 |
без учета счетов просроченной задолженности)
|
|
|
|
| № п/п | Наименование статьи | Балансовый счет (порядок определения) | Сумма, тыс. руб. | Структура МБК, в% | Изменения за период (+/-) | Показатели динамики, в% | ||||
| базисный период | отчетный период | базисный период | отчетный период | в тыс. руб. | в% | Темп роста | Темп прироста | |||
| 1. | Кредиты, привлеченные банком (МБК)от: | п.1.1+п.1.2 | ||||||||
| 1.1. | Банка России | 312 (01-12) | ||||||||
| 1.2. | Кредитных организаций, в том числе от: | 313, 314 | ||||||||
| банков-нерезидентов | ||||||||||
| 2. | Депозиты, привлеченные банком (МБД) от: | п.2.1+п.2.2 | ||||||||
| 2.1. | Банка России | 312 (13-21) | ||||||||
| 2.2. | кредитных организаций, в том числе от: | 315, 316 | ||||||||
| банков-нерезидентов | ||||||||||
| 3. | Итого средств, привлеченных банком на рынке МБК (МБКо, без учета просроченной задолженности) | п.1+п.2 |
Для более детального анализа возможно проведение анализа МБК и МБД по срокам погашения (по МБД – по срокам востребования). Такой анализ будет проводиться аналогично анализу ПДС по срочности вложений (см.в предшествующей статье).
2) Анализ качества привлеченных банком межбанковских кредитов и межбанковских депозитов (МБК и МБД).
Такой анализ может производиться с позиций определения наличия у банка просроченной задолженности перед банками-кредиторами (вкладчиками) по таблице, приведенной ниже.
Выявление объемов просроченных МБК и МБД
(данные формируются по счетам Раздела 3 «Межбанковские операции»,
|
|
|
гр.2 «Межбанковские кредиты и депозиты»)
| № п/п | Наименование статьи МБК | Балансовый счет (порядок определения) | Сумма, тыс. руб. | Структура, в% | Изменения за период (+/-) | Показатели динамики, в% | ||||
| базисный период | отчетный период | базисный период | отчетный период | в тыс. руб. | в% | Темп роста | Темп роста | |||
| Итого средств, привлеченных банком на рынке МБК (с учетом просроченной задолженности), в том числе: | 312-317 | |||||||||
| 1. | Текущая задолженность по МБК и МБД | 312-316 | ||||||||
| 2. | Просроченная задолженность по МБК и МБД |
3) Расчет относительных показателей по привлеченным банком межбанковских кредитов и межбанковских депозитов (эти коэффициенты также называют коэффициентами рефинансирования). В числе коэффициентов рефинансирования можно рекомендовать рассчитывать:
- коэффициент соотношения МБКо к общему объему кредитных вложений: К1=МБКо/КВ, где МБКо – общий объем полученных банком кредитов от других банков и привлеченные межбанковские депозиты, КВ – общий объем ссудной задолженности банка (при дистанционном анализе величина КВ может быть определена по строке «Чистая ссудная и приравненная к ней задолженность» формы №806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»);
- коэффициент соотношения «чистых» МБК к выданным МБК: К2=МБКпр/МБКв, где МБКпр – привлеченные чистые МБК, без учета межбанковских депозитов (сч.312(01-12), 313, 314), МБКв – выданные банком кредиты другим банкам (сч.320 (01-10), 321(01-10)). Данный коэффициент отражает сложившейся в банке уровень «входа» и «выхода» на рынок МБК;
- показатель доступности для банка денежных рынков (установлен методикой CAMEL): К3=МБК/ПС, где ПС – общий объем привлеченных банком средств; считается, что чем ниже значение К3, тем ниже доступность банка к рынку МБК, а также недостаточна гибкость банка в используемых механизмах поддержания внутренней ликвидности;
|
|
|
- коэффициент соотношения МБК и всей ресурсной базы банка: К4=МБК/П, где П – пассивы банка (строка валюты баланса). Рекомендуемый уровень К4 не более 20%.
Данные коэффициенты можно детализировать в зависимости от вида банковского учреждения, от которого банк привлекает МБК и МБД. При этом в числителе берутся показатели МБК (МБД), полученных (привлекаемых) банком:
- в ЦБ РФ;
- в коммерческих банках;
- в других кредитных организациях.
Все представленные показатели характеризуют величину кредитов (депозитов), полученных у других банков на 1 рубль, соответственно, кредитных вложений, предоставленных МБК, ПС, общей величины пассивных операций банка.
Рост в динамике указанных показателей может быть свидетельством:
ü появлением дополнительных резервов банка для проведения активных операций, а, следовательно, повышением в будущем доходности банковской деятельности (+);
ü роста степени зависимости банка от рынка МБК (-);
ü снижения общей текущей прибыльности банковской деятельности (т.к. МБК являются одними из самых дорогих ресурсов) (-);
ü удорожания кредитных доступности и иных активов банка (-);
ü невозможности, в большинстве случаев, проведения диверсификации операций банка за счет МБК (МБД), что, в свою очередь не способствует повышению ликвидности банка (-).
4) Определение стоимости инструментов МБКо
Механизм определения стоимости инструментов МБКо аналогичен определению стоимости депозитных инструментов.Схема расчета средней номинальной стоимости по основным статьям МБКо представлена ниже.
Схема расчета средней номинальной стоимости по основным статьям МБКо
| Наименование статьи | Уплаченные проценты по счетам (процентные расходы банка) | Средние остатки средств на счетах (по балансовым счетам) | Средняя стоимость приобретения МБК/МБД (NS), в % |
| А | 3=1*100/2 | ||
| Привлеченные МБК: | Остаток (Оборот по дебету – за период) по сч. 70201 | 312 (01-12), 313, 314 | |
| от Банка России | Часть остатка (Оборот по дебету – за период) по сч. 70201 | 312 (01-12) | |
| от кредитных организаций | Часть остатка (Оборот по дебету – за период) по сч. 70201 | 313, 314 | |
| Привлеченные МБД | Часть остатка (Оборот по дебету – за период) по сч. 70202 | 312 (13-21), 315, 316 | |
| от Банка России | Часть остатка (Оборот по дебету – за период) по сч. 70202 | 312 (13-21) | |
| от кредитных организаций | Часть остатка (Оборот по дебету – за период) по сч. 70202 | 315, 316 | |
| ИТОГО стоимость привлеченных МБК и МБД | 70201 + часть 70202 |
|
|
|
Оценка качества привлеченных средств банка
Следующим этапом анализа привлеченных средств банка является оценка их качества, которая может производиться с использованием ряда относительных показателей и коэффициентов. В рамках предлагаемого нами подхода для оценки качества ПС можно рассчитывать следующие показатели:
А) Показатели устойчивости (стабильности) депозитной базы банка:
ü коэффициент стабильности депозитов (Дст): Дст = Дстаб/Двс, где Дстаб – стабильные депозиты, Двс – совокупная величина привлеченных депозитов. Показатель характеризует степень постоянства и стабильности ресурсной базы. Рекомендуемое значение – не менее 75%;
ü степень постоянства депозитов (Пд) ( его еще называют коэффициентом структуры обязательств):
Пд=Дс/Дв, где Дс – срочные депозиты; Дв – депозиты до востребования (данные для расчета берем из таблицы анализа ПДС по срокам). Данный показатель должен быть скорректирован и на темпы инфляции (особенно это важно для величины Дс). Нормативное значение Пд – не менее 0,75 (75%);
ü показатель устойчивости средств на расчетных (текущих) счетах клиентов или коэффициент стабильности ресурсной базы (данный показатель определен методикой ЦБ РФ):
Ку = Ос/Ко, где Ос – средства на счетах клиентов на конец анализируемого периода (Ос может браться как средний за период остаток средств на депозитных счетах), Ко – кредитовый оборот по счетам клиентов банка за период.
Данный коэффициент отражает уровень «оседания» всех средств клиентов банка на счетах, он позволяет оценить, какая часть ресурсов банка может рассматриваться как относительно стабильная;
ü показатель доли остатка средств на счетах до востребования (с учетом средств на расчетных, текущих счетах клиентов), которая может быть использована как стабильный ресурс.
|
|
|
Дв(ст)=Д(ср)/Ок (в%), где Д(ср) – средний за период остаток средств на депозитных счетах, Ок – кредитовый оборот по депозитным счетам до востребования за анализируемый период.
Данный показатель отражает существующий в банке уровень средств, хранящихся в течение анализируемого периода на счетах до востребования, которые могут быть использованы как стабильные кредитные ресурсы банка в течение такого же (следующего за расчетным промежутком времени) периода;
ü уровень летучести ресурсов банка (показатель предусмотрен методикой ЦБ РФ):
Ул = Дв/ПС, где Дв – обязательства (депозитные счета) до востребования;
ü показатели стабильности депозитов:
1. Средний срок хранения вкладного рубля (Сд):
Сд=В(ср)*Д/КВд, где
В(ср) – средний за период остаток на счетах по учету депозитов (без учета средств на расчетных, текущих счетах клиентов),
В(ср)=(Овк+Овн)/2, где
Овк(вн) – остатки на депозитных счетах на конец и начало анализируемого периода;
Д – количество дней в периоде,
КВд – оборот по выдаче кредитов банком (дебетовый оборот по счетам ссудной задолженности).
Данный показатель позволяет оценить возможность использования средств в качестве ресурсов краткосрочного кредитования.
2. Уровень оседания средств, поступивших во вклады (Уо):
Уо=(Овк-Овн)/Вп (в%), где Вп – поступления во вклады за период (кредитовый оборот по депозитным счетам).
Позволяет оценить результаты депозитной политики и возможности проведения кредитной политики.
ü коэффициент трансформации пассивов по срокам (Кт) (коэффициент покрытия):
Кт = 1 – (КВд/Дк), где
КВд – дебетовый оборот по выдаче краткосрочных кредитов (может рассчитываться как по всему объему выдачи, так и отдельно для кредитов со сроком погашения до 30 дней, 3-х месяцев, до 6 месяцев, до одного годаи и пр.),
Дк – кредитовый оборот по поступлению средств на депозитные счета (может рассчитываться как по всему объему обязательств, так и по срокам до 30 дней, 3-х месяцев, до 6 месяцев, до одного года и пр.).
Данный коэффициент отражает насколько возможным для банка становится процесс использования привлекаемых краткосрочных депозитов на выдачу долгосрочных кредитов. Он также характеризует достаточность финансирования «длинных» активов за счет привлечения срочных пассивов.
Б) показатели эффективности использования и рентабельности ПС.
- показатель эффективности использования банком ПС для финансирования кредитных вложений. Он рассчитывается как отношение ПС к сумме кредитных вложений (КВ):
|
|
|
Эпс = ПС/КВ. Если Эпс =100 – это значит, что банк может использовать весь объем ПС исключительно как ресурс кредитования; если Эпс > 100% – это свидетельствует о наличии у банка возможности использовать ПС не только в качестве кредитных ресурсов, но и в качестве источника других активных операций. Если Эпс £ 100 – вероятно, что банк недостаточно эффективно использует ПС; также в данном случае можно говорить о некоторой пассивности в кредитной политике банка.
- показатель рентабельности ПС (он же – показатель эффективности использования ПС). Данный показатель рассчитывается как отношение балансовой (чистой) прибыли банка к его ПС: Р = БП(ЧП)/ПС (в%), где БП (ЧП) – балансовая (или чистая) прибыль банка; и показывает сколько приходится прибыли (балансовой, чистой) на 1 рубль ПС банка. Он также отражает общую эффективность использования привлеченных источников в ресурсной базе банка.
Рентабельность ПС может рассчитываться как в целом по всей совокупности ПС, так и отдельно – в отношении каждого инструмента, используемого в формировании ПС (средства на счетах, депозитная база, выпущенные ценные бумаги, МБК и МБД, пр.).
Для того, чтобы сформулировать окончательный вывод о качестве ПС банка, необходимо провести расчет указанных показателей на несколько отчетных периодов, а также сопоставить полученные значения с аналогичными показателями других коммерческих банков.
J Пример оценки качества ПС на основе расчета показателей
Оценка качества привлеченных средств Банка «Х» за 2005 год
| Наименование показателя | Обозначение показателя | на 1.01.2005 г. | на 1.01.2006 г. | Интерпретация полученного результата по показателю |
| Степень постоянства депозитов | П д | 10990.83 | 4658.91 | Данный показатель характеризует степень постоянства депозитов, при этом на 1.01.2005 г. его значение составляло 10990,83 %, а уже на 1.01.2006 г. он сократился до 4658,91 %, что свидетельствует о росте наиболее нестабильных источников формирования ресурсов банка, а, следовательно, с одной стороны, может заслуживать отрицательной оценки, т. к. данный вид ресурсов в полном объеме не может быть использован как стабильный источник для проведения банком активных операции. С другой стороны – банк формирует «дешевую» ресурсную базу, сокращая тем самым свои расходы по обслуживанию ПС |
| Показатель устойчивости средств на расчетных (текущих) счетах клиентов | К у | 12.35 | 11.65 | Данный показатель показывает, что уровень оседания всех средств клиентов банка на счетах за 2004 г. составил 12,35 %, а за 2005 г. он снизился до 11,65 %, что свидетельствует о снижении за анализируемый период части средств, привлекаемых на счета клиентов, которая является относительно стабильным ресурсом для банка, и, как следствие, о снижении возможностей их использования для проведения активных операций |
| Показатель доли остатка средств на счетах до востребования | Дв(ст) | 81.13 | 2376.88 | Данный коэффициент отражает уровень средств, хранящихся на депозитных счетах до востребования, которые могут быть использованы как стабильный ресурс. Так, за 2004 г. он составил 81,13 %, за 2005 г. он резко возрос и достиг 2376,88 %, что является положительной тенденцией в деятельности банка и говорит о расширении возможностей использования средств на счетах депозитов до востребования как источника активных операций |
| Уровень летучести ресурсов банка | У л | 0.33 | 0.70 | Уровень летучести ресурсов банка на 1.01.2005 г. составлял 0,33 %, а на 1.01.2006 г. – 0,7 %, что говорит о достаточно высокой степени стабильности ресурсов банка с точки зрения состояния депозитов до востребования |
| Средний срок хранения вкладного рубля | С д | 1116.93 | 300.36 | Средний срок хранения вклада за 2004 г. составил 1116,93 дня, за 2005 г. он сократился до 300,36 дней, что заслуживает отрицательный оценки и говорит о преобладании на конец 2005 года в структуре ресурсов банка наиболее краткосрочных ресурсов |
| Уровень оседания средств, поступивших во вклады | У о | 32.91 | 18.96 | Данный коэффициент отражает поступление средств во вклады. За 2004 г. он составлял 32,91 %, за 2005 г. он сократился до 18,36 %, что говорит о возможной необходимости пересмотра банком депозитной политики |
| Коэффициент трансформации пассивов по срокам | К т | -0.60 | -6.98 | Данный показатель отражает насколько возможным для банка становится процесс использования привлекаемых краткосрочных депозитов на выдачу долгосрочных кредитов. Так, за 2004 г. он составлял – 0,6%, а за 2005 г. - 6,98 %. Полученный результат свидетельствует о недоиспользовании банком краткосрочных ресурсов в качестве источника долгосрочных кредитов, т. к. большинство кредитов также носят краткосрочный характер |
| Показатель эффективности использования банком ПС для финансирования кредитных вложений | Э пс | 152.25 | 158.33 | На 1.01.2005 г. данный показатель составлял 152,25 %, а на 1.01.2006 г. – 158,33 %, что свидетельствует о наличии возможности в использовании привлеченных средств банка не только в качестве источника кредитных ресурсов, но и как источника для проведения других активных операций банка. Одновременно это может свидетельствовать о том, что банк использует привлеченные ресурсы для покрытия собственных затрат (в данном случае необходимо оценить все существующие в банке направления использования ПС) |
| Показатель рентабельности ПС (по балансовой прибыли) | К ПС БП | 1.78 | 3.42 | Данный показатель отражает эффективность использования банком привлеченных средств. Его рост с 1,78 % на 1.01.2005 г. до 3,42 % на 1.01.2006 г. заслуживает положительной оценки. При этом эффективность использования средств, привлекаемых по средствам от выпуска собственных ценных бумаг, выше, чем эффективность от использования средств, привлекаемых в депозиты |
| Показатель рентабельности ПДС | К ПДС БП | 4.89 | 10.28 | |
| Показатель эффективности использования средств портфеля выпущенных ценных бумаг | К ЦБ БП | 28.15 | 147.51 |
Анализ банковских активов: основные задачи и направления анализа. Анализ структуры активов банка
Анализ активов банка является следующим после анализа ресурсной базы банка этапом комплексной системы анализа финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка. Считается, что анализ и оценка активных операций является наиболее важной стадией анализа деятельности коммерческого банка, так как позволяет оценить насколько эффективно банк использует свою ресурсную базу, а также в некоторой степени определить степень специализации банка.
Таким образом, анализ активов – есть анализ направлений использования банковских ресурсов, анализ основных видов и направлений банковской деятельности, включающий в себя изучение и оценку экономической эффективности размещенных банком средств и нацеленный на принятие банком наиболее оптимальной политики размещения имеющихся у него ресурсов (в частности, на основе выводов анализа активов разрабатываются конкретные предложения по управлению внутренними ресурсами и внутрибанковскими резервами и т.д.).
Среди основных задач анализа активов коммерческого банка можно выделить следующие:
- определение тенденций увеличения или уменьшения за ряд лет как активов в целом, так и отдельных статей активов, выделяемых:
ü по направлениям размещения средств;
ü по степени доходности;
ü по уровню ликвидности;
ü по рискованности и пр.;
- выведение обобщающей оценки на предмет оптимизации состава и структуры активов, оценка состояния портфеля активов банка;
- определение качества активов банка.
Среди основных направлений анализа активов банка выделим следующие:
ü общий анализ всех активов и структуры активов банка;
ü анализ проблемных активов и выявление источников их сокращения;
ü анализ отдельных видов активных операций банка, в том числе:
® кредитных операций банка;
® операций с ценными бумагами;
® валютных операций банка;
ü анализ имущества банка и его формирования;
ü анализ качества активов банка;
ü анализ дебиторской и кредиторской задолженности банка.
Общий анализ всех активов и структуры активов банка
Общий анализ всех активов и структуры активов банка может производиться по следующим этапам;
1. Определение величины активов и активов-нетто (величины чистых активов), выявление динамики данных показателей.
Общий анализ активов банка начинают с выяснения общей картины по показателям состояния банковских активов (А), активов-нетто (Ан) и их динамики.
Динамика совокупных активов и активов-нетто банка позволяет выявить основные тенденции в развитии банка в целом (как уже указывалось нами ранее).
Информационной базой для проведения такого анализа могут быть данные (формы для анализа определяются аналитиком, или же – исходя из фактического наличия данных для проведения анализа):
® аналитического баланса (формы №806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»);
® ф.№101 «Оборотная ведомость по счетам кредитной организации».
Порядок определения величины активов-нетто соответствует порядку определения величины «баланса-нетто».
Коротко: о порядке определения величины баланса-нетто
Для проведения анализа аналитик может использовать 2 типа балансов – баланс-брутто и баланс-нетто.
Баланс-брутто (Бб) – баланс, содержащий ряд регулирующих статей (позиций), т.е. статей, суммы по которым при определении фактической (или остаточной) стоимости средств вычитаются из суммы другой статьи; это есть банковский баланс, построенный на основе Плана счетов банк (фактически, если использовать данные отчетности банка – баланс-брутто – есть итог баланса, определенный по форме №101). Считается, что баланс-брутто не отражает реальной величины финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка. В связи с этим баланс-брутто банка подлежит обязательному преобразованию в баланс-нетто.
Баланс-нетто (Бн) – это очищенный баланс-брутто или, так называемый, аналитический баланс. Для определения его итога необходимо их итога баланса-брутто исключить регулирующие статьи и скорректировать его на итоги по парным счетам, отражающим межфилиальных расчеты (этот расчет называется «очисткой баланса»). В некоторых случаях при построении баланса-нетто используется «принцип перегруппировки статей активов и пассивов» [1] [1]. Баланс-нетто показывает фактическую величину финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка.
«Очистка» баланса-брутто для определения баланса-нетто банка
(для построения данной таблицы приняты за основу методики Батраковой Л.Г., Помориной М.А., Суховой Л.А.
(здесь представлен уточненный автором вариант) )
| Корректи-руемые статьи | Обозначение | Корректируемые счета | Исключаемые статьи | Обозначение | Исключаемые счета | Обозначение показателя | |
| На начало периода | На конец периода | ||||||
| Основные средства | ОС | Износ основных средств | Иос | 606, 60805 | ОСн | ОСк | |
| Нематериальные активы | НА | Износ нематериальных активов | Ина | НАн | НАк | ||
| Прибыль отчетного периода и отвлеченные средства из прибыли | П | Использование прибыли | Пи | (+/-)Пн | (+/-)Пк | ||
| Капитал и фонды | Ф | с 102 по 107 | Убытки | У | 704,105 (*) | Фн | Фк |
| Средства на счетах | СС | гр. Средства на счетах, раздел 4 «Операции с клиентами» | Средства федерального бюджета, бюджета субъектов РФ и местных бюджетов | СБ | 401 (П), 402 (П) | ССн | ССк |
| Счета межфилиальных расчетов (пассив) | МФРп | 30301, 30303, 30305 | Счета межфилиальных расчетов (актив) | МФРа | 30302, 30304, 30306 | МФОпн | МФОак |
| Доходы будущих периодов | ДБП | Расходы будущих периодов | РБП | ПБПн | ПБПк | ||
| ИТОГО к исключению | Ииск. | Иискл (н) | Ииск (к) |
Следовательно, величина баланса-нетто будет определяться как величина баланса-брутто за вычетом величины «Итого к исключению».
Итак, продолжим… Определение величины активов и активов-нетто, определение их динамики может производиться с использованием специальной аналитической таблицы.
Анализ состояния и динамики активов банка за период
| Наименование показателя | Сумма, в тыс. руб. | Абсолютное изменение (+/-), в тыс. руб. | Тр показателя, в% | Тпр показателя, в% | |
| базисный период | отчетный период | ||||
| Активы банка (А) | |||||
| Активы-нетто (чистые активы) (Ан) | |||||
| Отклонение величины А от Ан |
При оценке абсолютного изменения величины активов банка за период его увеличение может свидетельствовать (здесь представлены возможные варианты позитивных и негативных тенденций – примечание автора):
- о наращивании банком объемов активных операций за анализируемый период (+);
- о тенденциях роста привлеченных ресурсов, направляемых на осуществление активных операций за оцениваемый период (+);
- о расширении направленности вложений средств банка (развитие новых для банка видов активных операций) (+);
- о расширении спектра обслуживаемых клиентов (+);
- о росте банковской прибыли, а, следовательно, и эффективности банковской деятельности в целом (+);
- об увеличении размера имущества банка (+), но и возможно «утяжеление» структуры активов банка за счет роста неликвидных активов (–);
- об увеличении размера низкодоходных активов и активов, не приносящих доход (касса, корсчета и т.п.) (–);
- об увеличении рискованности активных операций банка (например, за счет роста объемов рисковых кредитных вложений, вложений в высокорисковые ценные бумаги и т.п.) (–);
- о росте дебиторской задолженности банка и, главным образом, проблемной просроченной задолженности (–) и др.
И, наоборот, к обратным последствиям может приводить уменьшение активов банка.
Примерно по этой же схеме следует анализировать и величину чистых активов.
|
|
|
