 |
Бухгалтерский баланс и его виды
|
|
|
|
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по курсу "Бухгалтерская и финансовая отчетность"
Выполнил
студент III курса заочного отделения
специальность "Финансы и кредит"
группа – 080105-65А
Давыдов Игорь Викентьевич
подпись студента__________
Проверил преподаватель
Малахова Е.А.
подпись преподавателя_______
Чебоксары
2009
Содержание
1. Бухгалтерский баланс и его виды
2. Отчет о движении денежных средств
Список литературы
Бухгалтерский баланс и его виды
Бухгалтерский баланс представляет собой способ обобщения и группировки активов предприятия и источников их образования на определенную дату в денежной оценке. Как элемент метода бухгалтерского учета он характеризуется следующими особенностями. Активы предприятия и источники их образования представлены раздельно: экономические ресурсы - в активе, а источники - в пассиве. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса. Пассив представляет собой сумму капитала и обязательств предприятия. В бухгалтерском балансе активы и пассивы представлены в стоимостных показателях. Каждый элемент актива и пассива, называется статьей баланса. Каждая статья пассива баланса характеризует источники образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина. Все статьи актива и пассива баланса, исходя из их экономической однородности, сведены в определенные разделы баланса.
Актив баланса содержит два раздела. Это необоротные активы и оборотные активы. Пассив баланса состоит из трех разделов: капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства. Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве - по степени закрепления источников. Состав разделов баланса и порядок группировки в статей, регламентируются нормативными актами. В бухгалтерском балансе предприятия содержатся показатели, характеризующие активы и источники их формирования на определенную дату.
|
|
|
Группировка экономических ресурсов в активе бухгалтерского баланса представлена в таблице 1.
Таблица 1.
Актив бухгалтерского баланса
| Номер раздела | Наименование раздела | Группа статей |
| I | Внеоборотные активы | Нематериальные активы Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Незавершенное строительство |
| Итого: по разделу I | ||
| II | Оборотные активы | Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства |
| Итого: по разделу II | ||
| Баланс |
В разделе I актива баланса "Внеоборотные активы", представлены все долгосрочные активы предприятия: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения. Статьи группы "Нематериальные активы", оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа. Также оцениваются и статьи группы "Основные средства", за исключением статьи "Земельные участки". Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы, представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации. По статьям группы "Финансовые вложения", отражаются вложения денежных средств и имущества в другие предприятия, на срок более одного года; по статье "Капитальные вложения" - фактические затраты в незавершенном строительстве. В разделе II актива баланса "Оборотные активы", отражаются не текущие активы несколькими группами. В группе "Запасы" отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы, оцениваются в балансе по фактической себестоимости. Затраты в незавершенном производстве, могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости. Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации. Группа "Денежные средства" представлена статьями "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета", "Прочие денежные средства". В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного предприятия.
|
|
|
Пассив баланса (таблица 2) состоит из трех разделов. Раздел III представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.
Таблица 2.
Пассив бухгалтерского баланса
| Номер раздела | Наименование раздела | Группа статей |
| III | Капитал и резервы | Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Прибыль прошлых лет Непокрытый убыток прошлых лет Нераспределенная прибыль отчетного года Непокрытый убыток отчетного года |
| Итого: по разделу III | ||
| III | Капитал и резервы | Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Прибыль прошлых лет Непокрытый убыток прошлых лет Нераспределенная прибыль отчетного года Непокрытый убыток отчетного года |
| Итого: по разделу III | ||
| IV | Долгосрочные обязательства | Заемные средства Прочие пассивы |
| Итого: по разделу IV | ||
| V | Краткосрочные обязательства | Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов |
| Итого: по разделу V | ||
| Баланс |
В разделе III баланса "Капитал и резервы", самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества - уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток. Статьи раздела IV "Долгосрочные обязательства", характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.
|
|
|
Раздел V "Краткосрочные обязательства", объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов. По группе "Заемные средства" самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями. По статьям группы "Кредиторская задолженность", отражается задолженность поставщикам и подрядчикам, за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету и социальным фондам.
В зависимости от назначения, содержания и порядка составления, различают несколько видов балансов: - сальдовый баланс характеризует в денежной оценке активы хозяйства и источники их образования по состоянию на определенную дату. Баланс составляется бухгалтерией организации, путем подсчета остатков по счетам; - оборотный баланс помимо остатков активов и источников их образования на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период; - вступительный баланс (начальный) – это первый баланс, составляемый на дату регистрации организации. Актив такого баланса, характеризует состав имущества предприятия, с которым начинается его деятельность, а в пассиве - источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация и оценка имеющихся ресурсов предприятия; - заключительный баланс – это отчетный документ, о производственно-финансовой деятельности предприятия, за определенный период. Он составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией активов); - ликвидационный баланс – характеристика имущественного состояния предприятия, на дату прекращения его деятельности, как юридического лица. - предварительный баланс разрабатывается заранее, на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений, в составе имущества предприятия. Основой для составления такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активов и пассивов, на момент его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчетного периода. Предварительный баланс позволяет заранее установить финансовое положение предприятия, в конце отчетного периода; - баланс-брутто используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и другого; - баланс-нетто – это баланс, из которого исключены регулирующие статьи: "Амортизация основных средств", "Амортизация нематериальных активов" и другие, в современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную величину активов предприятия. В настоящее время баланс-нетто является действующей отчетной формой.
|
|
|
Отражая состояние экономических ресурсов на определенный момент времени, баланс раскрывает структуру активов и источников их образования в разрезе видов и групп, позволяет определить удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость их между собой, служит источником информации, необходимой для выявления важнейших показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. По данным баланса определяется обеспеченность активами, правильность их использования, размеры материальных запасов, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность работы, сигнализируя о недостатках в работе и финансовом состоянии. На основе данных баланса, разрабатываются мероприятия по их устранению, контролируется правильность использования активов по целевому назначению. Баланс дает законченное и целостное представление не только о финансовом состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.
|
|
|
