 |
Сущность и значение двойной записи на счетах.
|
|
|
|
Вопрос 11 Бухгалтерский баланс: значение, сущность и строение.
Бух баланс представляет собой эк-кую группировку хозяйственных средств по составу (имуществу) и по источникам образования в денежной оценке на определенную дату. В основе баланса лежит классификация хоз средств - разделение на имущество и источники.
Состоит из 2-х частей: актив и пассив
АКТИВ – это имущество, ПАССИВ – источники. Сумма Актива=сумме Пассива.
Это равенство является закономерным, т.к. и то и другое отражает одну и ту же сумму хоз. Средств предприятия, но в разной интерпретации.
Сущность баланса проявляется в его значении:
а) по балансу можно судить об имуществе и финансовом состоянии предприятия, о динамике его развития (рост активов говорит об успешном состоянии, задолженности предрекают проблемы) Баланс является формой отчетности, обязательной для составления и открытой для пользования.
б) Баланс является обязательным признаком юр лица. Имущество организации обособлено от других лиц.
СТРОЕНИЕ: представляет собой 2–х стороннюю таблицу, имеет уравнение: АКТИВЫ=Капиталл+Обязательства - РФ - Отражается горизонтальная форма баланса.
В международной практике обычно ведется вертикальная
Капиталл=Активы-Обязательства.
Общая сумма актива и пассива называется Валютой баланса
Основным элементом баланса является балансовая статья, которая соответствует экономически однородному виду имущества или источников. Порядок расположения определяется вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами. Вертикальные взаимосвязи обуславливаю принцип построения
а)актива – по увеличению ликвидности(скорости превращения в ден ср)
б)в пассиве статьи формируются вертикально и по степени срочности возврата обязательств.
|
|
|
По степени очистки Балансы делятся на:
1) Баланс Брутто (грубы, неочищенный)
2) Баланс Нетто (очищенный)
Все статьи можно разделить на основные и регулирующие, которые взаимосвязаны между собой. Регулирующие уточняют оценку основных. Например 01 счет ОС – основная статья. У него есть регулирующая статья – 02 счет – Амортизация ОС. Регулирующие статьи вычитаются из основных, это и есть очистка баланса. 01-02=остаточная стоимость ОС – Баланс Нетто – более реальный и дает более точную оценку
Горизонтальные взаимосвязи баланса отражают взаимосвязь имущества и источников образования.
12. Понятие "актив" и "пассив" баланса. Содержание актива и пассива баланса.
Бух баланс состоит из 2-х частей: Актив Баланса представляет собой имущество, Пассив – источники.
Актив включает в себя 2 раздела:Внеоборотные активы (Основные средства(01-02), НМА (04-05), Финансовые вложения долгосрочные(58-59)), и Оборотные активы (Запасы(10,16, 41,43,45), НДС по приобретенным ценностям (19), Дебиторская задолженность (62,71,76,60), Финансовые вложения краткоср, Ден ср-ва(50,51,52, 55)
Пассив предполагает наличие 3-х разделов: Капиталл и резервы: Уставный капитал (80), Добавочный (83), Резервный (82), Нераспределенную прибыль предприятия (84,99),) Долгосрочные обязательства (долгоср. заем ср-ва 67 счет)
Краткосрочные обязательства (66), Кредиторская задолженность (60,62, 70, 76, 68,69), Доходы будущих периодов (98), Резервы предстоящих расходов (96)
Согласно ПБУ Бух отчетность составляется в Нетто оценке, т.е за вычетом регулирующих статей. Не допускается зачет между статьями активов и пассивов, доходов и расходов
В балансе всегда задолженность показывается развернуто, то есть дебиторская указывается в активе, кредиторская в пассиве, ее нельзя сворачивать, вычитая из одной другую)
Баланс составляется в тыс. руб или млн без десятичного знака, отрицательные числа записываются в скобках. Данные на конец периода должны быть сопоставимы с данным на начало следующего периода. Кроме того, если сравнить 2-й и 4,5 -й периоды, можно определить платежеспособность организации или вероятность банкротства.
|
|
|
Требования к балансу:
Правдивость (основан на данных БУ и инвентаризации.характеризуется качеством документов, своевременным оформлением),
Реальность (своевременная переоценка имущества, правильное определение его стоимости).
Единство (построение на единых принципах учета и оценки. Единая номенклатура счетов, их взаимосвязь).
Преемственность (следующий баланс вытекает из предыдущего)
Ясность (Доступность для понимания)
Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций (типы операций).
Каждая хозяйственная операция оказывает влияние на бух баланс, изменяется актив, или пассива, или одновременно актив и пассив. Изменения могут происходить в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Выделяют 4 типа из изменений:
1) Изменяется только Актив, при этом одна статья активов ув-ся, а другая ум-ся
(А+х-х=П) валюта баланса не изменяется. (Например, в кассу с расч счета поступили ден ср., поступила выручка от покупателей с расч счета)
2) Изменения происходят только в Пассиве (одна статья пассива ув-ся. Другая – уменьшается) валюта баланса не изменяется. А=П+х-х
Например, часть прибыли направлена в резервный капитал, из з/п удерживается НДФЛ
3) Увеличивается актив и увеличивается пассив (А+х=П=х) в итоге валюта баланса увеличивается, например, поступили материалы от поставщика
4) Одновременно уменьшаются актив и пассив, валюта баланса соответственно уменьшается (А-х=П-х) Например, перечислены поставщикам денежные средства с расч счета, выдана з/п из кассы
Понятие о счетах бухгалтерского учета, их виды и строение.
Для отражения объектов в учете и их изменений применяются бухгалтерские счета. Счет является способом группировки экономически однородных видов имущетва, источника или хозяйственных процессов.
Счета взаимосвязаны с бухгалтерским балансом, в котором есть две стороны: актив и пассив.
Счета также бывают активные - для отражения актива баланса (имущества) и пассивные для отражения пассива – источников. Структура счета одинаковая в зависимости от вида
|
|
|
| Дебет | Кредит |
| Нам должны | Мы должны |
Схемы самолетиков….
Счет, не имеющий сальдо, называется закрытым (сальдо нулевое)
Открывать счет значит отразить сальдо начальное и хозяйственные операции.
Закрыть счет значит свести сальдо конечное к нулю.
в активном счете сальдо всегда по дебету и увеличивается по Дт., в пассивном - по кредиту и увеличивается по кредиту.
Но не все счета могут относиться к той или иной группе счетов. Существуют и смешанные – активно-пассивные счета. Которые могут быть двух видов:
1) С односторонним сальдо (сальдо перемещается из Дт в Кт и наоборот (например, 99 счет «Прибыли и убытки»))
2) С двусторонним сальдо (одновременно по Дт и Кт, что связано с расчетами, когда одно и то же лицо может являться должником (дебитором) и кредитором). Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Сущность и значение двойной записи на счетах.
Двойная запись – отражение хозяйственной операции по дебету одного и кредиту другого счета в одинаковой сумме. Такая запись называется корреспонденцией счетов, бухгалтерской проводкой или бух. Записью, а сами счета будут являться корреспондирующими.
Для того, чтобы составить бухгалтерскую проводку, нужно определить:
1)какие объекты учеты затронула хозяйственная операция (например, в кассу поступили денежные средства с расчетного счета)(касса и расчетный счет)
2) Что изменится? (касса ув-ся, расчетный счет ум-ся)
3)Какие счета отражают эти объекты (обратиться к Плану Счетов)(Касса – 50, Расчетный счет – 51)
4)Определить тип/вид счетов (активные или пассивные)(оба активные)
5)Поставить счета по дебету и кредиту, чтобы отразились нужные изменения.
Если в проводке корреспондируются 2 счета, то такая проводка – простая, если несколько – сложная.
|
|
|
