 |
Понятие и функции налогов. Сборы.
|
|
|
|
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос-нымиорганами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений, либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
Функции: фискальная, социальная, экономическая.
Принципы налогообложения
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ ТРУ или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов или сборов, не предусмотренные НКРФ либо установленные в ином порядке.
|
|
|
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Классификация налогов и сборов. Прямое и косвенное налогообложение.
1. Налоги по уровню муниципального и федерального управления;
2. Прямые (для физических лиц: НДФЛ; на имущество; на воду; на автотранспорт; на земельный участок. Для юридических лиц: НДФЛ с сотрудников; на прибыль; на имущество; на транспорт; на участок земли; на добычу полезных ископаемых; на игорный бизнес; на водные ресурсы) и косвенные (налог на добавленную стоимость; акцизы.)
Федеральные налоги могут идти в федеральный, местный и региональный бюджеты.
37. Специальные налоговые режимы.
Специальные налоговые режимы устанавливаются НКРФ, могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
К специальным налоговым режимам относятся:
1) единый сельскохозяйственный налог - налогоплательщиками являются с/х товаропроизводители, добровольно перешедшие под этот режим. Организация имеет право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам работы за календарный год доля дохода от реализации продукции составляет не менее 70%.
2) упрощенная система налогообложения - снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учета. Применение «упрощенки» организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций уплатой единого налога. Дня индивидуальных предпринимателей, перешедших на «упрошенку», предусмотрена замена уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество уплатой единого налога.
|
|
|
3) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - налог, вводимый законами субъектов РФ и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами.
Налогоплательщики: организации, ИП.
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции - режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с ФЗ "О соглашениях о разделе продукции".
Действие подобного режима выгодно инвестору и гос-ву: 1-ый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; гос-во приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности.
5) патентная система налогообложения - освобождение от обязанности по уплате НДФЛ, НДС (Кроме отдельных случаев). Плательщики - ИП, средняя численность наемных работников которых, не превышает 15 человек.
Элементы налога.
1. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. (ст.19).
2. Объект налогообложения - реализация ТРУ, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. (ст.38).
3. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
4. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Ставки: адвалорная (процентная) – НДФЛ, НДС; твердая (в рублях и копейках); смешанные. В з-ти от применения ставок: прогрессивные, регрессивные, пропорциональные (в РФ) (ст. 53).
5. Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст.55).
|
|
|
6. Порядок исчисления налога;
7. Льгота - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
8. Порядок и сроки уплаты налогов.
|
|
|
