Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка: цели и методика

 

Коммерческий банк представляет собой достаточно сложную структуру, выполняющую множество разнообразных операций. В силу данного обстоятельства результативность деятельности и финансовая устойчивость банка во многом зависят от организации в нем эффективной системы анализа и планирования (2, с. 178).

Анализ банковской деятельности основывается на традиционных для конкретной экономики методах. Специфика же экономического анализа деятельности коммерческого банка обусловлена особенностями проводимых им операций и заключается в следующем.

Во-первых, в процессе оказания банковских услуг преобладает движение финансового капитала – большей частью в форме привлеченных клиентских средств. Следовательно, особое внимание уделяется анализу финансовых показателей и характеристикам движения денежных средств: уровню ликвидности и рисков вложений, степени использования ресурсов и оборачиваемости активов. Анализ основных фондов, использования трудовых ресурсов имеет сравнительно меньшее значение, однако не исключается из функций системы управления полностью.

Во-вторых, банк является расчетным центром и посредником в финансовых операциях остальных экономических субъектов. От благополучия банка зависит сохранность и скорость оборота их средств. Поскольку денежные средства оборачиваются гораздо быстрее других активов, реагировать на негативные экономические тенденции следует оперативно. Поэтому анализ в коммерческом банке проводится значительно чаще, чем в других хозяйствующих субъектах. Особую важность приобретают методы ранней диагностики неблагоприятных изменений, позволяющие избежать негативных последствий в случае возникновения серьезных проблем в функционировании банка.

В-третьих, деятельность банка находится под постоянным контролем Центрального банка, проводится постоянная оценка системы управления рисками, исполнения экономических нормативов. Это накладывает определенные ограничения на объемы и структуру проводимых операций и также должно приниматься в расчет в ходе анализа.

В-четвертых, не только благополучие клиентов зависит от устойчивости банка, но и финансовое состояние банка находится в серьезной зависимости от кредитоспособности клиентов и контрагентов. Поэтому банковские специалисты уделяют большое внимание разработке методики анализа их деятельности и ее оценке.

Методика оценки финансовой деятельности коммерческого банка принята Центральным банком Российской Федерации 4 сентября 2000 года.

Предлагаемые настоящей методикой подходы базируются на оценке рисков, регулируемых Банком России, и нацелены на проведение комплексного анализа финансового состояния банка на основе отчетности, а также иных источников официальной информации о его деятельности.

Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Результаты анализа должны использоваться при определении режима надзора, включая принятие решения о целесообразности проведения инспекционных проверок банков и определении их тематики, а также характера применяемых к банкам мер надзорного реагирования (6, с. 223).

Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Проведение эффективного анализа финансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекцонных проверок, а результаты должны использоваться как важный источник информации при проведении анализа (5, с. 178).

Анализ проводится с использованием программного комплекса «Анализ финансового состояния банка» и основан на:

- использовании системы показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;

- изучении факторов изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;

- сравнении полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков.

При этом мы должны особо заострить внимание на том обстоятельстве, что за основу распределения банков на группы однородных, исходя из универсального характера их деятельности, взята величина активов (нетто).

Система показателей, используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:

1. Структурный анализ балансового отчета.

2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций.

3. Анализ достаточности капитала.

4. Анализ кредитного риска.

5. Анализ рыночного риска.

6. Анализ риска ликвидности.

Каждый аналитический пакет содержит таблицы аналитических показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также графики, характеризующие динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные характеристики (4, с. 87).

Анализ банка предполагает также определение соответствия работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета и достаточности капитала)

Анализ базируется на данных следующих форм отчетности:

- оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (ф.101);

- информация о фактических значениях нормативов деятельности кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97г. №1 «О порядке регулирования деятельности банков» (с изменениями и дополнениями) и отдельных элементах расчета обязательных нормативов (ф.135);

- отчет о прибылях и убытках (ф.102);

- расчет резерва на возможные потери по ссудам (ф.115);

- сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (ф.125);

- данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли (ф.126);

- расчет собственных средств (капитала) кредитной организации (ф.134);

- сводный отчет о размере рыночного риска (ф.153),

- сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов (ф.302);

- сведения о межбанковских кредитах и депозитах (ф.501);

- сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф.603);

- отчет об открытой валютной позиции (ф.634);

- данные инспекционных и аудиторских проверок банков.

Результаты анализа информации каждой из перечисленных таблиц следует рассматривать в совокупности с выводами по другим корреспондирующим таблицам.

 По результатам анализа финансового состояния банка составляется заключение, которое должно содержать обобщающие выводы по каждому разделу анализа. Подготовка итогового заключения основывается на экспертной оценке всей системы анализируемых показателей, а также на макроэкономической информации, информации о состоянии важнейших секторов экономики, финансовых рынков. Необходимые уточнения должны быть сделаны на показатели инфляции.

Структура заключения должна состоять из разделов, соответствующих вышеприведенным направлениям анализа, и содержать:

- общую оценку состояния банка, включая оценку основных тенденций развития за анализируемый период и степень подверженности банка различным рискам на момент проведения анализа, прогноз на ближайшую перспективу (1 год), а также направления в его деятельности, подлежащие первоочередной проверке;

- заключение о степени финансовой устойчивости банка, включающее рекомендации по улучшению его деятельности.

 

Задача 45

 

Рассчитайте величину собственных средств (капитала) банка Х (ЗАО), используя данные таблицы 5. Как измениться величина капитала, если значение показателя по строке 17 вместо 0 составит 250 млн. руб.?

 

Таблица 5

Расчет собственных средств (капитала) банка «X» (ЗАО)
по состоянию на 01.03.2004

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.
1. Основной капитал (1=2+3+4+5+6-7-8-9-10-11)	342770
2. Уставной капитал	120000
3. Эмиссионный доход	300000
4. Часть фондов (если их использование не уменьшает величины имущества банка, и отчет подтверждается аудитором)	98650
5. Часть прибыли текущего года (если отчет подтвержден аудитором)	0
6. Прибыль предшествующих лет (если отчет подтвержден аудитором)	95320
7. Нематериальные активы	1200
8. Собственные выкупленные акции	0
9.Непокрытые убытки предшествующих лет	0
10. Убыток текущего года	0
11. Уставный капитал и иные источники основного капитала, для формирования которых использованы ненадлежащие активы	0
12. Дополнительный капитал (12=13+14+15+16+17+18-19), но не более основного капитала	115430
13. Прирост стоимости имущества за счет переоценки	52300
14. Часть резервов на возможные потери по ссудам (резервы общего характера –I группы риска)	4510
15. Прибыль текущего года или ее часть (до подтверждения отчета аудитором)	58620
16. Субординированный кредит	0
17. Часть уставного капитала, сформированного за счет капитализации стоимости имущества при переоценке	0
1	2
18. Прибыль предшествующего года (до подтверждения отчета аудитором)	0
19. Источники дополнительного капитала для формирования которого использовались ненадлежащие активы	0
20. Показатели, уменьшающие сумму основного и дополнительного капитала (20=21+22+23)	420
21. Величина недосозданных резервов на возможные потери по ссудам 2-4 групп риска, на возможные потери, под операциями с резидентами оффшорных зон	0
22. Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 дней	420
23. Субординированные кредиты, предоставленные кредитным организациям – резидентам	0
24. Промежуточный итог (24=1+12-20)
25. Величина превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим акционерам и инсайдерам, над ее максимальным размером, предусмотренным федеральными законами и нормативными актами Банка России	0
26. Превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложение в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств, а также материальных запасов	620
27. Собственные средства (капитал) (27=24-25-26)	457160

 

Решение:

Решение данной задачи основано на методике, используемой для расчета собственных средств (капитала) в соответствие с положением Банка России от 10.02. 2003 №215 - П.

Для расчетов мы используем следующие формулы, которые приведены в данной таблице.

1. Произведем расчет основного капитала по следующей формуле:

 

стр.1= стр. 2+ стр.3+ стр.4+ стр.5+ стр.6-стр.7- стр.8 – стр. 9- стр. 10 – стр. 11 = 120000+30000+98650+0+95320-1200-0-0-0-0 = 342770 тыс. руб.

 

Занесем полученные данные в таблицу №5 строку 1

2. Произведем расчет дополнительного капитала по формуле:

стр. 12= стр. 13+ стр. 14+ стр. 15+ стр. 16+ стр. 17+ стр. 18- стр. 19 = 52300+4510+58620+0+0+0-0 = 115430 тыс. руб.

 

Занесем полученные данные в таблицу 5 в строку 12.

3. Рассчитаем величину показателей, уменьшающих сумму основного и дополнительного капитала по следующей формуле:

 

стр. 20= стр. 21+ стр. 22+ стр. 23 = 0+420 +0 = 420 тыс. руб.

 

Занесем полученные данные в таблицу 5 строку 20

3. Найдем величину промежуточного итога по следующей формуле:

 

стр. 24= стр.1+ стр. 12- стр. 20 = 342 770+ 115430 – 420 = 457780 тыс. руб.

 

Занесем полученные данные в таблицу 5, строку 24.

4. Найдем величину собственных средств (капитала) банка по следующей формуле:

 

стр. 27= стр. 24- стр. 25- стр. 26 = 457780 – 0 – 620 = 457 160 тыс. рублей.

 

Занесем полученные данные в таблицу 5, строку 27.

Ответ: Величина собственных средств (капитала) ЗАО банка «X» равна 457160 тыс. руб.

2. Расчет величины собственных средств ЗАО банка «X», если значение показателя по строке 17 составит 250 млн. рублей или 250 000 тыс. рублей.

1. Величина по строке 1 останется неизменной, то есть составит 342 770 тыс. рублей.

2. Произведем расчет дополнительного капитала по формуле:

стр. 12= стр. 13+ стр. 14+ стр. 15+ стр. 16+ стр. 17+ стр. 18- стр. 19 = 52300+4510+58620+0+250000+0-0 = 365430 тыс. руб.

3.Найдем величину промежуточного итога по следующей формуле:

стр. 24= стр.1+ стр. 12- стр. 20 = 342 770+ 367430 – 420 = 709780 тыс. руб.

4. Найдем величину собственных средств (капитала) банка по следующей формуле:

стр. 27= стр. 24- стр. 25- стр. 26 = 709780 – 0 – 620 = 709 160тыс.

рублей.

5. Найдем величину превышения собственных средств (капитала) банка в данном случае перед расчетной:

709160-457160 = 252 тыс. руб.

Ответ: При увеличении показателя на 250 млн. рублей, величина собственных средств (капитала) увеличиться на 252 млн. рублей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Банки и банковское дело. Краткий курс/Под ред. И. Т. Балабанова.- Спб: Питер, 2003.- 256с.

2. Банковское дело. Управление и технологии/Под ред. А. М. Твасиева.- 2-е изд. перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005.- 671с.

3. Банковское дело/Под ред. Г. Г. Коробовой.- М.: Экономистъ, 2006.- 766с.

4. Банковское дело/Под ред. О. И. Лаврушина.- 2-е изд. перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2005.- 672с.

5. Глушкова, Н. Б. Банковское дело/ Н. Б. Глушкова.- М.: Академический проект; Альма Матер, 2005.- 432с.

6. Жарковская, Е. П. Банковское дело: Учебник/ Е. П. Жарковская.- 4-е изд. испр.- М.: Омега – Л, 2006.- 452с.

7. Костерина, Т. М. Банковское дело/Т. М. Костерина.- М.: МФПА, 2005.- 191с.

12	Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: