 |
Пути улучшения финансового состояния предприятия
|
|
|
|
ПО анализу финансовой отчетности
Выполнил: Кпарон Г.М.
Проверил: Зимина Г.А.
Уфа 2010
Содержание
Задание 1
Задание 2
Задание 3
Задание 4
Задание 5
Задание 6
Задание 7
Пути улучшения финансового состояния предприятия
Список использованной литературы
Задание 1
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в таблице 1.
Проведя счетную проверку показателей бухгалтерской отчетности по формам №1-5 можно сделать следующие выводы:
- уставный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), добавочный капитал отражены в форме №1 и форме №3 и имеют одинаковые значения;
- денежные средства отражены в форме №1 и форме №4 и имеют одинаковые значения;
- основные средства, дебиторская задолженность, долгосрочные кредиты и займы, краткосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, кредиторская задолженность, долгосрочные финансовые вложения, краткосрочные кредиты и займы отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.
Проведя взаимоувязку форм бухгалтерской отчетности можно сделать следующий вывод: бухгалтерская отчетность является качественной и достоверной, и отражает одинаковые значения показателей во всех формах бухгалтерской отчетности.
Таблица 1. − Проверка согласованности показателей, отраженных в бух. отчетности (по данным форм №1-5)
|
|
|
| Показатель | Проверяемая форма | Согласуемая форма | ||||
| №формы | №(код) строки, графы | Сумма, тыс.руб. | № формы | № (код) строки, графы | Сумма, тыс.руб. | |
| Основные средства: | форма 1 | форма 5 | ||||
| на начало года | (120) 3 | 636276 | Раздел "Основные средства", строка "Итого", столбец 3 - строка "Амортизация основных средств - всего" столбец 3 | 636275 | ||
| на конец года | (120) 4 | 873998 | Раздел "Основные средства", строка "Итого", столбец 6 - строка "Амортизация основных средств - всего" столбец 4 | 873998 | ||
| Денежные средства: | форма 1 | форма 4 | ||||
| на начало года | (260) 3 | 1335 | (010) 3 | 1335 | ||
| на конец года | (260) 4 | 9235 | (060) 3 | 9235 | ||
| Уставный капитал: | форма 1 | форма 3 | ||||
| на начало года | (410) 3 | 500000 | Строка "Остаток на 01.01.2007", графа 3 | 500000 | ||
| на конец года | (410) 4 | 500000 | Строка "Остаток на 31.12.2007", графа 3 | 500000 | ||
| Дебиторская задолженность: | форма 1 | форма 5 | ||||
| на начало года | (240) 3 | 474188 | Раздел "Дебиторская задолж.", стр. "Краткоср. - всего", графа 3 | 474188 | ||
| на конец года | (240) 4 | 609046 | Раздел "Дебиторская задолж.", стр. "Краткоср. - всего", графа 4 | 609046 | ||
| Долгосрочные займы и кредиты: | форма 1 | форма 5 | ||||
| на начало года | (510) 3 | 101518 | Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность", строка "Долгосрочные - всего, Кредиты, Займы", графа 3 | 89018 | ||
| на конец года | (510) 4 | 215878 | Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность", строка "Долгосрочные - всего, Кредиты, Займы", графа 4 | 170945 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): | форма 1 | форма 3 | ||||
| на начало года | (470) 3 | 49917 | Строка "Остаток на 01.01.2009", графа 7 | 607730 | ||
| на конец года | (470) 4 | 51492 | Строка "Остаток на 31.12.2009", графа 7 | 610079 | ||
| Краткосрочные финн. вложения: | форма 1 | форма 5 | ||||
| на начало года | (250) 3 | 40366 | Раздел "Финансовые вложения", строка "Итого", графа 5 | 40366 | ||
| на конец года | (250) 4 | 148803 | Раздел "Финансовые вложения", строка "Итого", графа 6 | 148803 | ||
| Нематериальные активы: | форма 1 | форма 5 | ||||
| на начало года | (110) 3 | 244 | Раздел "Нематериальные активы" строка "Итого", графа 3 - строка "Амортизация нематер. активов - всего", графа 3 | 244 | ||
| на конец года | (110) 4 | 53 | Раздел "Нематериальные активы" строка "Итого", графа 6 - строка "Амортизация нематер. активов - всего", графа 4 | 53 | ||
| Добавочный капитал: | форма 1 | форма 3 | ||||
| на начало года | (420) 3 | 55815 | Строка "Остаток на 01.01.2009", графа 5 | 2738 | ||
| на конец года | (420) 4 | 55727 | Строка "Остаток на 31.12.2009", графа 5 | 2860 | ||
| Кредиторская задолженность: | форма 1 | форма 5 | ||||
| на начало года | (620) 3 | 278635 | Раздел "Кредиторская задолж.", стр. "Кредитор. - всего", графа 3 | 939933 | ||
| на конец года | (620) 4 | 721804 | Раздел "Кредиторская задолж.", стр. "кредитор. - всего", графа 4 | 1421250 | ||
| Долгосрочные финн. вложения: | форма 1 | форма 5 | ||||
| на начало года | (140) 3 | 22404 | Раздел "Финансовые вложения", строка "Итого", графа 3 | 0 | ||
| на конец года | (140) 4 | 86750 | Раздел "Финансовые вложения", строка "Итого", графа 4 | 0 | ||
| Краткосрочные кредиты и займы: | форма 1 | форма 5 | ||||
| на начало года | (610) 3 | 661133 | Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность", строка "Краткосрочная задолженность - всего, Кредиты, Займы", гр. 3 | 661133 | ||
| на конец года | (610) 4 | 699281 | Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность", строка "Краткосрочная задолженность - всего, Кредиты, Займы", гр. 4 | 699281 | ||
|
|
|
Задание 2
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2.
По данным таблицы 2 имущество организации увеличились по сравнению с началом года на 647090 тыс.руб. или на 38,39%. Основным составляющим этого увеличения являются внеоборотные активы, их рост составил 312818 тыс.руб. и 143,78% и оборотные активы - 334272 тыс.руб. или 134,42%. При этом в оборотных активах увеличились запасы на 82860 тыс.руб. или на 118,58% и краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 134858 тыс.руб. или на 128,44%.
|
|
|
Структура активов организации также изменилась. Доля внеоборотных активов увеличилась на 1,65 процентных пункта (с 42,39% до 44,04% на конец года). Соответственно доля оборотных активов в структуре активов организации уменьшилась на 1,65 процентных пункта (с 57,61% до 55,96%). Это свидетельствует о снижении мобильности имущества организации.
По данным таблицы 2 источники формирования имущества увеличились по сравнению с началом года на 647090 тыс.руб. или на 38,39%. Основным составляющим этого увеличения являются собственный капитал, общая сумма отклонения составляет 1609 тыс.руб. и 100,26% и долгосрочные обязательства - 164164 тыс.руб. или 219,76%. При этом краткосрочные обязательства увеличились на 481317 тыс.руб. или на 151,21%.
Структура источников формирования активов организации также изменилась. Доля собственного капитала уменьшилась на 9,95 процентных пункта (с 36,10% до 26,15% на конец года). Соответственно доля обязательств в структуре источников формирования активов организации уменьшилась на 9,95 процентных пункта (с 63,9% до 73,85%).
Таблица 2. − Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф. 1)
| Показатель | Остатки по балансу, тыс. руб. | Темп роста (снижения), % | Структура активов и пассивов, % | ||||
| на начало года | на конец года | изменение (+,-) | на начало года | на конец года | изменение (+,-) | ||
| АКТИВЫ | |||||||
| 1. Внеоборотные активы - всего | 714465 | 1027283 | 312818 | 143,78 | 42,39 | 4404 | 1,65 |
| в том числе: | |||||||
| 1.1. Нематериальные активы | 244 | 53 | -191 | 21,721 | 0,014 | 0,002 | -0,012 |
| 1.2. Основные средства | 636 276 | 873 998 | 237 722 | 137,361 | 37,751 | 37,469 | -0,281 |
| 2. Оборотные активы - всего | 971 010 | 1 305 282 | 334 272 | 134,425 | 57,610 | 55,959 | -1,651 |
| в том числе: | |||||||
| 2.1. Запасы | 446 009 | 528 869 | 82 860 | 118,578 | 26,462 | 22,673 | -3,789 |
| 2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 9 112 | 9 329 | 217 | 102,381 | 0,541 | 0,400 | -0,141 |
| 2.3. Дебиторская задолженность (со срокам погашения более чем через 12 месяцев) | 0 | 0 | 0 | 0,000 | 0,000 | 0,000 | 0 |
| 2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев) | 474 188 | 609 046 | 134 858 | 128,440 | 28,134 | 26,111 | -2,023 |
| 2.5. Краткосрочные финансовые вложения | 40 366 | 148 803 | 108 437 | 368,634 | 2,395 | 6,379 | 3,984 |
| 2.6. Денежные средства | 1 335 | 9 235 | 7 900 | 691,760 | 0,079 | 0,396 | 0,317 |
| 2.7. Прочие оборотные активы | 0 | 2 036 | 2 036 | 0,000 | 0,087 | 0,087 | |
| Итого активов | 1 685 475 | 2 332 565 | 647 090 | 138,392 | 100,000 | 100,000 | |
| 1. Капитал и резервы - всего | 608 470 | 610 079 | 1 609 | 100,264 | 36,101 | 26,155 | -9,946 |
| в том числе: | |||||||
| 1.1. Уставный капитал | 500 000 | 500 000 | 0 | 100,000 | 29,665 | 21,436 | -8,230 |
| 1.2. Добавочный капитал | 55 815 | 55 727 | -88 | 99,842 | 3,312 | 2,389 | -0,922 |
| 1.3. Резервный капитал | 2 738 | 2 860 | 122 | 104,456 | 0,162 | 0,123 | -0,040 |
| 1.4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 49 917 | 51 492 | 1 575 | 103,155 | 2,962 | 2,208 | -0,754 |
| 2. Обязательства - всего | 1 077 005 | 1 722 486 | 645 481 | 159,933 | 63,899 | 73,845 | 9,946 |
| в том числе: | |||||||
| 2.1. Долгосрочные обязательства | 137 072 | 301 236 | 164 164 | 219,765 | 8,133 | 12,914 | 4,782 |
| 2.2. Краткосрочные обязательства | 939 933 | 1 421 250 | 481 317 | 151,208 | 55,767 | 60,931 | 5,164 |
| 2.2.1. Займы и кредиты | 661 133 | 699 281 | - | - | - | - | - |
| 2.2.2. Кредиторская задолженность | 278 635 | 721 804 | 443 169 | 259,050 | 16,532 | 30,945 | 14,413 |
| 2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 0 | 0 | 0 | 0,000 | 0,000 | 0,000 | 0,000 |
| 2.2.4. Доходы будущих периодов | 165 | 165 | 0 | 100,000 | 0,010 | 0,007 | -0,003 |
| Итого пассивов | 1 685 475 | 2 332 565 | 647 090 | 138,392 | 100,000 | 100,000 | |
|
|
|
Это свидетельствует об укреплении финансового положения организации, так как пополнение своих активов организация осуществляет преимущественно за счет собственных средств.
Таким образом, структуру бухгалтерского баланса можно оценить как удовлетворительную, потому что в источниках формирования имущества организации преобладает собственный капитал и организация занимается вводом в эксплуатацию основных средств для увеличения масштабов производства, что благоприятно сказывается на финансовом положении организации.
Задание 3
По данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» заполнить табл. 3 и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и обязательства
В общем виде, изменения в объеме обязательств за год могут быть охарактеризованы данными горизонтального и вертикального анализа.
Данные таблицы 3 свидетельствуют об увеличении обязательств на 159,93% по отношению к ее величине на начало года. Данный рост вызван увеличением долгосрочной кредиторской задолженности, в частности долгосрочных кредитов и займов на 219,76%.
|
|
|
Краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 151,21%, в частности кредиторская задолженность на 259,05%.
В структуре обязательств в отчетном периоде произошли следующие изменения: краткосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 4,76 процентных пункта с 87,27% до 82,51%, а долгосрочная кредиторская задолженность соответственно увеличилась на 4,76 процентных пункта с 12,73% до 17,49%.
Таблица 3.− Состав и динамика кредиторской задолженности
| Показатель | На начало года | На конец года | Темп роста, % | ||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | ||
| 1. Обязательства - всего | 1 077 005 | 100,000 | 1 722 486 | 100,000 | 159,933 |
| 1.1 Краткосрочные, всего | 939 933 | 87,273 | 1 421 250 | 82,512 | 151,208 |
| 1.1.1 Краткосрочные кредиты и займы | 661 133 | 70,338 | 699 281 | 49,202 | 105,770 |
| 1.1.2 Кредиторская задолженность | 278 635 | 25,871 | 721 804 | 41,905 | 259,050 |
| 1.1.3 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 0 | 0,000 | 0 | 0,000 | 0,000 |
| 1.1.4 Прочие краткосрочные обязательства | 0 | 0,000 | 0 | 0,000 | 0,000 |
| 1.2 Долгосрочные, всего | 137 072 | 12,727 | 301 236 | 17,488 | 219,765 |
| 1.2.1 Долгосрочные кредиты и займы | 101 518 | 9,426 | 215 878 | 12,533 | 212,650 |
| 1.2.2 Прочие долгосрочные обязательства | - | - | - | - | - |
Увеличение обязательств оказывает негативное влияние на финансовое положение организации, так как снижается финансовая устойчивость организации, и возрастает зависимость от внешних источников финансирования деятельности организации. В связи с этим, организации необходимо предпринимать меры для того, чтобы она не увеличивалась.
Таким образом, увеличение обязательств отрицательно характеризует финансовое положение организации.
Задание 4
По данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» рассчитать величину чистых активов организации на начало и конец отчетного года и оценить динамику этого показателя. Результаты расчетов представить в табл. 4.
На основании данной таблицы можно сделать вывод, что в структуре активов наибольшую стоимость составляют основные средства на начало года 636276 т.р., на конец 873998 т.р., тем самым активы к концу года увеличиваются на 669126 т.р.
У обязательств наибольшую долю составляет краткосрочные обязательства по кредитам и займам на начало года 661133 т.р., на конец 669281 т.р. Сумма обязательств на начало года составляет 1076840 т.р., на конец 1686321 т.р., следовательно, стоимость чистых активов на начало года составит 608635 т.р., а на конец 668280 т.р.
Таблица 4. − Расчет чистых активов организации (по данным формы №1), тыс. руб.
| Показатель | Код строки баланса | На начало года | На конец года |
| 1. Активы | |||
| 1.1. Нематериальные активы | 110 | 244 | 53 |
| 1.2. Основные средства | 120 | 636276 | 873998 |
| 1.3. Незавершенное строительство | 130 | 31820 | 35827 |
| 1.4. Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
| 1.5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения | 140+250 | 62770 | 235553 |
| 1.6. Прочие внеоборотные активы | 145+150 | 23721 | 30655 |
| 1.7. Запасы 210 | 210 | 446009 | 528869 |
| 1.8. НДС по приобретенным ценностям | 220 | 9112 | 9329 |
| 1.9. Дебиторская задолженность | 230+240 | 474188 | 609046 |
| 1.10. Денежные средства | 260 | 1335 | 9235 |
| 1.11. Прочие оборотные активы | 270 | 0 | 22036 |
| Итого активов - | 1685475 | 2354601 | |
| 2. Обязательства | |||
| 2.1. Долгосрочные обязательства по кредитам и займам | 510 | 101518 | 215878 |
| 2.2. Прочие долгосрочные обязательства | 515+520 | 35554 | 49358 |
| 2.3. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам | 610 | 661133 | 699281 |
| 2.4. Кредиторская задолженность | 620 | 278635 | 721804 |
| 2.5. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | - | - |
| 2.6. Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - |
| 2.7. Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
| 2.8. Обязательства, исключаемые из стоимости активов | 1076840 | 1686321 | |
| 2.9. Стоимость чистых активов | - | 608635 | 668280 |
Задание 5
По данным бухгалтерской отчетности дать охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств.
Результаты расчетов представить в таблице 5.
Продолжительность оборота (Проб) определяется следующим образом:
Проб = среднегодовая величина остатков оборотных активов * 360 / выручка от продаж.
За предыдущий период Проб = 1024611 * 360 / 2444018 = 151 дней.
За отчетный период Проб = 1138146 * 360 / 2652274= 154 дней.
Продолжительность оборота в отчетном периоде увеличилась на 3 дня.
Рассчитаем экономический эффект от замедления оборачиваемости оборотных активов. В связи с замедлением оборачиваемости оборотных активов на 3 дня в оборот были привлечены средства в размере, определяемом произведением однодневной выручки от продаж на изменение продолжительности оборота в отчетном периоде. То есть размер привлеченных средств составил за отчетный период 22102 тыс. руб. (7367 тыс.руб. * 3 дня), за предыдущий период 20367 тыс. руб. (6789 тыс. руб. *3 дня)
На изменение продолжительности оборота оказали влияние два фактора: выручка от продажи товаров и среднегодовые остатки оборотных активов. Используя способ цепных подстановок, определим степень влияния каждого фактора на изменение коэффициента оборачиваемости.
За счет увеличения выручки от продажи товаров на 208256 тыс. руб. продолжительность оборота уменьшилась на 12 дней (1024611* 360 / 2652274 - 1024611 * 360 / 2444018 = 139-151=-12).
Таблица 5. − Расчет экономической эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов (по данным ф. 1 и ф. 2)
| Показатель | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение, (+, -) |
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс.руб. | 2444018 | 2652274 | 208 256 |
| 2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс.руб. | 1024611 | 1138146 | 113 535 |
| 3. Продолжительность оборота, дн. | 151,924 | 154,483 | 3,560 |
| 4. Однодневной оборот, тыс.руб. | 6789 | 7367 | |
| 5. Экономический эффект: | |||
| а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дн. | 3,560 | ||
| б) суммы высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб. | |||
| в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс.руб. | 20367 | 22102 | 1735 |
| 6. Влияние факторов на экономический эффект (+,-), тыс. руб. - всего | 26 227,383 | ||
| в том числе: | |||
| а) выручки от продаж | -96 981,992 | ||
| б) среднегодовых остатков оборотных активов | 123 209,374 |
За счет увеличения среднегодовых остатков оборотных активов на 113535 тыс. руб. продолжительность оборота увеличилась на 12 дней (1138146 * 360 / 265274 - 1024611 * 360 / 265274 = 151-139=12).
Таким образом, наибольшее влияние на увеличение продолжительности оборота оказало увеличение среднегодовых остатков оборотных активов.
Задание 6
актив бухгалтерский баланс капитал
По данным формы №3 «Отчет об изменениях капитала» охарактеризовать состав и движение собственного капитала. Рассчитать коэффициенты поступления и выбытия каждого элемента капитала.
Кобн. = Стоимость поступившего капитала / стоимость капитала на
конец года.
Квыб. = Стоимость выбывшего капитала / стоимость капитала на начало
года.
Стоимость уставного капитала не изменилась, т.к. в течение года не поступало и не выбывало средств. Добавочный капитал снизился на 88 т.р., тем самым на конец года стоимость добавочного капитала составляет 55727 т.р. Резервный капитал увеличился на 122 т.р., остаток на конец года составляет 2860 т.р. Нераспределенная прибыль увеличилась на 2315 т.р., остаток на конец года составляет 51492 т.р. В целом Собственный капитал увеличился на 2349 т.р. Темп роста составляет 100,39%.
По данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» охарактеризовать распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности за предыдущий и отчетный периоды.
Результаты расчетов за предыдущий период представить в табл. 7.
Таблица 6. − Анализ состава и движения собственного капитала (по данным формы №3)
| Показатель | Уставный капитал | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Итого |
| 1. Остаток на начало года, тыс. руб. | 500000 | 55815 | 2738 | 49177 | 607730 |
| 2. Поступило, тыс. руб. | - | - | 122 | 2315 | 2437 |
| 3. Использовано, тыс. руб. | - | 88 | - | - | 88 |
| 4. Остаток на конец года, тыс. руб. | 500000 | 55727 | 2860 | 51492 | 610079 |
| 5. Абсолютное изменение остатка, тыс. руб. | - | 88 | 122 | 2315 | 2525 |
| 6. Темп роста, % | - | 99,84 | 104,45 | 104,71 | |
| 7. Коэффициент поступления | - | 0,043 | 0,045 | 0,088 | |
| 8. Коэффициент выбытия | - | 0,002 | - | - | 0,002 |
Таблица 7. − Соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности, тыс.руб. (по данным формы №4)
| Показатель | Остаток | Приток(+) | Отток (-) | Отклонение (+,-) |
| 1. Остаток денежных средств на начало года | 8 419 | х | х | х |
| 2. Текущая деятельность | х | 2 982 011 | 3 644 881 | -662 870 |
| 3. Инвестиционная деятельность | х | 0 | 323 614 | -323 614 |
| 4. Финансовая деятельность | х | 545 180 | 0 | 545 180 |
| 5. Итого (п.2 + п.3 + п.4) | х | 3 527 191 | 3 968 495 | -441 304 |
| 6. Остаток денежных средств на конец года | 1 335 | х | х | х |
| 7. Изменение остатка денежных средств (+, -) | -7 084 | х | х | х |
Вывод: За предыдущий период сумма поступивших денежных средств составила 3 527 191 тыс. руб., 2 982 011 тыс. руб., от общего денежного притока, составляет текущая деятельность, 545 180 тыс. руб. - финансовая, это свидетельствует о том, что анализируемое предприятие получает доход в первую очередь от своей основной (текущей) деятельности.
Отток денежных средств по всем видам деятельности составляет за предыдущий год 3 968 495 рублей. Из них большую часть составляет текущая деятельность - 3 644 881 рублей, на инвестиционную деятельность - 323 614 рублей.
Чистые денежные средства от текущей деятельности составляют + -662 870 тыс.руб., получив такой результат предприятие способно осуществлять операций по инвестиционной и финансовой деятельности.
Из формы №4 видно, что излишек денежных средств направлен на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов - 143007 тыс. руб. и на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений - 180607 тыс. руб.
Предприятие иммобилизует средства, развивая свою производственную базу, осуществляя долгосрочные вложения денежных средств. Денежный поток в финансовой деятельности обусловлен поступлениями от дивидендов, процентов по финансовым вложениями, что составляет 545 180 тыс. руб.
Остаток денежных средств на начало предыдущего года составил + 8 419 тыс. руб. Остаток денежных средств на конец предыдущего года составил + 1 335 тыс. руб.
Показатель динамики остатков денежных средств за предыдущий период составил -7084 тыс.руб.(1 335 тыс.руб. -8 419 тыс. руб.)
Задание 7
По данным формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» рассчитать коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств.
Коэффициент обновления основных средств рассчитывается как:
Кобн.= Стоимость поступивших основных средств / стоимость основных
средств на конец года
Кобн.= 156129/1297477 = 0,120
Коэффициент выбытия основных средств рассчитывается как:
Квыб. = Стоимость выбывших основных средств / стоимость основных
средств на начало года.
Квыб. = 68914/992958 = 0,069
Коэффициент прироста основных средств рассчитывается по формуле:
Кприр.= (Стоимость основных средств на конец года / стоимость
основных средств на начало года) -1
Кприр.=1297477/992958 - 1 = 0,307
Выполненные расчеты показывают опережающий рост поступления основных средств по сравнению с их выбытием, что является положительным моментом деятельности организации. При этом темп прироста основных средств составил 25%.
Таблица 8. − Анализ наличия, движения и структуры основных средств (по данным формы №5)
| Показатель | Движение основных средств за отчетный год | |||||||
| Наличие на начало отчет. года | Поступило | Выбыло | Наличие на конец отчет. года | |||||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | |
| 1. Здания | 275 335 | 28 | 232 574 | 15 272 | 492 637 | 38 | ||
| 2. Сооружения и передаточные устройства | 8 082 | 1 | 12 086 | 8 | 0 | 0 | 20 168 | 2 |
| 3. Машины и оборудование | 692 689 | 70 | 132 621 | 85 | 68 540 | 99 | 756 770 | 58 |
| 4. Транспортные средства | 12 885 | 1 | 263 | 0 | 236 | 0 | 12 912 | 1 |
| 5. Производственный и хозяйственный инвентарь | 3 965 | 0 | 2 027 | 1 | 138 | 0 | 5 858 | 0 |
| 6. Другие виды основных средств | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 7. Земельные участки и объекты природопользования | - | - | 9 132 | 6 | - | - | 9 132 | 1 |
| 8. Итого | 992 958 | 100 | 156 129 | 100 | 68 914 | 100 | 1297477 | 100 |
| Коэффициент обновления основных средств | 0,120 | |||||||
| Коэффициент выбытия основных средств | -0,069 | |||||||
| Коэффициент прироста основных средств | 0,307 | |||||||
| Коэффициент износа основных средств | 0,36 | х | 0,33 | |||||
| Коэффициент годности основных средств | 0,64 | х | 0,67 | |||||
Коэффициент износа основных средств рассчитывается по формуле:
Кизн..= Сумма накопленной амортизации / первоначальная стоимость
основных средств
На начало года: 
Кизн. = 360272/996547 = 0,36
На конец года: 
Кизн. = 427000/1300998 = 0,33
Коэффициент годности основных средств рассчитывается по формуле:
На начало года: Кгодности= 1 - 0,36 = 0,64 
На конец года: Кгодности = 1- 0,33 = 0,67 
Коэффициент износа и коэффициент годности в сумме составляют 1 (или 100%). Положительная динамика коэффициента годности свидетельствует о снижении доли изношенной части основных средств. И отрицательная динамика коэффициента износа тоже свидетельствует о снижении доли изношенной части основных средств.
Пути улучшения финансового состояния предприятия
Основные направления по улучшению финансового положения предприятия: снижение запасов, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности; увеличение собственного капитала, повышение рентабельности основной деятельности, увеличение денежных средств. Мерами по ее улучшению могут быть:
- проведение оценки медленнореализуемых активов, выявление излишних и залежалых запасов и уменьшение их, систематический контроль за состоянием запасов с использованием современных методов управления запасами;
- совершенствование управления дебиторской задолженностью, для чего следует: осуществлять регулярный мониторинг дебиторов по видам работ и услуг, объему задолженности, срокам погашения и др., своевременно образовывать резерв по сомнительным долгам; осуществить комплекс мер, направленных на укрепление расчетно-платежной дисциплины: минимизацию временных интервалов между моментами завершения работ, отгрузки продукции, предъявления платежных документов; предоставление системы скидок покупателям; введение штрафных санкций за просрочку платежа; развитие прямых хозяйственных связей с покупателями;
- увеличение собственных средств и, прежде всего, прибыли (являющейся наиболее дешевым источником финансирования) от различных видов деятельности, а также рентабельности за счет использования резервов их роста: увеличения объема производства и реализации продукции, снижения себестоимости продукции, улучшения ее качества и повышения цен на нее, ускорения оборачиваемости активов;
- повышение эффективности маркетинговой деятельности, предложение более рентабельных видов работ и услуг.
Список использованной литературы
1. Анализ финансовой отчетности: учебник. / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2007.
2. Савицкая Г.В. Экономический анализ - 11-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2005.
. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
. Экономический анализ. / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Методы анализа в финансовом менеджменте. // Вестник профессиональных бухгалтеров. - 2007. − №5, 6.
. Практика анализа финансово-хозяйственной деятельности по итогам года. // Налоговый учет для бухгалтера. - 2005. − №1.
. Фомичева Л.П. Взаимоувязка форм бухгалтерской отчетности. // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2008. − №18.
8. Журавлев В.Н. Читаем баланс. // СПС «КонсультантПлюс».
|
|
|
