Особенности постановки на учет (снятия) иностранной организации

Ставки налога для физических лиц нерезидентов РФ.

Доходы физических лиц, которые не являются резидентами России, включая те, по которым, согласно с п. 2 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, для резидентов используется ставка 35%, подлежат обложению по ставке 30% (п. 3 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации). Этим же пунктом по некоторым типам доходов либо обстоятельствам их получения используется более низкая ставка 13%:

1. от работы по найму иностранных граждан, которые работают по патенту;
2. от трудовой деятельности иностранцев, с соблюдением условий признания их высококвалифицированными специалистами;
3. от осуществления трудовой деятельности участниками (членами их семей) Государственной программы;
4. от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, которые ходят под российским флагом;
5. от осуществления трудовой деятельности лицами, которые признаны беженцами либо которые получили политическое убежище.

Налоговая ставка в 15% используется по дивидендам от долевого участия в российских организациях.

Кроме того, с 01.01.2015 граждане Армении, Белоруссии и Казахстана уплачивают НДФЛ в размере 13% с доходов, которые они получают по договорам найма, вне зависимости от сроков их нахождения в РФ.

НДФЛ по доходам нерезидента РФ, полученным по договору найма.

Согласно с пунктом 2 статьи 223 Налогового Кодекса Российской Федерации вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей считается полученным работником, в том числе физлицом нерезидентом, в последний день отчетного месяца, а при прекращении трудового договора — в последний рабочий день. На эту дату налоговый агент рассчитывает число дней пребывания нерезидента в РФ. Расчет налога в случае нарушения правила 183 дней осуществляется отдельно по каждой выплате без использования стандартного налогового вычета по ставке 30%.

Если время нахождения физлица на территории РФ в 183 дня подтверждено, то работник считается резидентом. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года (налогового периода) по налоговой ставке 13% учитывая удержанный налог в прошедшие месяцы по ставке 30%.

После завершения налогового периода перерасчет и возврат НДФЛ производит ФНС когда будут поданы декларация 3-НДФЛ и документы, которые подтверждают статус налогового резидента, в налоговую инспекцию по месту постановки на учет плательщика.

Особенности налогообложения нерезидентов РФ.

Согласно со статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ принимаются резиденты РФ и физические лица нерезиденты РФ. Т.о., все права и обязанности, которые предусматриваются Налоговым Кодексом Российской Федерации для налогоплательщиков, работают и для нерезидентов, учитывая особенности, оговоренные в главе 23 Налогового Кодекса Российской Федерации и межгосударственными соглашениями РФ.

При чем, обложение налогом происходит с учетом межправительственного соглашения по устранению двойного налогообложения, которое существует между РФ и государством, в котором физлицо является резидентом.

Правила возврата излишне уплаченного налога оговорены в статье 232 Налогового Кодекса Российской Федерации. Для этого физическому лицу нужно приложить такие документы:

• доказательство, что человек является резидентом страны, с которой у РФ есть соглашение об устранении двойного налогообложения;
• справку о начисленном доходе, по которому налогоплательщик хочет освободиться от уплаты налога;
• подтверждение уплаты налога с этой суммы в стране резидента.

 

Документы должны быть поданы в течение года после завершения налогового периода, за который плательщик хочет получить возврат излишне уплаченного налога.

Страховые взносы с нерезидентов РФ.

В отличие от налогового, законодательство о страховых взносах не разделяет физических лиц на резидентов и нерезидентов страны. Некоторые пункты имеют отношение к иностранным гражданам, которые работают на территории РФ.

С начала 2015 г. база для начисления страховых взносов учитывает заработки иностранных граждан, которые пребывают в России временно, кроме граждан, которые являются высококвалифицированными специалистами. Для этой категории лиц установлен пониженный тариф страховых взносов в ФСС, равный 1,8%.

 

Особенности постановки на учет (снятия) иностранной организации

Заявление о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации подается в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ее деятельности на территории Российской Федерации по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов <*>.

Одновременно с указанным заявлением представляются следующие документы:

1) учредительные документы иностранной организации;

2) выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иной равный по юридической силе документ, подтверждающий юридический статус учредителя - иностранного лица;

3) справка налогового органа страны происхождения иностранной организации о ее регистрации в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика (или аналога кода налогоплательщика);

4) решение уполномоченного органа иностранной организации о создании Отделения на территории Российской Федерации и положение об этом Отделении;

5) договор (соглашение, контракт), на основании которого иностранная организация осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, - в случае отсутствия решения уполномоченного органа иностранной организации о создании Отделения на территории Российской Федерации;

6) доверенность о наделении руководителя Отделения иностранной организации на территории Российской Федерации необходимыми полномочиями;

7) документы, подтверждающие аккредитацию Отделения иностранной организации на территории Российской Федерации, если такая аккредитация предусмотрена законодательством Российской Федерации;

8) документ, предоставляющий право иностранной организации на пользование природными ресурсами, - для иностранной организации, признаваемой пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации при прекращении аккредитации ее филиала, представительства осуществляется налоговым органом на основании сведений, содержащихся в РАФП, в течение 5 рабочих дней со дня их получения.

Датой снятия с учета в налоговом органе иностранной организации при прекращении аккредитации ее филиала, представительства является дата внесения в РАФП записи о прекращении аккредитации этого филиала, представительства.

42. Снятие с учета в налоговых органах иностранных организаций, состоящих на учете по основаниям, предусмотренным пунктами 7 - 9, 15, 18 настоящих Особенностей, осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления о снятии с учета по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) решения уполномоченного органа иностранной организации о прекращении деятельности на территории Российской Федерации, в том числе через филиал, представительство, иное обособленное подразделение иностранной организации, и (или) копии акта сдачи работ;

3) выписки из реестра иностранных юридических лиц страны происхождения или иного равного по юридической силе документа, подтверждающего прекращение деятельности иностранной организации в этой стране, - в случае, если прекращается деятельность иностранной организации;

4) налоговых деклараций, расчетов (расчетов по страховым взносам) по налогам (страховым взносам), подлежащим уплате указанной иностранной организацией, составленных за последний налоговый (отчетный, расчетный) период, предшествующий дате прекращения деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации.

43. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации, состоящей на учете по основанию, предусмотренному пунктом 20 настоящих Особенностей, осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления о снятии с учета по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) налоговых деклараций, расчетов (расчетов по страховым взносам) по налогам (страховым взносам), подлежащим уплате указанной иностранной организацией, составленных за последний налоговый (отчетный, расчетный) период, предшествующий дате прекращения деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации.

44. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации по основаниям, предусмотренным пунктами 42 и 43 настоящих Особенностей, осуществляется налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления о снятии с учета, но не ранее окончания выездной налоговой проверки (в случае ее проведения).

Датой снятия с учета в налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному пунктом 42 или 43 настоящих Особенностей, является дата внесения в ЕГРН сведений о снятии иностранной организации с учета.

 

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: