Хранение (таблица перед таблицей 9)          
  Итого общих расходов          

 

Общие накладные расходы найдут отражение в отчете о финансовых результатах (таблица 13 страница 19) по строке общие накладные расходы.

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...