Анализ наличия и структуры оборотных фондов предприятия

Для проведения анализа наличия, структуры и динамики оборотных фондов ОАО «АБС ЗЭиМ Автоматизация» были использованы ежегодные бухгалтерские отчетности за 2005 – 2008 гг.

Данные о составе оборотных фондов представлены в таблице.

[ Приложение 5 ]

Следовательно, оборотные фонды предприятия сосредоточены в следующих статьях (табл. 1):

· запасы;

· НДС;

· дебиторская задолженность;

· краткосрочные финансовые вложения;

· денежные средства;

· прочие внеоборотные активы.

 

Табл. 1.

Данные о составе оборотных фондов за 2005 – 2008 гг., тыс. руб.

Оборотные фонды	На 01.01.2005 г.	На 01.01.2006 г.	На 01.01.2007 г.	На 01.01.2008 г.
Запасы	70183	103214	103293	178132
НДС	10820	6113	6125	2997
Дебиторская задолженность	84109	82366	105025	160063
Краткосрочные финансовые вложения	285163	195245	454216	302389
Денежные средства	2239	10417	6617	1341
Итого	452514	397355	675276	644922

Так как в прочих внеоборотных активах тенденция не наблюдается, то в дальнейших вычислениях данная статья опускается.

Проведем расчет среднегодовой стоимости оборотных фондов ОАО «АБС ЗЭиМ Автоматизация» по каждой статье бухгалтерского баланса и в среднем за все года. Так как рассматриваемые промежутки времени равные, то для расчета применим формулу средней хронологической

 

 

Полученные значения представлены в табл. 2.

Табл. 2.

Среднегодовая стоимость оборотных фондов за 2005 – 2008 гг., тыс.руб.

Оборотные фонды	Средняя стоимость за все года
Запасы	110222
НДС	6382
Дебиторская задолженность	103159
Краткосрочные финансовые вложения	314412
Денежные средства	6275
Итого	540450

Проследим динамику изменения величины оборотных средств и отклонение их от средней величины на графике.

[Приложение 6 ]

Анализируя данные таблиц 1 и 2, а также диаграммы, представленной в приложении 6, нельзя сделать выводы о тенденции к увеличению или снижению оборотных фондов, также велики колебания от среднегодовой величины. Это свидетельствует о неустойчивости величины оборотных фондов.

Структуру оборотных фондов ОАО «АБС ЗЭиМ Автоматизация», их подразделение на оборотные фонды и фонды обращения легче всего проследить с помощью секторной диаграммы.

[Приложение7]

Исходя из полученных данных, наибольший удельный вес в структуре оборотных фондов занимают – краткосрочные финансовые вложения – 59%, наименьший (1%) - денежные средства и НДС. Подобная структура свидетельствует о постоянных высоких краткосрочных финансовых вложениях; фонды обращения имеют удельный вес 80%, оборотные производственные фонды – 20%.

Для анализа эффективности использования оборотных фондов ОАО «АБС ЗЭиМ Автоматизация» рассчитаем коэффициенты оборачиваемости, закрепления и среднюю продолжительность одного оборота.

Для подсчета данных коэффициентов необходимо использовать данные о выручке от реализации продукции (табл. 3).

Табл. 3.

Реализация продукции

ОАО «АБС ЗЭиМ Автоматизация» за 2005 – 2008 гг., тыс. руб.

	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Итого	Ср. за все года
Выручка	645 216	789932	779984	816211	3031343	757 836
Оборотные фонды	452514	397355	675276	652322	-	540450

По данным таблицы 3, за 2005 – 2008 гг. было реализовано продукции на 3031343 тыс. руб. Наибольшее количество выручки поступило в 2008 г. – 26,93% (816211/3031343*100%). Это связано с сезонностью реализации продукции.

Теперь, исходя из полученных данных таблицы 3, можно рассчитать коэффициенты использования оборотных фондов (табл. 4.).

Табл. 4.

Показатели использования оборотных средств

ОАО «АБС ЗЭиМ Автоматизация» за 2005 – 2008 гг..

	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Ср. за все года
1	2	3	4	5	6
К оборачиваемости	1,43	1,99	1,16	1,25	1,40
К закрепления	0,70	0,50	0,87	0,80	0,71
Ср. продолжительность одного оборота, дней	252	181	312	288	257
Сумма высвобожденных (вовлеченных) в оборот средств, тыс. руб.	-	-156654	282925	-54318	23985

По данным таблицы 4, оборотные фонды ОАО «АБС ЗЭиМ Автоматизация» в течение рассматриваемого периода используются не совсем равномерно: размах коэффициента оборачиваемости – 0,83 (1,99–1,16), размах коэффициента закрепления - 0,37 (0,87-0,50). Средняя продолжительность одного оборота колеблется от 181 дня в 2006 г. до 312 дней в 2007 г.. В результате снижения  оборачиваемости в 2007 г.  в оборот было вовлечено 282925 тыс. руб. Ускорение оборачиваемости в 2006 г. привело высвобождению из оборота 156654 тыс. руб. и в 2008 г. привело к высвобождению из оборота 54318. Среднее привлечение средств за все года составило 23985 тыс. руб. Низкая оборачиваемость средств, вероятнее всего, связана с влиянием сезонности на производство.

Теперь проанализируем динамику показателей оборачиваемости оборотных фондов (табл. 5).

 

Табл. 5.

Показатели динамики использования оборотных фондов ОАО «АБС ЗЭиМ Автоматизация» за 2006 – 2008 гг.

Абсолютный прирост