Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Распределение сумм единого налога между бюджетами различных уровней, внебюджетными фондами. Порядок перехода на уплату единого налога

 

В связи с вступлением в силу с 1 января 2003 г. главы 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» сфера регулирования субъектов РФ значительно сузилась. Сейчас регионы обладают правом вводить в действие единый налог, определять в пределах закрытого перечня виды предпринимательской деятельности, в отношении которых он применяется, а также устанавливать значения корректирующего коэффициента базовой доходности (К2), учитывающего особенности ведения бизнеса.

Статья 346.33. Зачисление сумм единого налога

Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в федеральный бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также в бюджеты субъектов Российской Федерации в размерах, определенных в соответствии со ст.7 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (с изменениями от 31 марта 1999 г., 13 июля 2001 г., от 31 декабря 2001 г., 24 июля 2002 г.).

Статья 10. ФЗ «О едином налоге на вмененный доход …» определяет порядок перехода на уплату единого налога:

1. Принятый законодательными (представительными) органами субъекта Российской Федерации нормативный правовой акт о введении единого налога должен быть официально опубликован не позднее, чем за один месяц до начала очередного налогового периода по единому налогу.

2. Не позднее одного месяца со дня официального опубликования указанного нормативного правового акта все предприниматели и организации обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с принятым нормативным правовым актом.

В Хабаровском крае действует Закон Хабаровского края от 25.11.98 № 78 «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае» (в ред. 2002 г.), в котором статья 13 регламентирует порядок перехода на уплату единого налога.

При наличии у предпринимателя или организации нескольких торговых точек или иных мест осуществления деятельности на основе свидетельства расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест.

Органы Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет проверяют приведенные в представленных расчетах данные и не позднее одного месяца после получения указанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый период, по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности.

Форма уведомления о переводе налогоплательщиков на уплату единого налога утверждается Государственной налоговой службой Российской Федерации.

 


Практическая часть

 

Задача 1

 

Рассчитать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), если налогоплательщик в прошедшем году имел следующие доходы:

 

Вид дохода Сумма, руб.

Ставка, %

Сумма налога

1. Заработная плата 83960

13

10912,2

2. Государственная пенсия 29960

0

0

3. Товар в счет выплаты заработной платы на предприятии 11960

13

1552,2

4. Подарок от предприятия 2460

0

-

5. Благотворительную помощь от российского благотворительного фонда, утверждаемую Правительством РФ 19960

0

-

6. Проценты по вкладу в банке в иностранной валюте на сумму вклада 2000$. Курс доллара на дату признания дохода 28,00 руб. за доллар. Проценты начисляются в конце года по ставке 9 % 5040

35

-

Итого  

 

12469,6

 

НДФЛ посвящена 23-я глава II части НК РФ (ст. 207 – 233).

Согласно ст. 210 объектами налогообложения являются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Т.о., товар, полученный в счет выплаты заработной платы на предприятии, является объектом налогообложения. Налоговая база в этом случае определяется как стоимость этого товара (ст. 211).

Согласно ст. 224 существует следующие размеры налоговых ставок: 13 и 35 %. Налоговая ставка 35 % взимается:

от стоимости любых выигрышей и призов;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, установленных ст. 214 п.2. Последняя определяет налоговую базу как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя:

из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты – по рублевым вкладам;

из 9 % годовых – по вкладам в иностранной валюте.

По остальным видам доходов налоговая ставка составляет 13 %.

Размер ставки рефинансирования составляет 11 %.

В задании депозитный вклад оформлен в иностранной валюте, а процент по вкладу (9 %) не превышает размер, установленный ст.214 п.2 (9 %). Поэтому величина НДФЛ от дохода по вкладу равна нулю.

Согласно ст. 217 к доходам, не подлежащим налогообложению (освобождаемые от налогообложения), относятся:

пенсии по государственному пенсионному обеспечению,

суммы единовременной материальной помощи в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями).

 

Задача 2

 

В июне прошедшего года супруги приобрели квартиру у физического лица в общую долевую собственность. В договоре купли-продажи квартиры в качестве покупателей указаны оба супруга. По договору купли продажи доли распределены между мужем и женой следующим образом: 60% и 40%. Каждый из супругов оплатил квартиру пропорционально принадлежащей ему доли.

По окончании года каждый из супругов подал в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, к которой приложили необходимые документы.

Имущественный налоговый вычет предоставляется впервые.

Определить размер, и на какой срок растянется выплата имущественного налогового вычета для обоих супругов, если предположить, что доходы будут сохраняться одинаковыми на весь период предоставления имущественного налогового вычета.

Статья 220 II части НК РФ. Имущественные налоговые вычеты.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры в размере фактически произведенных расходов. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей. При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями). Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

 

Налогоплательщик

Доходы за год, облагаемые налогом 13 %

Подоходный налог 13 %

Муж 381

49,53

Жена 279

38,61

 

Стоимость квартиры 1897 тыс. руб.

Налогоплательщик

Долевая стоимость жилья, т.р.

Сумма, не облагаемая налогом, т.р.

Сумма имущественного налогового вычета, т.р.

муж

1138,2

600

78

жена

758,8

400

52

 

Налогоплательщик

Размер выплаты имущественного

налогового вычета по годам, тыс. руб.

Итого за 3 года

1-й

2-й

муж

49,53

28,47

78

жена

38,61

13,39

52

 

Налогоплательщик

Остаток невыплаченного имущественного вычета на начало года, тыс. руб.

1-й

2-й

муж

78

28,47

жена

52

13,39

 

Задача 3

 

Рассчитайте налог на доходы физического лица, если налогоплательщик в прошедшем году получил доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %, и произвел следующие расходы:

 

Операция Сумма, тыс. руб.
1. Получил доходы 397

2. Перечислил:

а) детскому дому 177
6) на содержание спортивной команды 37

 

Ст. 219 «Социальные налоговые вычеты» гласит:

Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи физкультурно-спортивным организациям и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода и в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде.

Определим 25 % от величины доходов:  тыс. руб.

Сумма перечисленных доходов составляет 177 + 37 = 214 тыс. руб. и превышает 99,25 тыс. руб. Поэтому налоговому вычету (не облагается налогом) не подлежит сумма 99,25 тыс. руб.

НДФЛ с учетом вычета составляет:  тыс. руб.

 

Задача 4

 

Рассчитать единый социальный налог (ЕСН) по предприятию за отчетный период, в том числе за последний квартал. ЕСН необходимо рассчитать в разрезе по фондам.

 

Список

сотрудников

Год рождения

Начисленная заработная плата за 9 месяцев, руб.

1-е полугодие июль август сентябрь Итого
Иванова М.П. 1954 248400 17400 28900 28400 323100
Петров С.И. 1947 102400 13400 12900 12400 141100
Сидоров М.А. 1954 48900 16200 26400 26100 117600
Смирнова МИ. 1983 227900 19400 23900 22900 294100
Пальвинова И.П. 1965 124400 13400 24900 23900 186600
Птичкин И.П. 1981 100900 11900 11400 10900 135100
Сидоркина Н.М. 1967 110400 13400 12400 12900 149100
Орлов А.И. 1980 254400 18900 29400 29100 331800
Петухов И.П. 1973 90400 14900 21900 29400 156600
Кпюшкин СВ. 1966 105400 12900 10900 11400 140600

 

ЕСН посвящена глава 24 НК РФ.

Ст. 241 НК РФ «Ставки налога»

С 1 января 2007 года ставка ЕСН составляет 26 %.

 


Ставки ЕСН при различных уровнях доходов

Налоговое основание на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонд соц. страхования

ФОМС

Итого

федеральный территориальные фонды
До 280000 руб. 20 % 2,9 % 1,1 % 2,0 % 26 %
От 280001 до 600000 руб. 56000 руб. + 7,9 % с суммы, превышающей 280000 руб. 8120 руб. + 1 % с суммы, превышающей 280000 руб. 3080 руб. + 0,6 % с суммы, превышающей 280000 руб. 5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. 72800 руб. + 10 % с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600000 руб. 81280 руб. + 2 % с суммы, превышающей 600000 руб. 11 320 руб. 5000 руб. 7200 руб. 104800 руб. + 2 % с суммы, превышающей 600000 руб.

 

Тарифы страхового взноса указаны в ст.22 5-й главы ФЗ РФ № 167 от 15 декабря 2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в российской федерации».

 

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Для лиц 1966 года рождения и старше

Для лиц 1967 года рождения и моложе

на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280000 руб. 14 % 8 % 6 %
От 280001 руб. до 600000 руб. 39200 руб. + 5,5 % с суммы, превышающей 280000 руб. 22400 руб. + 3,1 % с суммы, превышающей 280000 руб. 16800 руб. + 2,4 % с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600000 руб. 56800 руб. 32320 руб. 24480 руб.

 

Список

сотрудников

Год рождения

Заработная плата за 9 мес.

Федеральный бюдж.

ФСС

ФОМС

ЕСН

ФБ

ОПС

федер.

терр-й

страх. накоп.
Иванова М.П. 1954 323100 1783 4157   8551 3338,6 5815,5 77110
Петров С.И. 1947 141100 8466 1975   4091 1552,1 2822 36686
Сидоров М.А. 1954 117600 7056 1646   3410 1293,6 2352 30576
Смирнова МИ. 1983 294100 1713 2283 17138 8261 3164,6 5670,5 74210
Пальвинова И.П. 1965 186600 1119 2612   5411 2052,6 3732 48516
Птичкин И.П. 1981 135100 8106 1080 8106 3917 1486,1 2702 35126
Сидоркина Н.М. 1967 149100 8946 1192 8946 4323 1640,1 2982 38766
Орлов А.И. 1980 331800 1804 2400 18043 8638 3390,8 5859 77980
Петухов И.П. 1973 156600 9396 1252 9396 4541 1722,6 3132 40716
Кпюшкин СВ. 1966 140600 8436 1968   4077 1546,6 2812 36556

 

Задача 5

 

Рассчитайте сумму транспортного налога предприятия за текущий год, если по состоянию на 01.01 на балансе предприятия находилось 5 автомобилей, мощность их двигателей представлена в таблице.

Автомобиль «1» продали и сняли с учета в ГИБДД в феврале, автомобиль «3» в ноябре, автомобиль «5» в декабре текущего года. Автомобилем «2» и автомобилем «4» предприятие пользовалось весь текущий год.

 

Автомобиль Мощность двигателя, л.с.

Месяцы

пользования

1 91

2

2 130

12

3 175

11

4 220

12

5 360

12

 

Ставки по транспортному налогу в регионе не отличаются от ставок, установленных НК РФ.

Транспортному налогу посвящена Глава 28 НК РФ «Транспортный налог». В ст. 361 указаны налоговые ставки.

Транспортный налог относится к региональным налогам, полностью поступает в доходы региональных бюджетов. Поэтому права по определению ставок налога предоставлены законодательным органам власти субъектов РФ. При этом согласно п. 2 ст. 261 НК налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов РФ, не могут более чем в пять раз превышать (уменьшать) ставки, установленные статьей 361 главы 28 НК РФ.

Налоговые ставки по Хабаровскому краю устанавливает ст. 6 Закона Хабаровского края № 308 от 10.11.2005 г. «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (с изменениями от 31 мая, 9 ноября 2006 г.)

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах:

 

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, руб.

ст. 261 НК РФ

по Хабаровскому краю
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):  

 

 до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

5

11
 свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

7

14
 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

10

27
 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

15

49
 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

30

121
       

 

Автомобиль Мощность двигателя, л.с.

Налоговая ставка, руб./л.с.

Месяцы

пользования

Сумма налога, руб.

1 91

11

2

166,83

2 130

14

12

1820

3 175

27

11

4331,25

4 220

49

12

10780

5 360

121

12

43560

Итого

 

60658,08

 


Задача 6

 

По указанным данным рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за l-квартал текущего года. Стоимость имущества предприятия на первое число каждого месяца отчетного периода представлены в таблице.

 

Остатки по данным бухгалтерского учета, руб.

Бухгалтерский счет

01.янв

01.фев

01.мар

01.апр

1

318233

317606

297407

296007

2

173848

181405

168908

175304

 

Вопросам налогообложения имущества организаций посвящена Глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». Ст. 380 НК гласит, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. На территории Хабаровского края этот налог регулирует Закон Хабаровского края № 308 от 10.11.2005 г. «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (с изменениями от 31 мая, 9 ноября 2006 г.), налоговая ставка составляет 2,2 %.

Средняя стоимость имущества ССИ за 1-й квартал:

 

,

 руб.

 

Налог на имущество за 1-й квартал:

 

 руб.

 

Авансовый платеж за 1-й квартал:

 руб.

 

Задача 7

 

Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет, и налог на прибыль организации за I-й квартал текущего года.

 

Операции

сумма

НДС, тыс.р.

Доходы, тыс. р.

Расходы, тыс.р.

начислен ный к вычету от реализации внереали зационные связанные с произв. и реализацией внереали зационные
1. Поступили доходы от реализации продукции:              
а) на сумму, кроме того НДС 18%; 1540 277,2   1540  

 

 
б) на сумму, кроме того НДС 10%; 2040 204   2040  

 

 
в) доход не облагаемый НДС; 440     440  

 

 
г) от реализации продукции на экспорт. 1740     1740  

 

 
д). доход от реализации продукции, в том числе НДС; 1260 192,2   1067,8  

 

 
е). доход от перепродажи товаров, в том числе НДС18%; 800 122   678  

 

 
2. Поступила предоплата от покупателей              
а) на продукцию в сумме, облагаемую НДС по ставке 18%; 276 42,1      

 

 
б) на продукцию в сумме, облагаемую НДС по ставке 10%; 95 8,636      

 

 
в) руб. от иностранного покупателя. 540        

 

 
3. Прочие поступления на расчетный счет              
а) кредит банка в сумме; 14        

 

 
6) штрафы (неустойки) за нарушение условий хозяйственных договоров от покупателей; 34 5,186     28,814

 

 
в) возврат предоплаты, произведенной поставщику сырья; 64        

 

 
г) проценты за предоставление отсрочки платежа на 60 дней в сумме; 7,4 1,129     7,4

 

 1,129
д) проценты за предоставление товарного кредита на сумму 80 тыс. руб. при ставке рефинансирования ЦБ РФ -14%. 19 2,916     16,1

 

 
4. Отпустило продукцию в счет предоплаты, поступившей в предыдущем отчетном периоде; 700 106,8 106,8 593,2  

 

 
5. Оплатило за оприходованные материалы, в том числе НДС 18% 217        

 

 
Полученные материалы израсходованы на:              
а) производственные нужды, 93%   30,78     171  
б) нужды не производственного характера. 7%            
6. Оплатило подписку на II - полугодие текущего года в сумме, 55            
втом числе:              
а) подписка 40            
б) НДС 4            
7. Приобрело сырья на суму, в том числе НДС 18% 316   48,203        
Кроме того              
а) оплатило сырье в сумме 260            
б) выдало собственный вексель в счет оплаты номинальной стоимостью 50            
в) имеет кредиторскую задолженность за сырье в сумме 6            
8. Перечислило за аренду помещения с 01.01. по 30.06. текущего года, в том числе НДС 18% 257   19,6     118,7  
9. Получило и оплатило услуги, связанные с производством и реализацией продукции в сумме, в том числе НДС 18% 190,8   29,11     161,69  
10. перечислило авансовых платежей по налогу прибыль в I - квартале текущего года, 60            

 В том числе по бюджетам в соответствии с действующим законодательством

11. По состоянию на 01.01 текущего года предприятие имело на своем балансе амортизируемого имущества по остаточной стоимости на сумму 1600         8,643  
с ежемесячным начислением амортизации; 19            
12. на ремонт и обслуживание основных средств, выполняемых сторонними организациями и признаваемых для целей налогообложения, потрачено, в том числе НДС 18%; 276   42,1     233,9  
13.на производство продукции израсходованы материалы на сумму; 410         410  
14. начислена заработная плата сотрудникам в сумме, кроме того, единый социальный налог 26 % 346         435,96  
15. на услуги сторонних организаций и плату за аренду помещений израсходовано, в том числе НДС 18%; 414   60,1     333,9  
16. учетная стоимость реализованных покупных товаров 370         370  

 СУММА

 

962,2

336,7

8098,98

52,3

2235,2

9,77

 

НДС = Начисл. – к вычету = 962,2 – 336,7 = 625,5 тыс. руб.

Прибыль = Доходы – Расходы = 8098,98 + 52,3 – 2235,2 – 9,77

Прибыль = 5906,31 тыс. руб.

Налог на прибыль = Прибыль · 0,24 = 1417,51 тыс. руб.


Заключение

 

Налогам принадлежит важнейшая роль в формировании бюджета России. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги поступают в федеральный бюджет и бюджеты других уровней для финансирования нужд государства и его территориальных образований.

Наряду с категорией налог в законодательстве, специальной литературе и практике налогообложения часто применяются термины сбор, пошлина, налоговый сбор, налоговый платеж и др. Сбор – плата, взимаемая государственными органами за предоставление определенного права.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объектами налогообложения являются имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налогов.

Налогооблагаемая база представляет собой количественное выражение объекта налогообложения, т.е. это та стоимостная база, к которой применяется ставка налога. При исчислении налога, подлежащего взносу в бюджет, необходимо учитывать налоговые льготы.

Законодательством в качестве одного из основных признаков налогового платежа устанавливается срок уплаты налога, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет или внебюджетный фонд. Налоги и сборы уплачиваются авансовыми платежами в течение налогового периода с окончательным расчетом суммы налога (сбора).

 


Список литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ, часть II

2. Закон Хабаровского края № 308 от 10.11.2005 г. «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (с изменениями от 31 мая, 9 ноября 2006 г.)

3. Чипига Н.П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Н.П. Чипига, Т.Ф. Бойко. – Хабаровск: ДВГУПС, 2004. – 340 с.

4. Тютюрюков, Н.Н. Налоги и налогообложение (юридические лица). / Н.Н. Тютюрюков, A.M. Годин: Практикум. - М.: Издательство - торговая корпорация «Дашков К», 2003. - 166 с.

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...