Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

дебет субсчета 90-9 кредит счета 99 - 15 тыс. руб.

Последняя сумма получается как сальдо по всем субсче­там счета 90: 120 тыс. руб. - 50 тыс. руб. - 25 тыс. руб. -10 тыс. руб. - 20 тыс. руб.

Таким образом, на 1 февраля 2001 года будут иметь ме­сто следующие остатки на субсчетам счету 90:

90-1 - 120 тыс. руб. (кредитовый);

90-2 - 85 тыс. руб. (дебетовый);

90-3 - 20 тыс. руб. (дебетовый);

90-9 - 15 тыс. руб. (дебетовый). Сальдо по счету 99 (кредитовое) - 15 тыс. руб.

в феврале месяце:

дебет счета 43 кредит счета 20 - 40 тыс. руб.;

дебет субсчета 90-2 кредит счета 43 - 40 тыс. руб.;

дебет субсчета 90-2 кредит счета 26 - 25 тыс. руб.;

дебет счета 44 кредит счета 76-4 тыс. руб.;

дебет счета 44 кредит счета 71-1 тыс. руб.;

дебет счета 76 кредит счета ^1-4 тыс. руб.;

дебет счета 71 кредит счета 50-1 тыс. руб.;

дебет субсчета 90-2 кредит счета 44-5 тыс. руб.;

дебет счета 62 кредит субсчета 90-1 - 90 тыс. руб.;

дебет субсчета 90-3 кредит счета 68-15 тыс. руб.;

Дебет субсчета 90-9 кредит счета 99-5 тыс. руб.

(90 тыс. руб. - 40 тыс. руб. - 25 тыс. руб. - 5 тыс. руб. -

15 тыс. руб.).

Таким образом, на 1 марта 2001 года будут иметь ме­сто следующие остатки на субсчетах к счету 90:

90-1 - 210 тыс. руб. (кредитовый);

90-2 - 155 тыс. руб. (дебетовый);

90-3 - 35 тыс. руб. (дебетовый);

90-9 - 20 тыс. руб. (дебетовый).

Сальдо по счету 99 (кредитовое) - 20 тыс. руб.


Основные бухгалтерские проводки по учету продаж готовой продукции

№ п/п Содержание операции   Дебет   Кре­дит  
1   Списана фактическая себестоимость услуг собст­венного транспорта 90-2   23  
2   Списаны общехозяйственные расходы (при закре­плении в учетной политике такой схемы списания общехозяйственных расходов) 90-2   26  
3   Списана фактическая себестоимость реализован­ ной готовой продукции 90-2   40  
4   Списана фактическая себестоимость проданной готовой продукции 90-2   43  
5   Списаны расходы на продажу   90-2   44  
6   Списана учетная стоимость (фактическая себе­стоимость) товаров отгруженных 90-2   45    
7     Начислен НДС по стоимости реализованной гото­вой продукции   90-3     68    
8     Организациями, осуществляющими промышленную или иную производственную деятельность, начислен НДС по стоимости продуктов, изделий, материалов, стоимость которых не включается в себестоимость готовой продукции, приобретенные для комплектации 90-3     68    
9     Начислены акцизы, включенные в стоимость про­ данной продукции   90-4     68    
10     Начислены акцизы, включенные в стоимость про­ данных товаров   90-4     68    
11     Организациями-плательщиками экспортных по­шлин начислены экспортные пошлины   90-5     68    
12     Списана прибыль от реализации продукции (ра­бот, услуг) основного производства   90-9     99    
13   Отражена выручка от продажи готовой продукции   62   90-1  
14   Отражена выручка от продажи покупных изделий (приобретенным для комплектации), учитываемых на счете 41   62   90-1  
15   В конце года закрыт субсчет «Выручка»   90-1   90-9  
16     В конце года закрыт субсчет «Себестоимость продаж»   90-9     90-2    
17   В конце года закрыт субсчет «НДС»   90-9   90-3  
18   В конце года закрыт субсчет «Акцизы»   90-9   90-4  
19     В конце года закрыт субсчет «Экспортные пошли­ны»   90-9     90-5    
20     Списан убыток от реализации продукции (работ, услуг) основного производства   99     90-9    

Расчет с покупателями.

Оплаченная покупателем сумма отражается по дебету счетов учета денежных средств, а при исполнении обяза­тельств неденежными средствами - счетов расчетов с по­ставщиками и подрядчиками, в корреспонденции с креди­том счета учета расчетов.

В бухгалтерском учете эта операция оформляется по различным схемам в зависимости от принятого порядка расчетов.                      

При авансовой системе оплаты продукции (работ, услуг):

дебет счета 51 «Расчетный счет» (50 «Касса», 52 "Ва­лютный счет") кредит счета 62 - на сумму полученного аванса под отгрузку продукции;

дебет счета 62 кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС - на сумму налога на добавленную стоимость по сумме полученного аванса;

дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» кредит счета 43" Готовая продукция" - на сумму фактической себестоимости отгруженной продукции;

дебет счета 62 кредит счета 90 субсчет «Выручка» - на сумму задолженности покупателя или заказчика за продан­ную продукцию;

дебет счета 90 субсчет «НДС» кредит счета 68 - на сумму НДС по всей сумме стоимости проданной продукции;

дебет счета 62 кредит счета 68 (сторно) - на сумму восстановленного налога (ранее начисленного по сумме полученного аванса);

дебет счета 62 кредит счета 62 - на сумму аванса, за­чтенного в счет задолженности покупателя;

дебет счета 51 (50, 52) кредит счета 62 - на сумму де­нежных средств, поступивших на расчетный счет (в кассу, на валютный счет) организации в окончательный расчет.

В том случае, когда организация использует кассовый метод определения выручки от реализации, налог на добав­ленную стоимость в части неоплаченной поставки до по­ступления средств на расчетный счет или в кассу покупате­ля-продавца числится на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В случае, если используется последующая оплата по­ставленной продукции, выполненных работ или оказанных услуг применяется следующая схема бухгалтерских проводок:

дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж» кре­дит счета 43 - на сумму фактической себестоимости от­груженной продукции;

дебет счета 62 кредит счета 90 субсчет «Выручка» - на сумму задолженности покупателя за проданную продукцию;

дебет счета 90 субсчет «НДС» кредит счета 68 (76 -для организаций, определяющих выручку от реализа­ции по мере оплаты) - на сумму НДС по сумме стоимости проданной продукции;

дебет счета 51 (50, 52) кредит счета 62 - на сумму де­нежных средств, поступивших на расчетный счет (в кассу, на валютный счет) в оплату поставленной продукции.

Кроме того, на счете 62 могут быть оформлены проводки:

дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» кредит счета 62 - на сумму дебиторской задолженности, списанной за счет резерва по сомнительных долгам (при наличии соответствующих условий и при соблюдении ус­тановленной процедуры);

дебет счета 62 кредит счета 62 - на сумму номинала векселя, полученного в оплату продукции (работ, услуг). Окончательно сумма дебиторской задолженности списыва­ется по мере поступлении денежных средств в оплату век­селя или по индоссированию (передаче) векселя третьей сто­роне;

дебет счета 60 кредит счета 62 - при расчетах за по­ставленную продукцию неденежными активами.

Одновременно с последней проводкой оформляются проводки:

дебет счета 10 "Материалы" кредит счета 60 - на сумму стоимости материалов, полученных в оплату постав­ленной продукции;

дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" кредит счета 60 - на сумму стоимости объектов основных средств, объектов нематериальных активов, объектов незавершенного строительства, полученных в оплату постав­ленной продукции;

дебет счета 41 "Товары" кредит счета 60 - на сумму стоимости товаров, полученных в оплату поставленной продукции;

и т.п. проводки по дебету счетов учета активов, которые могут быть получены по товарообменной операции.

Одновременно с оприходованием активов, полученных в оплату поставленной продукции, оформляется проводка по учету налога на добавленную стоимость по сумме стоимо­сти полученного имущества:

дебет счета 19 (по соответствующим субсчетам) кре­дит счета 60 - на сумму НДС, указанную в сопроводитель­ных документах.

Кроме счета 62 при расчетах с покупателями и заказчика­ми по-прежнему может использоваться счет 76. Обращаем внимание на то, что порядок использования счета 76 в Инст­рукции по применению нового Плана счетов более детализи­рован, а количество операций существенно расширено.


Список литературы:

 

1. Захарьин В.Р. Учет готовой продукции. – М., 2002.

2. Иванцев И.В. Реализация продукции по договору смены // Главбух. – 2000 - №11 – с.16.

3. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. – М., 2001.

4. Макарова В.И Реализация готовой продукции малыми предприятиями // Главбух. – 1999 - №8

5. Новый план счетов бухгалтерского учета (с комментариями). – М., 2002.

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...