основные правила формирования статей баланса в ОАО «Алтайский завод агрегатов»

В организации ОАО «Алтайский завод агрегатов» используется утвержденная Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" форма бухгалтерского баланса.

Рассмотрим подробно характеристику и порядок заполнения статей бухгалтерского баланса применительно к данной организации. Начнем рассмотрение со статей актива баланса.

Первой, в которой отражены данные, является строка 120 «Основные средства». Учет основных средств на данном предприятии ведется согласно утвержденной учетной политике и согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Амортизация по основным средствам согласно учетной политике на данном предприятии начисляется линейным способом по всем объектам основных средств без исключения как в бухгалтерском, так и налоговом учете.

В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости, которая определяется как разница между суммой первоначальной стоимостью объектов основных средств и суммой начисленной амортизации, т.е. сумма по строке 120 = сальдо счета 01 – сальдо счета 02

По строке 130 «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты. Сумма по этой строке равна разнице суммы стоимости оборудования к установке, вложений во внеоборотные активы и суммы отклонений в стоимости материальных ценностей, т.е. сумма по строке 130 = сальдо счета 0 7+ сальдо счета 08 – сальдо счета 16

По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» показы­ваются наряду с долгосрочными инвестициями в дочерние и зависи­мые общества долгосрочные инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные цен­ные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Сумма по этой строке принимается равной сальдо счета 58 «Финансовые вложения».

По строке 210 «Запасы» отражается сумма затрат на заготовление сырья и материалов и на производство готовой продукции. Сумма по этой строке будет определяться путем сложения суммы по строке 211, 213, 214 и суммы по строке 216 (т.е. 210=211+213+214+216)

 По строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражается сумма затрат на покупку и заготовление сырья, находящегося на складе и в пути. При покупке материалов их оценка производится по фактической себестоимости приобретения, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Учет материалов в ОАО «АЗА» ведется на балансовом счете 10 «Материалы» без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Стоимость сырья и материалов в балансе отражается по средней себестоимости и равна сальдо счета 10.

По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» предприятие отражает стоимость незаконченного строительства в виде превышения затрат на капитальные вложения над стоимостью объектов, введенных в эксплуатацию, суммы авансов, выданных в связи с осуществлением капитальных вложений и т.д. По этой строке отражаются и проценты за кредит, полученный организацией с целью приобретения основных средств до их ввода в эксплуатацию, налог на приобретение автотранспортных средств, расходы по доставке установке оборудования, другие затраты. Сумма по 213 строке равна сальдо счета 20+ сальдо счета23+ сальдо счета 29+ сальдо счета44.

По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»   ОАО «АЗА»  показывает остатки готовой продукции, поступившей на склад пред­приятия, предназначенной для реализации, в размере фактических затрат на ее производство.

По статье «Расходы будущих периодов» отражаются расходы, признанные в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющие отношения к формированию затрат на производство продукции отчетного периода. Сумма по этой строке принимается равной сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».

По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражают суммы начисленного налога. Сумма по этой строке принимается равной сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

По строке 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через  12 месяцев после отчетной даты)» отражается сумма задолженности покупателей, сумма авансов поставщикам, суммы внесенных авансов по налогам, а также задолженность прочих дебиторов. Расчеты с дебиторами отражаются в отчетности в суммах, которые показаны в учетных регистрах и признаны организацией верными. В балансе, приведенном в приложении 1  по строке 230, отражена сумма задолженности покупателей, а также прочая задолженность. Сумма, отраженная по строке 230 баланса, приведенного в приложении 1, равна сумме дебетового сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,  сальдо счета 76 «Прочие дебиторы и кредиторы».

По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражается сумма задолженности покупателей, сумма авансов поставщикам, суммы внесенных авансов по налогам, а также задолженность прочих дебиторов. Расчеты с дебиторами отражаются в отчетности в суммах, которые показаны в учетных регистрах и признаны организацией верными. В балансе, приведенном в приложении 1  по строке 240, отражена сумма задолженности покупателей, а также прочая задолженность. Сумма, отраженная по строке 240 баланса, приведенного в приложении 1, равна  сумме дебетового сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,  сальдо счета 76 «Прочие дебиторы и кредиторы».

По строке 260 «Денежные средства» отражаются средства находящиеся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках на конец отчетного периода. У ОАО «АЗА»  есть касса, а также открыт расчетный счет в Алтайском банке Сбербанка РФ г. Барнаул. Сумма по строке 260 определяется сложением сальдо по счету 50 «Касса» и сальдо по счету 51 «Расчетные счета».

Рассмотрев актив баланса, т.е. средства организации, перейдем к рассмотрению пассива баланса, который показывает источники средств организации.

По строке 410 «Уставный капитал» отражается сумма вкладов в уставный капитал. Все акции размещаемые Обществом, являются обыкновенными именными. Общее количество акций 44795 штук номинальной стоимостью 1рубль аждая. Сумма, отражаемая по строке 410, равна сальдо по счету 80.

По строке 420 «Добавочный капитал» отражается прирост капитала организации, образовавшийся в результате переоценки внеоборотных активов. Сумма по строке 420 принимается равной сальдо счета 83 «Добавочный капитал».

По строке 430 «Резервный капитал» в ОАО «АЗА» отражены резервы, образованные в соответствии с учредительными документами, т.е. строка 430 = строке 432. Сумма по строке 430 принимается равной сальдо счета 82 «Резервный капитал».

По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, полученная со времени начала деятельности. Сумма по строке 470 равна сальдо счета 84.

В четвертом разделе пассива заполнена строка 515 «Отложенные налоговые обязательства». По данной строке отражаются отложенные налоговые обязательства, которые учитываются на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».

По статье «Займы и кредиты» ( строка 610) показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Сумма по этой строке принимается равной сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

По строке 621 «Поставщики и подрядчики» отражается сумма задолженности организации поставщикам, подрядчикам за фактически поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Сумма по строке определяется сложением сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредитового сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В балансе, представленном в, по строке 621 отражена сумма равная сальдо счета 60.

По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» отражается сумма задолженности организации по оплате труда работников. Сумма по этой строке принимается равной сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. Сумма по строке 623 равна сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Она составляет …

По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражается сумма задолженности по налогу на прибыль, по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц, взимаемый и уплачиваемый за работников организации, а также другие налоги. Сумма по этой строке принимается равной сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По строке 625 «Прочие кредиты» приведена сумма полученных авансов от сторонних организаций по заключенным договорам, предполагающим поставку товаров, продукции, выполнение работ, оказание услуг, а также задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражение в предыдущих позициях. Сумма определяется сложением сальдо по счету 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», сальдо по счету 71»Расчеты с подотчетными лицами», сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», и сальдо по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

«Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах» содержит данные о сальдо забалансовых счетов на начало и конец периода. В бухгалтерском балансе отражается имущество, принадлежащее организации. Имущество не принадлежащее оргаизации отражается на забалансовых счетах.

Рассмотрение методики формирования сумм по статьям баланса показало, насколько сложен и трудоемок процесс составления бухгалтерской отчетности.

Подводя итог, можно отметить, что формирование бухгалтерского баланса в ОАО «АЗА» практически ничем не отличается от теоретической базы, рассмотренной ранее в курсовой работе.

Заключение

Важнейшим источником информации является бухгалтерская финансовая отчетность. Все предприятия любой организационно – правовой формы обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на производство, об имущественном и финансовом положении предприятия и результатах его хозяйственной деятельности.

В данной курсовой работе был рассмотрен бухгалтерский баланс, включаемый в состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. Сегодня баланс стал основным источником получения публичной информации о компании. С каждым годом культура заполнения баланса возрастает, он становится более аналитичным и позволяет контрагентам предприятия определять степень финансовой устойчивости предприятия, его кредито- и платежеспособность. Однако, несмотря на столь бурное развитие методологической базы по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ в последние годы, все еще остаются определенные проблемы, в основном фундаментальные, в сфере заполнения баланса, поэтому возможности совершенствования публичной отчетности еще не исчерпаны. С этой целью для более наглядного рассмотрения возникающих проблем заполнения баланса эта процедура была рассмотрена на примере конкретной организации – ОАО «АЗА»

На основании исследуемой отчетности (как внутрихозяйственной, так и публичной) и ознакомления с учетной политикой предприятия был рассмотрен процесс подготовки и составления бухгалтерского баланса. Были изучены используемые статьи о определена методика их заполнения (определены источники получения информации). В силу того, что в большей степени организация имеет торговый профиль, в активе баланса очень много статей фактически не заполняются, а лишь прочеркиваются. Конкретно в ОАО «АЗА» рекомендуется бухгалтерии ежегодно помимо бухгалтерского баланса составлять Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма №5), которая в силу ее большей аналитичности дает более широкие возможности для комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. И несмотря на значительную трудоемкость его заполнения это должно дать свой положительный эффект.

Подводя итоги, следует отметить, что бухгалтерский баланс содержит в себе очень важную информацию, данные баланса используются внешними пользователями для оценки имущественного и финансового состояния организации, а также для проведения комплексного экономического анализа в самой организации.

Список литературы

 

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129 – ФЗ и от 23.07.98 г. №123 ФЗ.

2. Приказа Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности"

3. Положение по бухгалтерскому учету «бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утвержденные приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.  

4. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94-н.

5. Расходы организации (ПБУ 10/99):Положение по бухгалтерскому учету: Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г.№33 н.

6. Абрютина М. С. Экспресс анализ финансовой отчетности.- М.: Инфра М, 2003. – 255 с.

7. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета.- Ростов-на-Дону.: Издательский центр «МарТ», 2002. -586 с.

8. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет.- М.: Юнити, 2001. – 472 с.

9. Белов А. А. Бухгалтерский учет. Теория и практика. – М.: Юнити, 2004. 254 с.

10. Блинова Т. В. Основы бухгалтерского учета.- М.: Инфра-М, 2003. – 356 с.

11. Богатырева Е. Н. Об изменениях в бухгалтерской отчетности. // Бухучет, 2003, №19, с. 3 – 15. 

12. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: ДНС, 1998.

13. Камышанов П. И. Бухгалтерский финансовый учет.- М.: Юнити, 2004. -368 с.

14. Керимов В. Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях.- М.: 2002. – 253 с.

15. Ковалев В. В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 520 с.

16. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность и ее анализ – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2004. – 432 с.

17. Кутер М.И. Бухгалтерская отчетность. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 231 с.

18. Ларионов А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность. – М.: Проспект, 2005. – 207 с.

19. Николаева О. Е. Международные стандарты финансовой отчетности. – М.: Эдиториал УРСС, 2003. – 239 с.

20. Обербринкманн Ф. Современное понимание бухгалтерского баланса. – М.: 2003. – 367 с.

21. Пожидаева Т.А. Практикум по анализу финансовой отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 262 с.

22. Полякова М. Новые формы бухгалтерской отчетности. // Аудит и налогообложение, 2003, №10, с. 58 – 62. 

23. Пучкова С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2001. – 272 с.

24. Руденко В. И. Бухгалтерский учет: краткий курс. – М.: Дашков и К,2003. – 345 с.

25. Соколов Я. В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней. – М.: Юнити, 1996. – 678 с.

26. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Юнити, 2003. – 548 с.

 

⇐ Предыдущая123456

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: