 |
Методика, используемая контролирующей организацией при внутреннем аудите
|
|
|
|
Ссылка на законодательство
С 1 января 2009 года вступил в силу новый Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности». В течение переходного периода (2009 - 2010 гг.) также действовали отдельные нормы Федерального закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
Согласно статье 2 Закона N 307-ФЗ аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом, Федеральным законом от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях", другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами.
До утверждения уполномоченным федеральным органом федеральных стандартов аудиторской деятельности, предусмотренных Законом N 307-ФЗ, обязательными являются федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные до дня вступления в силу Закона N 307-ФЗ, т.е. федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696. Кроме того, при осуществлении аудиторской деятельности применяются правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией при Президенте РФ по аудиторской деятельности (с учетом решения Совета по аудиторской деятельности при Минфине России от 25 сентября 2008 г.).
Объект и субъект контроля
Одним из субъектов внутреннего контроля являются специальные внутренние контролирующие службы, созданные на предприятии с целью проведения того или иного контроля, в том числе внутренние аудиторские службы.
Объекты внутреннего аудита: ведение бухгалтерского учета, достоверности отчетности; состояние имущества, обеспеченность собственными средствами: финансовая устойчивость; платежная способность; система управления предприятием; качество работы экономических и технических служб, налогообложения, планирования; нормирования; стимулирования; внутрихозяйственных контроль; организация и технология производства; процессы хозяйственной деятельности; проектно-сметная документация, исполнительная дисциплина и др. Однако такой объект внутреннего аудита, как ведение бухгалтерского учета ", некоторые источники рассматривают как вид услуг внешнего аудита, а не объект внутреннего аудита.
|
|
|
Цели и задачи контроля
Внутренний аудит — это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному совету, совету директоров, исполнительному органу).
Цель внутреннего аудита — помощь органам управления организации в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями (элементами) системы внутреннего контроля.
Главная же задача внутренних аудиторов— обеспечение удовлетворения потребностей органов управления в части предоставления контрольной информации по различным интересующим их вопросам.
Виды контроля
Внутренний аудит подразделяется на операционный аудит, аудит на соответствие требованиям и аудит финансовой отчетности (рис. 1.1).
Рис. 1 Виды внутреннего аудита
Операционный аудит (аудит результатов, или управленческий аудит) – это изучение аудиторами операций с целью формирования рекомендаций по рациональному и экономному использованию ресурсов, для достижения целей. Цель операционногоаудита – помощь руководителям в исполнении их обязанностей. Результатом этого может быть увеличение рентабельности компании.
|
|
|
Аудит на соответствие требованиям подразделяется на два подвида:
- аудит на соответствие принципам, который включает процедуры аудиторского контроля с точки зрения соблюдения (выполнения) предприятием законов и подзаконных актов и предписаний аппаратом управления предприятия;
- аудит на соответствие целесообразности, который включает процедуры аудиторского контроля деятельности должностных лиц на предмет рациональности, умности, обоснованности и полезности их деятельности.
Аудит финансовой отчетности подразделяется на:
- плановый – проводится в пределах утвержденного плана работы;
- внеплановый – осуществляется по требованию владельца, руководителя и предприятия.
Таким образом, внутренний аудит является системным и строго документальным, непрерывным, универсальным (сплошным) мероприятием.
Методика, используемая контролирующей организацией при внутреннем аудите
Основные методы внутреннего аудита - это фактический и документальный.
К фактическому методу относятся такие процедуры:
· инвентаризации
· лабораторные анализы
· эксперименты
· нормативные проверки
· служебные расследования
· другие
К документальному:
· проверки и исследования документов
· встречные проверки
· экономический анализ
· другие
|
|
|
