Карточки счетов бухгалтерского учета

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Ярославский филиал

 

 

Кафедра «Экономика и финансы»

 

Колесов Р.В.

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

 

Методические указания

по выполнению домашнего творческого задания для студентов, обучающихся

по направлениям 38.03.01 «Экономика» (профиль «Финансы и кредит»),

38.03.04 «Государственное и муниципальное управление»

(очная форма обучения)

 

 

Квалификация (степень) бакалавр

 

Ярославль 2016

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Ярославский филиал

Кафедра «Экономика и финансы»

 

Утверждаю

 

Директор

Ярославского филиала Финуниверситета

______________ Г.А. Родина

«__» __________ 2016 г.

 

 

Колесов Р.В.

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

 

 

по выполнению домашнего творческого задания для студентов, обучающихся

по направлениям 38.03.01 «Экономика» (профиль «Финансы и кредит»),

38.03.04 «Государственное и муниципальное управление»

(очная форма обучения)

 

 

Квалификация (степень) бакалавр

 

Рекомендовано Ученым советом Ярославского филиала Финуниверситета

(Протокол от ________________ г. № _____)

Одобрено кафедрой «Экономика и финансы»

(Протокол от ________________ г. № ______)

 

Ярославль 2016

 

УДК

ББК

К

 

Рецензент

доктор экономических наук, профессор,

профессор кафедры «Экономика и финансы» И.А. Долматович

 

Колесов Р.В. Бухгалтерский учет: Методические указания по выполнению домашнего творческого задания для студентов, обучающихся по направлениям 38.03.01 «Экономика» (профиль «Финансы и кредит» и 38.03.04 «Государственное и муниципальное управление», квалификация (степень) бакалавр. – Ярославль: Ярославский филиал Финуниверситета, 2016. – 45 с.

 

© Колесов Р.В., 2016

© Финансовый университет, 2016

Общие положения

Методические указания по выполнению контрольной работы разработаны в соответствии с рабочей программой учебной дисциплины «Бухгалтерский учет» для студентов, обучающихся по направлениям «Экономика» (профиль «Финансы и кредит» и «Государственное и муниципальное управление», квалификация (степень) бакалавр.

Целью выполнения контрольной работы является мониторинг усвоения студентами теоретических знаний в области ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Выполнение контрольной работы направлено на закрепление у студентов глубокого понимания и твердого знания:

– принципов, цели и задач бухгалтерского учета;

– приёмов ведения учета на предприятиях;

– методов идентификации, регистрации, обработки, обобщения данных бухгалтерского учета с выходом на формирование сальдовой оборотной ведомости и бухгалтерского баланса;

– приемов самостоятельного применения теоретических основ и принципов бухгалтерского учета на практике.

 

 

2. Указания по выполнению контрольной работы

 

Выполнение контрольной работы направлено на закрепление практических навыков формирования информации в системе бухгалтерского учета.

В процессе решения заданий контрольной работы, основанной на примере условной организации – общества с ограниченной ответственностью (далее по тексту – ООО), необходимо:

1. На основе приведенных в табл. 2 данных об активах, капитале и обязательствах ООО по состоянию на 01.12.20ХX г. провести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам их образования. Результаты группировки представить в табл. 3 и 4.

2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса общества операции, приведенные в табл. 5.

Следует иметь в виду, что существует четыре типа изменений статей бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций:

 

Тип изменения	Характер изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
I	Изменения (+, −) в структуре актива
II	Изменения (+, −) в структуре пассива
III	Равновеликое увеличение (+) актива и пассива
IV	Равновеликое уменьшение (−) актива и пассива

 

В графе (9) табл. 5 необходимо указать номер соответствующего типа изменений, в графах (6) и (8) табл. 5 проставить знаки (+) и/или (−) в зависимости от характера влияния, оказываемого каждой хозяйственной операцией на величину статей бухгалтерского баланса.

Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в задании в табл. 7, в зависимости от варианта задания.

3. Заполнить карточки счетов бухгалтерского учета (Приложение 1). При составлении карточек счетов остатки на начало месяца берутся из табл. 6.

4. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету. Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», формы счетов аналитического учета и оборотно-сальдовая ведомость приведены в Приложении 3. Хозяйственные операции по счету 71 следует выбрать из табл. 7.

5. На основе карточек счетов (Приложение 1) составить оборотно- сальдовую ведомость (Приложение 2), а затем баланс по форме, приведенной в Приложении 5.

Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи. Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистра- цию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах и составление бухгалтерского баланса.

Все операции в задаче соответствуют декабрю 20ХX г. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей ООО:

- основной деятельностью организации являются производство промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;

- изготовление товарной продукции производится в цехах основного производства. Накладные расходы основного производства (ремонт основных средств, содержание и эксплуатация оборудования и хозяйственные нужды цехов) в учете отражаются обособленно;

Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике общества. Некоторые положения учетной политики организации приведены ниже:

- учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости приобретения на счете 10 «Материалы»;

- затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются следующие счета: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы»;

- общепроизводственные расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих. Общехозяйственные расходы включаются в полной сумме по окончании месяца в себестоимость проданной продукции и списываются на счет 90 «Продажи»;

- расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и в конце отчетного периода в полной сумме включаются в себестоимость продаж;

- движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости;

- продукция считается проданной с момента ее отгрузки и предъявления счетов покупателю;

- страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования установлены в следующих размерах (в %) от начисленной заработной платы:

 

Пенсионный фонд	Фонд социального страхования	Фонд медицинского страхования	Итого
	2,9	5,1

 

- страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,2%.

При подготовке контрольной работы студентам рекомендуется воспользоваться справочно-правовой системой «КонсультантПлюс». При решении задачи необходимо руководствоваться Рабочим планом счетов бухгалтерского учета (табл. 1).

Вариант контрольной работы соответствует последней цифре номера зачетной книжки бакалавра:

 

Последняя цифра номера зачетной книжки бакалавра	Вариант задания
0, 3, 6, 9
1, 4, 7
2, 5, 8

 

Таблица 1

Рабочий план счетов ООО на 20ХХ год

Номер счета	Номер суб- счета	Анали- тика	Наименование синтетического счета / субсчета / счета аналитического учета
			Основные средства
	01-1		Основные средства в организации
	01-2		Выбытие основных средств
			Амортизация основных средств
			Нематериальные активы
			Амортизация нематериальных активов
			Оборудование к установке
			Вложения во внеоборотные активы
	08-4		Приобретение объектов основных средств
	08-8		Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
			Материалы
			НДС по приобретенным ценностям
			Основное производство
			Общепроизводственные расходы
			Общехозяйственные расходы
			Готовая продукция
			Расходы на продажу
			Касса
			Расчетные счета
			Финансовые вложения
			Расчеты с поставщиками и подрядчиками
			Расчеты с покупателями и заказчиками
			Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
			Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
			Расчеты по налогам и сборам
			Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
			Расчеты с персоналом по оплате труда
			Расчеты с подотчетными лицами
			Расчеты с подотчетным лицом Федченко А.С.
			Расчеты с подотчетным лицом Резцовой Е.А.
			Расчеты с подотчетным лицом Ахатовой А.Р.
			Расчеты с персоналом по прочим операциям
			Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	76-1		Расчеты с разными дебиторами
	76-2		Расчеты с разными кредиторами
			Уставный капитал
			Добавочный капитал
			Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
			Продажи
			Прочие доходы и расходы
			Недостачи и потери от порчи ценностей
			Прибыли и убытки

 

Таблица 2

Активы (имущество) и обязательства ООО на 1 декабря 20ХX г.

(основные средства и нематериальные активы приведены

по остаточной стоимости)

 

Активы и обязательства	Сумма, руб.
1. Авансы у подотчетных лиц
2. Административное здание1	6 620 000
3. Готовая продукция на складе	1 291 700
4. Денежные средства в кассе	51 500
5. Денежные средства на расчетном счету	6 599 000
6. Добавочный капитал	500 000
7. Долгосрочные кредиты банков	1 000 000
8. Задолженность бюджету по налогам	395 800
9. Задолженность персонала по прочим операциям	1 200
10. Задолженность по оплате труда	306 100
11. Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	127 300
12. Задолженность покупателей за отгруженную про- дукцию	2 170 700
13. Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги	1 005 000
14. Здание и оборудование складов	2 442 300
15. Здание цехов	1 650 500
16. Краткосрочные кредиты банков	305 000
17. Краткосрочные финансовые вложения	1 080 500
18. Налог на добавленную стоимость по приобретен- ным ценностям	153 300
19. Незавершенное производство	25 100
20. Незавершенные капитальные вложения	1 650 000
21. Нераспределенная прибыль	795 000
22. Оборудование к установке	740 000
23. Основные материалы	1 800 500
24. Патенты	1 375 000
25. Покупные комплектующие изделия и полуфа- брикаты	200 000
26. Прибыль отчетного периода	2 498 400 (2501700)
27. Производственное оборудование в цехах	2 010 000
28. Прочие дебиторы	15 000
29. Прочие кредиторы	3 800
30. Прочие материалы	102 500
31. Топливо	160 000
32. Уставный капитал	23 200 000

 

Таблица 3

Группировка активов ООО по их составу и размещению

 

№ п/п	Группа активов	№ по табл. 2	Подгруппа или отдельные виды активов	Сумма, руб.
I	Внеоборотные активы		Основные средства В том числе
			Нематериальные активы
			Незавершенное стро- ительство и оборудо- вание к установке
			Долгосрочные финан- совые вложения
			Итого по группе I
II	Оборотные активы		Запасы В том числе
			Дебиторская задол- женность В том числе
			Денежные средства В том числе
			Краткосрочные финансовые вложения
			Итого по группе II
			ВСЕГО

 

Таблица 4

Группировка пассивов ООО по источникам их формирования

г

 

№ п/п	Группа источников образования активов	№ по табл. 2	Подгруппа или виды источников	Сумма, руб.
I	Собственные		Капитал В том числе
		Итого по группе I
II	Заемные		Долгосрочные В том числе
			Краткосрочные В том числе
		Итого по группе II
·		ВСЕГО

 

 

Изменения бухгалтерского баланса ООО

под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 20ХХ г.

Таблица 5

Содержание операции	Вариант	Характер изменения (увеличение (+) или уменьшение (−)) статей баланса	Тип изме- нений
			Актив баланса	Пассив баланса
Сумма, руб.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	код строки баланса	измене- ние (+) или (–)	код строки баланса	измене- ние (+) или (−)
1. Акцептованы счета поставщиков за посту- пившие в организацию материальные ценно- сти, включая НДС	424 800	554 600	613 600
2. Внесена из кассы на расчетный счет денеж- ная наличность сверх установленного лимита	35 200	38 400	37 500

Продолжение табл.5

 

3. Выданы работни- кам суммы наличных денежных средств под отчет	14 800	11 600	12 500
4. Выплачены из кассы	245 000	250 000	255 000
организации:
а) заработная плата,
пособия по временной
нетрудоспособности за
ноябрь 20ХХ г.
б) под отчет на коман-
дировочные и хозяй-
ственные расходы	14 800	11 600	12 500
ИТОГО	259 800	261 600	267 500
5. Депонирована невыданная заработ- ная плата	61 100	56 100	51 100
6. Из начисленной зара- ботной платы удержан НДФЛ	34 200	35 400	37 100

Продолжение табл.5

 

7. Оплачены с расчет- ного счета организа- ции счета поставщи- ков и подрядчиков за поставленное оборудо- вание, материалы, ком- мунальные услуги и пр.	1 149 000	1 206 000	1 276 000
8. Получены с расчет- ного счета наличные деньги в кассу орга- низации для выплаты заработной платы и хозяйственные нужды	295 000	300 000	305 000
9. Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию б) в погашение прочей задолженности ИТОГО

Окончание табл.5

 

10. Приняты в экс- плуатацию закончен- ные объекты основных средств (здание цеха, производственное обо- рудование)	1 298 000	1 003 000	2 000 000
11. Произведено с рас- четного счета погаше- ние кратко срочного кредита банка	130 000	140 000	150 000
Общее изменение итога баланса

Таблица 6

Ведомость остатков по синтетическим счетам ООО на 1 декабря 20ХХ г.

 

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
	Основные средства	24 950 000
	Амортизация основных средств		12 230 500
	Нематериальные активы	1 670 000
	Амортизация нематериальных активов		295 000
	Оборудование к установке	740 000
	Вложения во внеоборотные активы	1 650 000
	Материалы	2 263 000
	НДС по приобретенным ценностям	153 300
	Основное производство	25 100
	Готовая продукция	1 291 700
	Касса	51 500
	Расчетные счета	6 599 000
	Финансовые вложения	1 080 500
	Расчеты с поставщиками и подряд- чиками		1 005 000
	Расчеты с покупателями и заказ- чиками	2 170 700
	Расчеты по краткосрочным креди- там и займам		305 000
	Расчеты по долгосрочным креди- там и займам		1 000 000

 

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
	Расчеты по налогам и сборам		395 800
	Расчеты по социальному страхова- нию и обеспечению		127 300
	Расчеты с персоналом по оплате труда		306 100
	Расчеты с подотчетными лицами
	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1 200
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15 000	3 800
	Уставный капитал		23 200 000
	Добавочный капитал		500 000
	Нераспределенная прибыль (непо- крытый убыток)		795 000
	Прибыли и убытки		2 498 400
	ИТОГО	42 661 900	42 661 900

 

 

Перечень хозяйственных операций

за декабрь 20ХX г.

Таблица 7

№ опе- ра- ции	Дата опе- ра- ции	Содержание операции	Вариант	Коррес- пон- денция счетов
Сумма, руб.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	Де- бет	Кре- дит
	01.12	Акцептованы счета поставщиков за	360 000	470 000	520 000
поступившие на склады материальные
ценности:
а) покупная стоимость, включая транс-
портные расходы (по фактической себе-
стоимости заготовления)
б) налог на добавленную стоимость	64 800	84 600	93 600
ИТОГО	424 800	554 600	613 600
	01.12	Стоимость погрузочных работ, опла- ченная из подотчетных сумм кладов- щиком Резцовой Е.А., включена в себе- стоимость материалов
	01.12	Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха	150 000	740 000	420 000

	02.12	Акцептован счет подрядной органи- зации за выполненные строительно- монтажные работы по возведению зда- ния цеха: а) стоимость работ б) налог на добавленную стоимость	100 000 18 000	190 000 34 200	175 000 31 500
	03.12	Списано морально устаревшее обору-	760 000	760 000	760 000
дование:
а) первоначальная стоимость
б) сумма начисленной амортизации на
дату списания	710 000	760 000	710 000
в) списана остаточная стоимость обо-
рудования (сумму определить и отраз-
ить на счетах)	…	…	…
г) стоимость оприходованных матери-
алов (запасных частей, лома) от демон-
тированного оборудования по цене их
возможного использования	60 000	15 000	37 000

	04.12	Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производ- ственного оборудования: а) стоимость оказанных услуг по мон- тажу оборудования б) налог на добавленную стоимость	− –	66 000 11 880	100 000 18 000
	04.12	Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани	85 000	85 000	85 000
	05.12	Приняты в эксплуатацию законченные	1 100 000	850 000	1 600 000
объекты основных средств:
а) здание цеха
б) производственное оборудование	198 000	153 000	400 000
ИТОГО	1 298 000	1 003 000	2 000 000

	08.12	Отпущены со склада и израсходованы	340 000	300 000	320 000
материальные ценности (по фактиче-
ской себестоимости):
а) на изготовление продукции в основ-
ном производстве
б) на ремонт основных средств, содер-
жание и эксплуатацию оборудования
и хозяйственные нужды цехов	60 000	85 000	70 000
в) на ремонт и обслуживание основ-
ных средств общехозяйственного назна-
чения	50 000	97 800	40 000
г) на упаковку продаваемой продукции	15 000	8 000	10 000
ИТОГО	465 000	490 800	440 000
	09.12	Акцептованы счета поставщиков и сто- ронних организаций: а) за текущий ремонт административ- ного здания	–	194 000	30 000

		б) за коммунальные услуги (освещение,	140 000	160 000	155 000
отопление, газ), потребленные основ-
ным производственным цехом
в) за коммунальные услуги и услуги
связи подразделений общехозяйствен-
ного назначения	42 000	37 000	35 000
г) за транспортно-экспедиторские
услуги по доставке готовой продукции
до железнодорожной станции	28 000	5 500	10 000
д) налог на добавленную стоимость
по ремонтным работам и потреблен-
ным услугам	37 800	71 370	41 400
ИТОГО	247 800	467 870	271 400
	10.12	Оприходованы по цене возможного использования возвратные материалы из основного производства	17 000	19 000	18 000
	11.12	Начислена пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани

	12.12	Оплачены с расчетного счета органи-	1 149 000	1 206 000	1 276 000
зации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за
поставленное оборудование, матери-
алы, коммунальные услуги и пр.
б) проценты за краткосрочные кре-
диты банка	13 000	14 000	15 000
в)пошлиназарегистрациюпатентанановый
способ получения высокопрочной ткани
г) штраф налогового органа за наруше-
ние сроков представления декларации
по налогу на прибыль	34 000	–	32 000
д) налог на доходы физических лиц	38 600	40 400	42 600
е) взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд
социального страхования РФ, Фонд
обязательного медицинского страхова-
ния РФ за ноябрь 20ХХ г.	108 000	111 500	115 000
з) алименты, удержанные по исполни-
тельным листам	4 150	1 900	3 050
и) в погашение краткосрочных креди-
тов банка	130 000	140 000	150 000
ИТОГО	1 477 250	1 514 300	1 634 150
	12.12	Получены с расчетного счета налич- ные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на коман- дировки, хозяйственные расходы	295 000	300 000	305 000

	12.12	Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по вре- менной нетрудоспособности за ноябрь 20ХХ г. б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы: экспедитору Федченко А.С. технологу Ахатовой А.Р. ИТОГО	245 000     2 800 12 000 259 800	250 000     2 600 9 000 261 600	255 000     4 000 8 500 267 500
	14.12	Депонирована невыданная заработ- ная плата	61 100	56 100	51 100
	14.12	Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установ- ленного лимита	35 200	38 400	37 500
	17.12	Поступили деньги на расчетный счет	2 000 000	1 900 000	2 100 000
организации:
а) от покупателя за проданную про-
дукцию
б) в погашение дебиторской задолжен-
ности (прочей)	10 000	10 000	10 000
ИТОГО	2 010 000	1 910 000	2 110 000

	18.12	Отражены результаты годовой инвен-	7 200	3 600	1 200
таризации:
а) излишки материалов на складе (по
рыночной стоимости)
б) недостача готовой продукции на
складе	–	1 100	2 500
в) недостача 12Следующая ⇒ Поделиться: Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...