 |
Балансовое обобщение и его роль в бухгалтерском учете и управлении организацией
|
|
|
|
Введение
Баланс - краеугольный камень отечественной теории бухгалтерского учета. Такие основополагающие теоретические положения, как классификация счетов и фактов хозяйственной жизни, обоснование двойной записи и правило составления бухгалтерских проводок, всецело основаны на форме главного отчётного документа.
Экономический анализ заключается в исследовании экономических процессов и явлений, обусловивших их факторов и причин, оценке производственно-хозяйственной деятельности, научном обосновании бизнес-планов и контроле хода их выполнения.
С помощью экономического анализа совершенствуется хозяйственный механизм, планирование и управление. Это важнейший инструмент, обеспечивающий научное предвидение перспектив деятельности отдельных субъектов хозяйствования.
Выбранные темы по уровню значимости занимают одно из первых мест, так как их понимание важно для освоения теории бухгалтерского учета и экономического анализа. Так как эти темы входят в фундаментальные основы теории бухгалтерского учета и экономического анализа, и занимают одно из центральных мест в их практике, то актуальность их не вызывает сомнений.
Цель выполненной работы - рассмотреть основополагающие понятия бухгалтерского учета и экономического анализа.
Задачи проведенного исследования:
- Ознакомится с понятием бухгалтерское обобщение;
- Рассмотреть роль бухгалтерского обобщения в учете и управлении;
- Раскрыть понятие экономического анализа как науки;
- Изучить принципы экономического анализа и его связь с другими науками.
Информационная база данной курсовой работы представляет собой специализированные издания учебной литературы, учебно-практических, справочных пособий и сборников документов.
|
|
|
Основными методами исследования, используемыми для данной работы, является метод системного подхода к рассмотрению понятия бухгалтерского баланса, метод анализа различных информационных материалов по данному вопросу, а также аналитический и ряд других методов.
Теоретическая часть
Балансовое обобщение и его роль в бухгалтерском учете и управлении организацией
В любом виде деятельности важное значение имеет соответствие между намеченными мероприятиями и существующими возможностями. Так, затраты денежных средств для определенных хозяйственных нужд зависят от источников их поступления. Степень удовлетворения потребности в выпуске определенной продукции зависит от обеспеченности производства соответствующими материалами, из которых эта продукция должна быть изготовлена.
Таким образом, между потребностями и возможностями их удовлетворения имеется прямая связь: потребности должны уравновешиваться имеющимися возможностями, т.е. соответствовать им. Такая обусловленность в широком ее понимании называется сбалансированностью. Использование ее является основным содержанием балансового метода. Термин «баланс» латинского происхождения. Дословно: bis - дважды, lanz - чаша весов, т.е. двучашие весов как символ равновесия.
В сфере учета балансовый метод, или прием балансового обобщения, применяется особенно широко. С его помощью осуществляется постоянный контроль за хозяйственными операциями, так как показатели, отражающие источники средств и пути их использования, должны быть равны, т.е. сбалансированы.
Балансовое обобщение в бухгалтерском учете выражается в бухгалтерском балансе. Впервые он был применен в хозяйственной практике еще в первой половине XV в. Бухгалтерский баланс отражает хозяйственные средства предприятия в двух разрезах: с одной стороны, по их составу и размещению, с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Все эти средства группируются и обобщаются в едином денежном измерении. Для того чтобы показать состояние средств, баланс составляется на определенную дату, как правило, на первое число месяца. Так как в балансе отражается только состояние средств, т.е. статика, а не динамика, то баланс не характеризует их движения и использования. Эти сведения получают из данных текущего бухгалтерского учета, из системы бухгалтерских счетов. Однако показатели о состоянии хозяйственных средств и их источников, сгруппированные и обобщенные в определенном порядке и содержащиеся в бухгалтерском балансе, очень важны для руководства хозяйственной деятельностью предприятия и проведения экономического анализа.
|
|
|
Таким образом, бухгалтерский баланс является способом группировки и обобщенного отражения (с помощью денежного измерителя) имущества организации, ее капитала и обязательств на определенную дату.
Для отражения состава имущества и источников его формирования бухгалтерский баланс разделяется на две равновеликие совокупности показателей - актив и пассив.
Актив содержит показатели, характеризующие состояние имущества организации, чем оно представлено и как действует.
Пассив содержит показатели, характеризующие источники формирования имущества.
Основным элементом бухгалтерского баланса (единицей отражаемой в нем информации) является балансовая статья, характеризующая отдельные виды имущества или источников их образования.
В мировой практике применяются две формы построения бухгалтерского баланса горизонтальная и вертикальная.
При горизонтальной форме баланс строится в виде двусторонней таблицы, в левой части которой показываются статьи актива, а в правой - статьи пассива.
Вертикальная форма баланса строится как односторонняя таблица. предусматривающая последовательное расположение балансовых статей сначала актива, а затем пассива.
Независимо от избранного варианта построения бухгалтерского баланса всегда действует равенство между суммой актива (ΣА) и сумой пассива (ΣП):
|
|
|
ΣA =ΣП (1)
Все статьи бухгалтерского баланса группируются по экономически однородным признакам в разделы. Бухгалтерский баланс действующего экономического субъекта строится по вертикальной форме и содержит пять разделов. При этом актив баланса включает два раздела: I. Внеоборотные активы; II. Оборотные активы, а пассив баланса - три раздела: III. Капитал и резервы; IV. Долгосрочные обязательства; V. Краткосрочные обязательства.
В первом разделе «Внеоборотные активы» содержится информация о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленном в составе основных средств, незавершенном строительстве, долгосрочных финансовых вложениях, других вложениях во внеоборотные активы.
Во втором разделе «Оборотные активы» представлены сформированные в отдельные группы запасы, включающие сырье, материалы, затраты в незавершенном производстве, готовую продукцию и товары для продажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты; дебиторская задолженность с подразделением по срокам погашения, т.е. ожидаемые платежи в течение 12 месяцев после отчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства, включающие остатки наличных денежных средств в кассе организации, и денежные средства, хранящиеся на расчетных и валютных счетах в банках, денежные документы.
В третьем разделе «Капитал и резервы» отражаются источники собственного имущества организации, представленные уставным, добавочным и резервным капитаном и нераспределенной прибылью, находящейся в распоряжении организации в качестве источника развития деятельности. При этом если по результатам деятельности организации получен убыток, а не прибыль, то он в балансе представляет вычитаемую величину из общей суммы капитала.
Четвертый раздел «Долгосрочные обязательства» отражает обязательства организации по полученным кредитам и займам на длительный срок.
В пятом разделе «Краткосрочные обязательства» представлены группы краткосрочных обязательств по кредитам и займам; кредиторской задолженности: поставщикам за полученные от них материальные ценности и услуги; персоналу организации по оплате труда; государственным внебюджетным фондам по пенсионному и социальному обеспечению своих работников: бюджетам всех уровней по налогам и сборам. Отдельными позициями в этом разделе представлены задолженность участникам (учредителям) по выплате им доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов.
|
|
|
По каждому разделу бухгалтерского баланса подводятся итоги. Итоги в целом по активу или пассиву бухгалтерского баланса называются валютой баланса.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, это способ экономической группировки и обобщенного отражения имущества организации в денежной оценке по составу и размещению и источникам его формирования на определенный момент времени, а с другой стороны - одна из основных форм бухгалтерской отчетности.
Балансовое обобщение информации об имуществе и источниках его формирования позволяет не только отражать состояние этих объектов учета, но и осуществлять контроль за их движением и использованием. Такой контроль осуществляется путем отражения фактов хозяйственной жизни (хозяйственных операций), связанных с движением имущества, рассматриваемого в постоянном сопоставлении его состава и источников.
Каждый ФХЖ. происходящий в организации, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно происходит изменение и величины имущества, и источников его формирования. При этом имущество может переходить из одной формы в другую, приобретать новый вид или свойства, так же как и источники имущества. Кроме того, изменения, происходящие одновременно в составе имущества и его источников, могут быть как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Эти изменения оказывают влияние на валюту баланса, которая может увеличиваться или уменьшаться. Но в любом случае равенство между суммой имущества (актив) и источниками (пассив) не нарушается.
С началом хозяйственной деятельности постоянно изменяется размер имущества или величина источников его формирования. Эти изменения происходят под влиянием фактов хозяйственной жизни.
Так, после каждой операции показатели актива и пассива баланса претерпевают изменения. Но на практике невозможно после каждого факта хозяйственной жизни составлять баланс. Поэтому баланс составляется на определенную дату (один раз в месяц, квартал, год).
Хозяйственные операции (факты хозяйственной жизни) в зависимости от их влияния на изменения статей баланса, бывают 4-х типов (таблица 2.2).
|
|
|
Таблица - Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций (фактов хозяйственной жизни)
| Тип | Характеристика типа хозяйственной операции (факта хозяйственной жизни) | Обозначение |
| характеризуется изменением статей актива баланса, итог баланса не изменяется | А+Х= А-Х | |
| характеризуется изменением статей пассива, итог баланса не изменяется | П+Х= П-Х | |
| вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения, итог баланса также увеличивается на сумму факта хозяйственной жизни | А+Х= П+Х | |
| вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения, итог баланса также уменьшается на сумму факта хозяйственной жизни | А-Х= П-Х |
Примечание:
А – обозначение активной статьи баланса;
П – обозначение пассивной статьи баланса;
Х – обозначение суммы хозяйственной операции (факта хозяйственной жизни).
1. Операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая - уменьшается на сумму хозяйственной операции, т.е. видоизменяется состав хозяйственных средств, их размещение. Итог баланса при этом не изменяется.
Например, согласно расходному кассовому ордеру из кассы выдано под отчет на покупку канцелярских товаров 500 рублей. Следовательно, в балансе по статье «Денежные средства и денежные эквиваленты» уменьшится, а по статье «Дебиторская задолженность» - увеличится.
2. Второй тип хозяйственных операций (фактов хозяйственной жизни) вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая - уменьшается, т.е. видоизменяются источники средств. Итог баланса не изменяется.
Например, на основании выписки банка полученная ссуда направлена на погашение задолженности поставщикам в сумме 25 000 рублей. В балансе по статье «Заемные средства» сумма увеличивается, а по статье «Кредиторская задолженность» - уменьшается.
3. Третий тип хозяйственных операций (фактов хозяйственной жизни) вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей. Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву.
Например, получены от поставщиков товары на сумму 14 000 рублей (расчет за товары еще не произведен). Статьи актива баланса «Запасы» и пассива баланса «Кредиторская задолженность» увеличатся. Итог баланса также увеличится на эту сумму (14 000 рублей).
4. Четвертый тип хозяйственных операций (фактов хозяйственной жизни) вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения. Итог баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции.
|
|
|
