Годовая бухгалтерская отчетность

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Понятие и виды отчетности

 

Отчетность — это система показателей, отражающих ре­зультаты хозяйственной деятельности организации за отчет­ный период. Отчетность представляет собой таблицы, которые составляются по данным бухгалтерского и статистического уче­тов. Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетной работы.

Сведения, отраженные в отчетности, используются для экономического анализа деятельности организации, в процессе которого оцениваются итоги ее хозяйственной деятельности. Отчетность должна быть достоверной и своевременной и обеспечивать сопоставимость отчетных показателей с данными за про­шлые периоды.

Отчетность должна содержать:

· полноту отражения хозяйственных операций, осуществлен­ных за отчетный период;

· правильность отнесения доходов и расходов к отчетным пе­риодам;

· разграничение текущих затрат на производство (издержки обращения) и капитальные вложения;

· соответствие данных аналитического учета данным синте­тического учета;

· соблюдение принятой учетной политики отражения хозяй­ственных операций и оценки объектов учета;

· подтверждение всех статей годового баланса и других форм годовой отчетности данными инвентаризации.

Отчетность классифицируется по видам, периодичности со­ставления, степени обобщения отчетных данных.

Отчетность по видам подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. Бухгалтерская отчетность содер­жит сведения об имуществе и обязательствах, их источниках и финансовых результатах по стоимостным показателям. Такая отчетность составляется по данным бухгалтерского учета на основе данных аналитического и синтетического учетов и под­тверждается первичными документами.

Статистическая отчетность отражает сведения по отдель­ным показателям хозяйственной деятельности организации как в натуральном, так и стоимостном выражении. Она состав­ляется по данным статистики, бухгалтерского и оперативного учетов.

Оперативная отчетность содержит сведения по основным по­казателям за короткие промежутки времени — сутки, пятид­невку, неделю, декаду и т.п. Оперативная отчетность составля­ется на основе данных оперативного учета и используется для оперативного контроля и управления производственными про­цессами.

 

По периодичности составления отчетность бывает текущая (промежуточная) и годовая. Текущая отчетность составляется ежедневно, по пятидневкам, декадам, за месяц, квартал и полу­годие. Годовая отчетность составляется за отчетный год, кото­рый является календарным годом, т.е. с 1 января по 31 декаб­ря, и является для всех организаций неизменным.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составленные организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие организации на основе первичных отчетов.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером, которые несут ответственность за досто­верность составления и своевременность представления отчет­ности.

 

Текущая бухгалтерская отчетность

Основной формой текущей бухгалтерской отчетности в бан­ках является ежедневный баланс, который составляется по ба­лансовым счетам четвертого порядка и внебалансовым счетам. Ежедневный баланс в банке должен быть составлен не позднее начала следующего рабочего дня. Эта особенность составления баланса обусловлена тем, что на балансе банка открыты счета клиентов, по которым отражаются все операции за день по их счетам.

Для подтверждения данных баланса каждый коммерческий банк может составлять дополнительные отчетные формы, нап­ример, ежедневный баланс по видам валют, проверочную ведо­мость остатков по всем лицевым счетам, открытым на балансе банка, и т.п.

Для осуществления контроля коммерческие банки пред­ставляют в Национальный банк сводные балансы на отчетную дату по регионам и филиалам. Балансы представляются по сос­тоянию на 1-е, 8-е, 15-е и на 22-е число месяца в миллионах руб­лей по видам валют по резидентам и нерезидентам.

Для получения дополнительной информации одновременно с балансами представляется форма "Дополнительные сведения к балансу", которая составляется по отдельным балансовым сче­там четвертого порядка по контрагентам и направлениям креди­тования по резидентам и нерезидентам и по видам валют.

 

Годовая бухгалтерская отчетность

Годовая бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно.

Годовой бухгалтерский отчет состоит из:

· бухгалтерского баланса (форма № 1);

· отчета о прибыли и убытках (форма № 2);

· примечаний;

· пояснительной записки.

Годовой отчет утверждается в установленном законодатель­ством и Уставом банка порядке. Достоверность отчета подтвер­ждается аудиторской организацией. Годовой отчет представля­ется в Национальный банк по месту нахождения банка. Срок представления годового отчета устанавливается Националь­ным банком.

Для своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета банк проводит в конце года подготови­тельную работу. Подготовительная работа заключается: в свер­ке аналитического и синтетического учетов для урегулирова­ния выявленных расхождений; в начислении и отражении по соответствующим счетам баланса процентов за последний пери­од отчетного года; в проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств с целью отражения их фактического состояния на первое число нового года; в урегулировании деби­торской и кредиторской задолженностей, сумм до выяснения; в принятии мер по урегулированию выявленных излишков и не­достач, по списанию с баланса стоимости пришедших в негод­ность основных средств, материалов и хозяйственного инвента­ря, по реализации излишнего и ненужного хозяйственного ин­вентаря и материалов.

Суммы статей баланса по платежам в бюджет должны быть согласованы и урегулированы с налоговыми органами.

По всем счетам клиентов (кроме физических лиц) и корреспондентским счетам банков должны быть получены подтвер­ждения остатков по счетам, открытым на балансе, по состоя­нию на первое число нового года.

Годовой бухгалтерский баланс представляет собой опреде­ленную группировку счетов актива и пассива по их характеру, в порядке, отражающем их ликвидность. Активы и пассивы от­ражаются в чистом виде, т.е. уменьшаются на сумму резервов, созданных по сомнительным активам и на сумму начисленного износа по соответствующим активам. Счета доходов и расходов закрываются один раз в год в последний рабочий день года с отнесением остатков на балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года".

Балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года" в годовом бухгалтерском балансе должен отражать только один результат деятельности — прибыль или убыток.

С целью урегулирования сумм отчетного года корректиров­ки осуществляются только по операциям, отраженным в бух­галтерском учете в отчетном году, т.е. доходы и расходы отчет­ного года отражаются оборотами текущего года по соответству­ющим счетам доходов и расходов в корреспонденции со счетом 7361 "Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании подтвержде­ния".

Отчет о прибыли и убытках составляется по основным ви­дам доходов и расходов, сгруппированных по их характеру, т.е. процентные доходы и расходы, комиссионные доходы и расхо­ды и т.д. Доходы и расходы от операций с ценными бумагами и от операций с иностранной валютой отражаются в отчете о при­были и убытках как чистый доход. Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по активам отражаются на осно­ве нетто, т.е. как разница между суммой отчислений в резервы и суммой, на которую производилось уменьшение резервов. По итоговой статье отчета о прибыли и убытках показывается при­быль (непокрытый убыток) отчетного года.

В примечаниях расшифровываются статьи баланса и отчета о прибыли и убытках по форме и содержанию, а также предо­ставляется другая информация, которая имеет существенное значение. Статьи, которые расшифровываются, являются неод­нородными или существенными, а существенными признаются статьи, размер которых к общему итогу соответствующей фор­мы составляет не менее 5 %.

В пояснительной записке дается оценка состояния бухгал­терского учета в банке. В пояснительной записке приводятся краткие сведения о банке и краткая характеристика его дея­тельности. Представляется информация об основных показате­лях деятельности и факторах, оказавших на них влияние в от­четном году. Приводятся решения органов управления банка по итогам рассмотрения годовой отчетности и распределения прибыли. В пояснительной записке в случае изменения в тече­ние отчетного года принятой учетной политики перечисляются эти изменения и результаты, возникшие в связи с внесением изменений. Дается краткий отчет о проведенной банком подго­товительной работе для составления годового отчета. Представ­ляются сведения о полученных подтверждениях по остаткам счетов клиентов с указанием принятых мер при наличии случа­ев неподтверждения клиентами остатков или выявленных рас­хождений. В случае несоответствия остатка балансового счета его характеристике даются пояснения. При расхождении ста­тей баланса на конец отчетного года и годового баланса, при расхождении отчета о прибыли и убытках квартального с годо­вым указываются причины этих расхождений. Вносятся пред­ложения по улучшению банковского учета.

Формы годового отчета применяются для публикации от­четности в республиканских средствах массовой информации. Копии опубликованных отчетов и аудиторское заключение в полном объеме представляются в Национальной банк в уста­новленные им сроки.

 

Финансовая отчетность

Разработка Национальных стандартов финансовой отчет­ности (НСФО) для банковской системы республики в соответ­ствии с Международными стандартами — одно из главных нап­равлений деятельности Национального банка по совершенство­ванию бухгалтерского учета и отчетности.

Первыми национальными стандартами финансовой отчет­ности, которые были разработаны в 2001 г., являются:

· № 30 "Финансовая отчетность банков" (НСФО 30);

· № 27 "Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании" (НСФО 27);

· № 29 "Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции" (НСФО 29).

НСФО № 30 носит специфический характер, поскольку при­меняется только в банковском секторе экономики и является основополагающим для составления финансовой отчетности. Стандарт определяет требования к составу и порядку составле­ния основных форм финансовой отчетности. Он охватывает ши­рокий спектр вопросов:

· учетную политику;

· бухгалтерский баланс;

· отчеты о прибылях и убытках, возможных обязательствах и условных событиях, включая внебалансовые статьи, сроках по­гашения активов и обязательств, концентрации активов, обяза­тельств и внебалансовых статей, убытках по активам;

· основные риски банков;

· активы, предоставленные в качестве обеспечения;

· доверительное управление;

· операции со связанными сторонами.

НСФО № 27 устанавливает единые методологические подхо­ды к составлению консолидированной финансовой отчетности Национальным банком, банками и небанковскими кредит­но-финансовыми учреждениями Республики Беларусь с учетом инвестиций в капиталы других юридических лиц, если доля участия в их капитале превышает 50 %.

Кроме этих стандартов, в 2002 г. разработаны следующие НСФО:

· № 1 "Представление финансовой отчетности";

· № 7 "Отчеты о движении денежных средств";

· № 21 "Влияние изменений валютных курсов".

Основная задача разработки и внедрения в практику дея­тельности банков НСФО — облегчить доступ экономики страны к международным рынкам капитала, повысить доверие потен­циальных инвесторов как к отчетности банков, так экономике нашей страны в целом.

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: