 |
Документальное оформление кассовых операций
|
|
|
|
Документальное оформление кассовых операций должно соответствовать требованиям ПВКО в РФ № 40 от 22.09.93 г., а также Альбому унифицированных форм первичных документов.
Первичные документы должны удовлетворять требованиям, предъявляемым к ним ст.9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96г.
- отчеты кассира
- приходные и расходные кассовые ордера (КО-1, КО-2)
- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3)
- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5)
- акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15)
- акт ревизии наличных денежных средств
- справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе
- акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма N КМ-1)
- акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма N КМ-2)
- акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма N КМ-3)
- журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4)
- журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма N КМ-5)
- справка-отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6)
- сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма N КМ-7)
- журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма N КМ-8)
- акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма N КМ-9).
Бухгалтерский баланс (форма N 1), отчет о движении денежных средств (форма N 4), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути", кассовая книга (КО-4),
|
|
|
Хозяйственные операции:
Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитываются наличие и движение денежных средств в кассах вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Рассмотрим отражение в учете наиболее часто встречающихся операций по кассе:
|
|
|
Дебет 50 "Касса" Кредит 51 "Расчетные счета"
- оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета на выплату заработной платы и хозяйственные нужды;
Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 50 "Касса"
- выплачена заработная плата по ведомости из кассы;
Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 50 "Касса"
- выданы под отчет денежные средства;
Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Кредит 50 "Касса"
- выдана ссуда сотруднику;
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 50 "Касса"
- выплачены наличные деньги поставщику за поставленный товар;
Дебет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Кредит 50 "Касса"
- выплачены деньги заимодавцу в счет частичного погашения займа;
Дебет 50 "Касса" Кредит 75 "Расчеты с учредителями"
- учредителем внесены в кассу денежные средства в качестве погашения задолженности по формированию уставного взноса;
Дебет 50 "Касса" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
- получены деньги в кассу предприятия от покупателя (организации или ПБОЮЛ); одновременно следует провести начисление налога с продаж;
Дебет 50 "Касса" Кредит 90 "Продажи"
- получены деньги в кассу предприятия от покупателя;
Дебет 90-3 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на добавленную стоимость"
- 8 процентов от стоимости;
Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 50 "Касса"
- торговая выручка внесена на расчетный счет предприятия;
Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 50 "Касса"
- денежные средства, внесенные учредителем в кассу, сданы на расчетный счет в банк.
Заключительный этап
Формирование пакета документов, передаваемых другим аудиторам для последующего анализа и обработки.
Выявленные замечания, вопросы, которые с точки зрения аудитора, проверяющего прочие расходы, полежат дальнейшему анализу и обработке аудиторами, осуществляющими проверку других участков, формируются в виде служебных записок.
2. Составление аудиторского отчета и предоставление совместно с рабочей документацией руководителю группы.
|
|
|
На данном этапе обобщаются результаты проведенной проверки, для чего используются рабочие и отчетные документы, составленные в ходе проведения аудита.
· Данные рабочих документов аудитора, составленных при проведении аудита прочих расходов, представляются в виде текста и таблицы.
· Составляются выводы и рекомендации к таблице по соответствующим нарушениям и (или) замечаниям.
· По каждому выявленному нарушению и (или) замечанию приводится ссылка на нормативный документ, в отношении которого допущено нарушение.
· По результатам проведенного аудита данного участка аудитор пишет Отчет, который представляет руководителю группы.
· Рабочие документы и отчетные документы аудитора по установленной форме представляются руководителю группы для документирования результатов аудита.
Рабочий документ аудитора
ООО «Аудит – Актив»
Наименование проверяемой организации _МУП«Партнер»______________________________________
Ф.И.О. исполнителя _______________________________________
Дата заполнения _______________________________________
|
|
|
