 |
В чем отличие налоговых (публично-правовых) отношений от частно-правовых?
|
|
|
|
Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах, носят властный характер, поскольку основаны на властном подчинении одних участников этих отношений другим.
Гражданские, частно-правовые отношения же основаны на равенстве участвующих в них сторон. В соответствии с п.3 ст.2 Гражданского кодекса РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Выделяются две группы отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
К первой группе относятся отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, ко второй - отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, обжалования неправомерных действий (бездействия) органов налогового контроля и их должностных лиц. Участники налоговых отношений определены в ст.9 НК.
Как возможность взыскания налоговых платежей в бесспорном порядке соотносится с правом частной собственности?
В п.1 ст.3 НК воспроизводится положение ст.57 Конституции РФ об обязанности каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Следуя конституционному принципу равенства всех перед законом (ч.1 ст. 19 Конституции РФ), законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Весьма позитивным является требование об учете при установлении налогов фактической способности налогоплательщика к уплате налога.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами.
|
|
|
Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.
Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд - государство получает возможность "содержать" себя: оплачивать расходы на образование, здравоохранение, оборону, выплачивать пенсии и т.д.
Происходит перераспределение денежных средств в отрасли, сами по себе дохода не приносящие, но, без существования которых государство не может полноценно функционировать.
Реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Взыскание налоговых платежей является конституционным и не противоречит конституционному праву частной собственности.
Почему в налоговом законодательстве представлен различный порядок взыскания платежей с юридических и физических лиц?
Определения юридических и физических лиц по НК РФ различаются. Организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации).
Физические лица - это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Юридические и физические лица отличаются по способу осуществления экономической деятельности. Следовательно, для них предусмотрен различный порядок взыскания налоговых платежей.
|
|
|
Каким образом Конституционный Суд РФ обосновал возможность взыскания пени за несвоевременную выплату налога? Возможно ли взыскание пени с юридических лиц в бесспорном порядке?
Пеней признается установленная статьей 75 НК денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Поскольку государство, в лице соответствующих налоговых органов получает денежные средства позже установленных сроков и несет ущерб в связи с несвоевременностью их использования взимание пени - законно.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.
В чем заключается отличие пени от штрафа? Возможно ли взыскание штрафа с юридических лиц в бесспорном порядке?
Штраф является единственной формой налоговой санкции как меры ответственности за совершение налогового правонарушения. Размеры штрафов за отдельные виды налоговых правонарушений установлены в соответствующих статьях гл.16 НК.
В отличие от штрафа пеня является одним из способов обеспечения исполнения налогового обязательства. Взыскание штрафа в бесспорном порядке с юридических лиц возможно.
Литература
1. Конституция РФ.
2. Налоговый Кодекс РФ.
3. Постановление КС от 17.12.96 №20-П.
4. Комментарий к НК РФ // Под ред. А.Н. Козырина, А.А. Ялбуганова. - М., 2006.
|
|
|
12 |
