 |
Бюджет прямых расходов на производство
|
|
|
|
Бюджет прямых расходов на производство формируется из бюджетов:
- Прямые затраты материалов,
- Прямые трудовые затраты,
- Общепроизводственные расходы.
- Амортизационные отчисления на основное средство.
- Арендные платежи.
Таблица 8. Бюджет прямых расходов производства и себестоимости продаж
| № | Показатель | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал |
| ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРДУКЦИИ, Т.Р. | |||||
| Объем производства, ед. Таблица 4 строка 4 | |||||
| Прямые расходы на ед., в т.ч. расходы на сырье Таблица 5 строка 32 | 5,4560 | 5,6134 | 5,7714 | 5,9307 | |
| Расходы на оплату труда основных рабочих Таблица 7 строка 4 | 2,626 | 2,652 | 2,678 | 2,704 | |
| Прочие прямые расходы 28% П. 7 страница 10 Строка 2*28% | 5,4560*28% = 1,528 | 1,572 | 1,616 | 1,661 | |
| Амортизационные отчисления + арендные платежи (см. ниже расчет) | 0,117 | 0,091 | 0,082 | 0,072 | |
| Итого прямых расходов на ед. Сумма строк 2+3+4+5 | 5,4560+2,626 +1,528+0,117 = 9,727 | 9,928 | 10,147 | 10,368 | |
| Итого прямых расходов на объем производства Строка 1*6 | 4838*9,727 = 47059 | ||||
| ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЗАПАСОВ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ, Т.Р. | |||||
| Запас готовой продукции на конец, ед. Таблица 4 строка 2 | |||||
| Запас готовой продукции на начало, ед. | |||||
| Стоимость запаса готовой продукции на конец (см. ниже расчет) строка 6 * 8 | 9,727*518= | ||||
| Стоимость запаса готовой продукции на начало | |||||
| Прямые расходы на реализованную продукцию – себестоимость продаж (см. формулу ниже) строка 7+11-10 | 47059+0-5039 = 42020 |
Рассчитаем амортизационные отчисления и затраты по аренде, и распределим пропорционально объему производства (строка 5 таблицы 8)
|
|
|
1 квартал 4838 ед.
амортизационные отчисления – 390 т.р. (см. таблицу выше по расчету амортизационных отчислений)
арендные платежи – 176 т.р. (см. выше расчет)
ИТОГО затраты по амортизации и арендным платежам составят 566 т.р.
Разделим затраты на объем производства 566 т.р.: 4838 ед. = 0,117
2 квартал 4925 ед.
амортизационные отчисления – 273 т.р. (см. таблицу выше по расчету амортизационных отчислений)
арендные платежи – 176 т.р. (см. выше расчет)
ИТОГО затраты по амортизации и арендным платежам составят 449 т.р.
Разделим затраты на объем производства 449 т.р.: 4925 ед. = 0,091
3 квартал 4457 ед.
амортизационные отчисления – 191 т.р. (см. таблицу выше по расчету амортизационных отчислений)
арендные платежи – 176 т.р. (см. выше расчет)
ИТОГО затраты по амортизации и арендным платежам составят 367 т.р.
Разделим затраты на объем производства 367 т.р.: 4457 ед. = 0,082
4 квартал 4298 ед.
амортизационные отчисления – 134 т.р. (см. таблицу выше по расчету амортизационных отчислений)
арендные платежи – 176 т.р. (см. выше расчет)
ИТОГО затраты по амортизации и арендным платежам составят 310 т.р.
Разделим затраты на объем производства 310 т.р.: 4298 ед. = 0,072
Стоимость запасов готовой продукции (таблица 8 строка 10) учитывает запасы готовой продукции в натуральных единицах (бюджет производства) и прямые затраты на единицу. Рассчитаем себестоимость реализованной продукции.
Среал = ПР затпр + СЗГП нач – СЗГП кон, где
ПРзатпр – прямые расходы на производство
СЗГП – стоимость запасов готовой продукции
Стоимость запасов готовой продукции на начало и конец периода найдет отражение в прогнозном балансе по строке запасы готовой продукции (таблица 15 страница 21). Прямые расходы на реализованную продукцию найдут отражение в отчете о финансовых результатах (таблица 13 строка себестоимость продаж).
|
|
|
Данные бюджета служат основой для оценки себестоимости одной единицы
производимой продукции в период времени. Себестоимость единицы произведенной
продукции определяется делением себестоимости произведенной продукции на объем
произведенной продукции в этот период времени.
Бюджет используется при составлении бюджета себестоимости реализованной продукции и прогнозного баланса - запасы готовой продукции отражаются по производственной себестоимости.
БЮДЖЕТ ОБЩИХ НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ
В данном бюджете рассматриваются расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью организации:
- затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, отдела труда и заработной платы, отдела автоматизированной обработки информации;
- командировки, услуги связи, налоги и проценты за кредиты, подоходные налоги;
- расходы на социальное страхование, представительские расходы и т.п.
- амортизация офисного оборудования, расходы по аренде офисных помещений;
- расходы на телефонную связь, канцтовары и т. п.
Большинство таких расходов носит постоянный характер, а некоторые из них являются переменными, зависят от объема продаж (телефон, коммунальные услуги и т. п.). Переменные затрат планируются, как правило, в процентном соотношении от объема продаж. При планировании бюджета необходимо учитывать уровень инфляции. Бюджет общих и административных расходов, как правило, принимается на высших уровнях управления организации. Разработка такого бюджета необходима для подготовки бюджета наличных средств, а также для целей контроля этих расходов.
В нашем примере:
- плановые общехозяйственные расходы (страница 10 п. 8) составляют 18% от прямых.
- плановые административные (страница 10 п. 9) – 58% от ОТО
- затраты на хранение 25% (см. предыдущую лекцию)
Накладные расходы
| 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал |
| 1587 т.р. | 1655 т.р. | 1533 т.р. | 1514 т.р. |
Таблица 9. Бюджет общих накладных расходов, т.р.
| № | Показатель | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | ИТОГО |
| Общехозяйственные расходы 18% Таблица 8 строка 7 * 18% | ||||||
| Темп роста | ||||||
| Индексированные накладные расходы | ||||||
| Административно- Управленческие расходы Таблица 7 строка 5*58% | ||||||
| Темпы роста | 1,02 | 1,035 | 1,05 | |||
| Индексированные Административно- Управленческие расходы | ||||||
| Хранение (таблица перед таблицей 9) | ||||||
| Итого общих расходов |
|
|
|
Общие накладные расходы найдут отражение в отчете о финансовых результатах (таблица 13 страница 19) по строке общие накладные расходы.
|
|
|
