Учет денежных средств на расчетных счетах

Основная доля расчетов с партнерами на предприятии ООО «АвтоЭнергоСвязь» осуществляется в безналичном порядке. Для хранения свободных денежных средств и проведения безналичных расчетов у предприятия ООО «АвтоЭнергоСвязь» открыт счет в ОАО «Челиндбанк»:

ИНН 7453149121

КПП 745201001

р/с 40702810807250003152 в ОАО «Челиндбанк» г. Челябинск

к/с 30101810400000000711 БИК 047501711

Чтобы сдать денежные средства в банк, заполняется объявление на взнос наличными (код формы документа по ОКУД 0402001), представляющее собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (Приложение 4).

Объявление на взнос наличными вначале проверяется бухгалтером банка, который затем передает его в кассу банка. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы банка проверяет наличие и тождественность подписи бухгалтерского работника банка имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает их.

На столе кассового работника находятся только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассовым работником банка деньги хранятся в инди­видуальных средствах хранения.

После приема денег кассовый работник банка сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете.

Если суммы соответствуют друг другу, то кассовый работник банка подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник банка оставляет у себя, ордер передает соответствующему бухгалтерскому работнику банка.

Наряду с необходимостью сдачи денежных средств в банк, у предприятия возникает и необходимость получения денежных средств из банка. Получить деньги со своего расчетного счета предприятию можно, выписав денежный чек. Выписывая денежный чек, необходимо соблюдать следующее:

- Сумма чека цифрами и прописью, а также дата выдачи (месяц прописью) заполняются от руки чернилами или шариковой ручкой.

- В реквизите "сумма цифрами" свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями.

- Сумма прописью обязательно должна начинаться с самого начала строки.

- Слово рублей должно указываться сразу за суммой прописью без оставления свободного места, чтобы избежать возможности возникновения злоупотреблений.

- Чек подписывается чернилами или шариковой ручкой.

- Подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается, чтобы избежать возможности возникновения злоупотреблений. Подписанный, но не заполненный чек, попав в недобросовестные руки, может привести тому, что по данному чеку с расчетного счета злоумышленником будут сняты все денежные средства.

- Никакие поправки в тексте чека не допускаются, т.к. делают чек недействительным.

- Одновременно с заполнением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека.

Заполненный чек представляется работнику банка (операционисту), который проверяет наличие суммы, которую планируется снять, на счете, проводит чек, отрезает контрольную марку от денежного чека и передает его получателю денег для предъявления в кассу.

Далее бухгалтер банка (иногда сразу кассир) проверяет:

- наличие подписей должностных лиц организации, выписавших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

- наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам.

- сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;

- проверяет наличие на денежном чеке росписи клиента в получении денег и данных его документа, удостоверяющего личность.

Далее проверенный чек передается кассиру банка. Кассир также проверяет:

- наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

- сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указаной прописью;

- проверяет наличие на денежном чеке росписи клиента в получении денег и данных его документа, удостоверяющего личность;

- подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;

- вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;

- сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает

контрольную марку к чеку;

- повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

- выдает деньги получателю и подписывает чек.

Осуществление безналичных расчетов регулируется Положением о безналич­ных расчетах в Российской Федерации, утвержденных ЦБ РФ 03.10.2002 года № 2-П (далее по тексту Положение о безналичных расчетах).

Безналичные расчеты осуществляются в форме расчетного документа – платежного поручения. Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств. Платежное поручение составляется на специально утвержденном бланке.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Но вот провести эти платежные поручения (то есть перечислить данные денежные средства) банк сможет только тогда, когда на счете у предприятия будет необходимая сумма. Допускается частичная оплата платежных поручений. Например, в банк представлено платежное поручение на 10000 руб. На счете предприятия имеется лишь 8000 руб. Соответственно, платежное поручение может быть исполнено частично, то есть в пределах имеющихся средств – 8000руб.

На платежных документах, проведенных банком, ставится штамп банка, подтверждающий факт, что документ принят к учету и денежные средства сняты с расчетного счета предприятия-плательщика.

Для учета операций по расчетному счету, контроля за наличием и движением безналичных денежных средств предприятия, хранимым на расчетных счетах, бухгалтерия ООО «АвтоЭнергоСвязь» использует счет 51 «Расчетные счета». Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету. Счет 51 «Расчетные счета» - счет активный.

Поступление денежных средств на расчетный счет предприятия отражается по ДЕБЕТУ счета 51 «Расчетные счета» в следующей корреспонденции счетов:

Таблица 1

Дебет счета 51

Хозяйственная операция	Кредит
Сданы денежные средства на расчетный счет	50 «Касса»
Зачислены на расчетный счет денежные средства с валютного счета	52 «Валютные счета»
Поступили от поставщиков денежные средства на расчетный счет (например, возврат излишне или ошибочно выплаченной суммы)	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Получен на расчетный счет предприятия краткосрочный кредит или займ	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Получен на расчетный счет предприятия долгосрочный кредит или займ	67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
|Получены денежные средства на расчетный счет предприятия по расчетам с разными дебиторами и кредиторами	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Продолжение таблицы 1

|Поступила на расчетный счет предприятия торговая выручка. В данном случае счет 90 «Продажи» при меняется для отраже­ния обезличенных расчетов. Например, розничному торговому предприятию зачислена выручка от розничных покупателей, произведших расчет посредством пластиковых банковских карт, и другие	90 «Продажи»

Расходование денежных средств с расчетного счета предприятия отражается по КРЕДИТУ счета 51 "Расчетные счета" в следующей корреспонденции счетов:

Таблица 2

Кредит счета 51

Хозяйственная операция	Дебет
Сняты в кассу денежные средства с расчетного счета	50 «Касса»
Приобретена валюта	52 «Валютные счета»
Переведены денежные средства с расчетного счета на специальные счета в банке	55 «Специальные счета в банках»
Произведена с расчетного счета оплата поставщикам	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Погашен с расчетного счета предприятия краткосрочный кредит или займ	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Погашен с расчетного счета предприятия долгосрочный кредит или займ	67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
С расчетного счета предприятия произведены платежи в бюджет	68 «Расчеты по налогам и сборам»

Продолжение таблицы 2

Выплачены денежные средства по расчетам с учредителями	75 «Расчеты с учредителями»
И другие операции..

Предприятия в удобные для них сроки (при ежедневно совершаемых операциях по расчетному счету - ежедневно, при менее частой работе с расчетным счетом - по мере возникновения необходимости) получают отчет банка о движении денежных средств по расчетному счету предприятия, в котором приводится перечень операций, совершенных за конкретный день, а также остатки на начало и конец этого дня. Такие отчеты называются выписками банка и представляют собой вторые экземпляры лицевых (расчетных) счетов предприятия.

В отчетном периоде на ООО «АвтоЭнергоСвязь» имеется следующее движение денежных средств по расчетному счету.

10 октября 2007 года:

От покупателя поступили деньги в размере 300000 руб.

Из них в этот же день было перечислено на следующие цели:

- поставщику ИП Матто С.А. за заказанный товар 150000 руб.;

- поставщику ИП Кузнецов В.П. за заказанный товар 80000 руб.;

- транспортной организации за услуги по доставке товара 15000 руб.;

- организации, занимающейся оказанием консультаций (консалтинговой организации) 10000 руб. за консультации по вопросам общей деятельности предприятия;

- удержана банком абонентская плата за ведение счета 100 руб.
Остаток денежных средств на счете равен 43900 руб. (300000 - 150000

- 80000 - 15000 - 10000 - 1000 - 100).

12 октября 2007 года:

12 октября 2007 года на расчетный счет 000 «АвтоЭнергоСвязь» от покупателя Смирнова В.И за поставленный товар поступило 180000 руб.

Также было внесено на расчетный счет из кассы предприятия 90000 руб.

Остаток денежных средств на счете равен 313900 руб. (43900 + 90000 +180000)

14 октября 2007 года: 240000 руб. были оплачены поставщикам за поступившие запчасти на автомобили.

Остаток денежных средств на счете равен 73900 руб. (313900 - 240000).

14 октября 2007 года:

удержана банком абонентская плата за ведение счета 100 руб. Остаток денежных средств на счете равен 73800 руб. (73900- 100).

20 октября 2007 года:

40000 руб. были сняты в кассу предприятия на выплату заработной платы. Остаток денежных средств на счете равен 33800 руб. (73800 - 40000).

24 октября 2007 года:

Денежные средства в сумме 119000 руб. сданы на расчетный счет и перечислены на следующие цели и в следующих суммах:

- на социальное страхование и обеспечение за октябрь 2007 года - 12720 руб.; - погашение задолженности перед ИП Мыльников Е.А. - 110000 руб.;

- удержана банком абонентская плата за ведение счета 100 руб.

Остаток денежных средств в кассе на 24 октября 2007 года: 3480 руб. (33800 + + 119500 - 12720 - 110000 - 100).

Чтобы провести в учете документы по расчетному счету, необходимо полученную выписку из банка тщательно проверить и обработать, подобрать оправдательные документы. Для удобства можно напротив сумм операций ставить в выписке корреспонденцию счетов.

Выписка из лицевого счета

за период с 10 октября 2007 года по 10 октября 2007 года.

Счет 4070281....10807250003152

Название 000 «АвтоЭнергоСвязь»

Дата предыдущей операции по счету 09 октября 2007 года

Входящий Пассив 1009(П)

Остаток

Дата проводки	В о	Ном. док. банка	Ном. док. клиента	БИК банка корр	Корр. счет	Счет плательщика	Сч. пол.	Дебит	Кредит
10.10.07				4080281…209	407…	300000.00
10.10.07					407…	150000.00
10.10.07					407…	80000.00
10.10.07					407…	15000.00
10.10.07					407…	10000.00
10.10.07					407…	100.00

Документов 5 1

Итого обороты 256100.00 300000.00

Исходящий 43900.00

Остаток Пассив (П)

Отразим корреспонденцию счетов от 10 октября 2007 на основании поступившей выписки банка:

Дебет счета 51 «Расчеты счета» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями»

- 300000,00 руб.- поступили на расчетный счет от покупателя Дебет счета 60 Кредит счета 51

- 150000,00 руб. - произведена оплата поставщику ИП Матто С.А. Дебет счета 60 Кредит счета 51

- 80000,00 руб. произведена оплата поставщику ИП Кузнецов В.П. Дебет счета 60 Кредит счета 51

- 15000,00 руб. - оплачено транспортной организации за услуги по доставке товара

- Дебет счета 60 Кредит счета 51

- 10 000,00 руб. оплачены консалтинговые услуги

Дебет счета 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» Кредит счета 51 «Расчетные счета»

- 100,00 руб. - удержана банком абонентская плата за ведение счета.

Дебет счета 51 Кредит счета 50- 90000,00 руб. - денежные средства сданы на расчетный счет; Дебет счета 51 Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»- 180000,00 руб. - от покупателя Смирнова В.И произведен расчет за отгруженные товары безналичными денежными средствами.

Выписка из лицевого счета

за период с 12 октября 2007 года по 12 октября 2007года.

Счет 4070281....10807250003152

Название 000 «АвтоЭнергоСвязь»

Дата предыдущей операции по счету 11 октября 2007 года

Входящий Пассив 13900(П)

Остаток

Дата проводки	В О	Ном. Док. банка	Ном. Док. клиента	БИК банка корр	Корр. счет	Счет плательщика	Сч. Пол.	Дебет	Кредит
12.10.2007			407028101..	90000.00
12.10.2007			4070281.. 001	180000.00

Документов 1 2

Итого обороты 0.00 270000.00

Исходящий 313900.00

Остаток Пассив (П)12 октября 2007г:

14 октября 2007 года:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками» Кредит счета 51 «Расчетные счета» -

240000, 00 руб. - оплачено поставщикам за поступившие запчасти на автомобили.

Чтобы занести в 1С (Конфигурация «Бухгалтерский учет») информацию по банку необходимо обратиться к закладке «Документы», а затем «Выписка».

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в ино­странных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных орга­низациях на территории Российской Федерации и за ее пределами предназначен счет 52 «Валютные счета».

Счет 52 «Валютные счета» - счет активный. По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по видам валюты.

К счету 52 «Валютные счета» открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета в евро»,

52-2 «Валютные счета в долларах».

Аналогично операциям по расчетному счету операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете (п. 1. ст. 8) Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.

Чтобы отразить в учете операции на валютных счетах, на отчетную дату переводится стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли.

Пересчет стоимости активов и обязательств в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции в ино­странной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетнос­ти (п. 8 ПБУ 3/2000).

И в ходе такого пересчета будут возникать курсовые разницы, которые в зависимости от колебания курса валюты, могут быть положительными или отри­цательными.

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской от­четности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обяза­тельств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов, применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы». Курсовая разница зачисляется на финансовые результаты организации по мере ее принятия к бухгалтерскому учету.

Таблица 3

Отражение курсовых разниц на валютном счете

№п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
	Отражена положительная курсовая разница по остаткам средств на валютном счете
	Отражена отрицательная курсовая разница по остаткам средств на валютном счете

Отчетной датой для выведения курсовой разницы является последний календарный день отчетного месяца.

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: