 |
Учет резервов по сомнительным долгам
|
|
|
|
Организация учета готовой продукции на складе
Учет ГП на складе ведет заведующий складом, который является материально-ответственным лицом. С ним заключается договор о полной материальной ответственности.
На каждый вид ГП бухгалтерия выписывает карточку складского учета (аналогично учету материалов) и передает заведующему складом. На основании первичных документов по мере поступления и отпуска ГП кладовщик записывает в карточках: приход, расход (в количественной форме) и остаток после каждой записи.
Могут применяться карточки количественно-суммового учета, где дополнительно указывают цену и стоимость продукции.
Бухгалтер периодически проверяет эти карточки и правильность отражения данных в них подтверждает своей подписью.
На основании карточек складского учета кладовщик ежемесячно составляет ведомость учета остатков ГП и передает в бухгалтерию (как при учете материалов).
В настоящее время данный вид учетных работ большинством предприятий автоматизирован с помощью специальных программных продуктов.
Документальное оформление движения готовой продукции
Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами.
На складе для учета ГП применяют карточки складского учета или книги.
Отпуск (отгрузка) ГП оформляется приказом-накладной, который выписывается в 2-х экземплярах:
ü первый – остается у кладовщика (основание для отпуска);
ü второй – передается экспедитору.
В этом документе указывают виды ГП, подлежащие отгрузке, их цена и стоимость.
Экспедитор сдает продукцию транспортной организации и получает квитанцию о приеме груза. Затем экспедитор возвращает в бухгалтерию приказ-накладную вместе с квитанцией транспортной организации.
|
|
|
На основании этих документов в бухгалтерии выписывают платежное требование и счет-фактуру.
Платежное требование – приказ банку продавца списать с расчетного счета покупателя стоимость отгруженной продукции согласно счету-фактуре. В нем (ПТ) указывают:
§ наименование и местонахождение покупателя и продавца;
§ № договора поставки;
§ вид отправки;
§ сумма платежа по договору;
§ стоимость дополнительно оплачиваемых тары и упаковки;
§ транспортные тарифы, подлежащие возмещению покупателем;
§ сумма НДС – отдельной строкой.
При заключении договора между покупателем и продавцом делается оговорка о франко – месте, до которого все расходы по отгрузке продукции несет продавец.
Франко – станция назначения означает, что расходы по доставке продукции покупателю оплачивает продавец и они включаются в отпускную цену.
Франко – станция отправления означает, что продавец оплачивает расходы только до погрузки ГП в вагоны или другие виды транспорта. Все остальные расходы по перевозке ГП оплачиваются покупателем.
Также возможны франко-склад покупателя, франко-склад продавца и другие франко-места.
В течение месяца в бухгалтерии ведется ведомость учета продажи продукции (работ, услуг) ф. № 16 или № 16а, которая состоит из нескольких разделов. Во 2-ом разделе ведомости указывают:
§ дату выписки и № платежного требования;
§ наименование покупателя;
§ количество отгруженной продукции по видам;
§ суммы, предъявленные по счетам;
§ отметка об оплате счетов.
Ведомость является регистром аналитического учета отгруженной продукции, которая отражается в ней по учетным и отпускным ценам.
Учет резервов по сомнительным долгам
В соответствии с действующими нормативными документами организации могут создавать резервы по сомнительным долгам. Они формируются по расчетам с другими организациями и физическими лицами за работы, товары, продукцию, услуги.
|
|
|
Сомнительными долгами в любом случае могут быть долги, если:
· должник признан банкротом без возможности удовлетворения претензий кредиторов;
· произведена ликвидация организации-должника в установленном порядке, а кредитор не предъявил претензий в установленный срок;
· вынесено постановление правоохранительных органов о прекращении уголовного дела в связи с невозможностью обнаружения лиц, виновных в хищении имущества организации-дебитора.
Резерв по сомнительным долгам формируется организацией согласно учетной политике по истечении срока исковой давности по этому долгу и реализации всех имеющихся возможностей для погашения задолженности организацией-дебитором.
Дебиторская задолженность является неистребованной, если по ней истек предельный срок исполнения обязательств по расчетам – 4 месяца со дня фактического получения организацией-дебитором продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Резерв по сомнительным долгам образуется у организаций, ведущих учет продажи продукции по мере отгрузки.
Резерв по сомнительным долгам образуется в конце года по данным проведенной инвентаризации дебиторской задолженности, учитывается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» (пассивном, регулирующим) и формируется за счет прибыли организации.
Формирование резервов отражается в учете записью: Д 91 К 63.
При составлении баланса за отчетный год дебиторская задолженность, учтенная на счетах 62, 76, уменьшается на сумму созданных резервов, т.е. счет 62 (76) – счет 63.
Если в течение года, следующего за годом создания резерва, он не будет использован полностью или частично, то неиспользованные суммы присоединяются к прибыли этого года записью: Д 63 К 91.
Списание невостребованных долгов, по которым были созданы резервы: Д 63 К 62.
Основанием для списания невостребованных долгов являются:
§ договор на поставку продукции (работ, услуг);
§ документы, подтверждающие поставку;
§ акт инвентаризации дебиторской задолженности;
§ постановление судебных органов об отказе взыскания задолженности с организации-дебитора;
|
|
|
§ решение о банкротстве должника;
§ письменное обоснование решения о списании дебиторской задолженности, приказ руководителя организации о списании суммы долга.
Списание невостребованной дебиторской задолженности по объективным причинам не считается ее аннулированием. Она должна учитываться за балансом в течение 5 лет с момента списания на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
|
|
|
