 |
Порядок заполнения декларации по НДС в 2017 году
|
|
|
|
Новая декларация по НДС с 2017 года
В связи с изменениями в налоговом законодательстве, с 2017 года изменится и декларация по НДС. В данной статье можно ознакомиться с новым бланком декларации, порядком его заполнения, сроками сдачи, а также образцом документа.
Стало известно, что уже с 2017 года декларация по НДС преобразуется, так как в нее будут внесены определенные изменения. На сегодня список нововведений уже известен и эксперты дают свои комментарии к ним и предлагают ознакомиться с бланком и порядком его заполнения.
ФНС будет менять 16 штрих-кодов, а в обновленной редакции будут изложены следующие разделы:
o Раздел 3 «Расчет суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет по операциям, подлежащим обложению налоговыми ставками, предусмотренным статьей № 164 пунктами 2-4 НК РФ»;
o Приложение 1 к Разделу 3 «Сумма налога, которая подлежит восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год, а также предыдущие календарные годы»;
o Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям, связанным с реализацией товаров/услуг/работ, обоснованность применения налоговой ставки в 0%, по которым подтверждена в документальном порядке»;
o Раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям, связанным с реализацией товаров/услуг/работ, обоснованность применения налоговой ставки в 0% по которым не подтверждена в документальном порядке»;
o Страницу со штрих-кодом 00309127 Раздела 8 «Данные, взятые из книги покупок, относительно операций, которые отражаются за истекший налоговый период»;
o Страницу со штрих-кодом 00309141 Приложения 1 к разделу 8 «Данные, взятые из книги покупок, относительно операций, которые отражаются за истекший налоговый период»;
|
|
|
o Страницу со штрих-кодом 00309858 Раздела 9 «Данные, взятые из книги покупок, относительно операций, которые отражаются за истекший налоговый период»;
o Страницу со штрих-кодом 00309196 Приложения 1 к Разделу 9 «Данные, взятые из книги покупок, относительно операций, которые отражаются за истекший налоговый период»;
o Приложение №2 к Приказу «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость»;
o Приложение №1 к Порядку «Коды операций».
Также, ФНС произведет обновление всех форматов представления отчетов по НДС (декларация, данные книги покупок и продаж и т.д.) в электронном варианте.
Цель внесенных поправок заключается в приведении декларации по НДС в соответствие с внесенными изменениями в:
o Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ;
o Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ;
o Федеральный закон от 29.12.2014 № 464-ФЗ;
o Федеральный закон от 29.12.2014 № 479-ФЗ;
o Федеральный закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ;
o Гглаву 21 Налогового кодекса РФ.
Бланк новой декларации по НДС
ФНС был опубликовала бланк обновленной декларации по НДС в частичном варианте.
Форма новой декларации по НДС
Форма декларации по НДС в 2017 году утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Проект приказа, который сейчас готовит ФНС, вносит в него поправки.
Форма состоит из 12-ти разделов. Они включают, в том числе сведения из книги покупок и книги продаж, а при посреднической деятельности из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Плательщики НДС сдают декларацию в таком формате:
o Титульный лист;
o Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
o Остальные разделы нужно заполнять, если у компании были облагаемые НДС обороты.
Пример уплаты НДС в 2017 году
Рассчитывается НДС за квартал, а уплачивается в равных долях на протяжении трех месяцев, которые следуют за истекшим налоговым периодом. Сроки уплаты НДС в бюджет установлены до 25 числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ).
|
|
|
Предлагаем на примере рассмотреть то, как можно произвести уплату НДС за 1 квартал 2017 года. К примеру, сумма НДС к уплате по результатам 1 квартала 2017 года составляет 210 тыс. руб. Данную сумму налога необходимо правильно разбить на три части и производить по ним оплату следующим образом:
До 25.04.2017 г. – 70 тыс. руб.
До 25.05.2017 г. – 70 тыс. руб.
До 26.06.2017 г. – 70 тыс. руб.
В последнем случае 25.06.2017 г. выпадает на выходной день, поэтому срок был перенесен.
Расчет доли вычетов по НДС в 2017 году
Расчет доли налоговых вычетов по НДС в 2017 году производят по следующей формуле (п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ):
| стоимость отгруженных за квартал товаров (работ, услуг) по деятельности облагаемой НДС |
| стоимость всех товаров (работ, услуг), которые отгрузили за квартал |
Расчет доли НДС по необлагаемым операциям в 2017 году НК РФ предлагает проводить по формуле:
| стоимость отгруженных за квартал товаров (работ, услуг) по необлагаемой деятельности |
| стоимость всех товаров (работ, услуг), которые отгрузили за квартал |
Полученную долю НДС по необлагаемым операциям можно списать на расходы, уменьшающие налог на прибыль.
Порядок заполнения декларации по НДС в 2017 году
Новый порядок заполнения декларации по НДС с 2017 года еще не опубликован. Поэтому приведем действующий порядок.
Титульный лист и Раздел 1 заполняют все лица, обязанные предоставить налоговую декларацию. Лица, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от обязанностей налогоплательщика, в случае выставления в налоговом периоде счета-фактуры с выделенной суммой налога должны представить в налоговый орган декларацию в составе исключительно титульного листа и раздела 1.
Разделы 2-12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
Раздел 2 заполняют налоговые агенты.
Разделы 3-6 в состав декларации включаются налогоплательщиками и налоговыми агентами только при осуществлении ими в истекшем квартале соответствующих операций.
Раздел 7 предназначен для отражения сведений по операциям:
|
|
|
o не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) либо не признаваемым объектом обложения НДС;
o по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
o по получении оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.
Раздел 8 нужен для отражения в отчетном периоде налоговых вычетов, за прошедшие налоговые периоды.
Раздел 9 заполняется по данным книги продаж и ее дополнительных листов.
Разделы 10 и 11 предусмотрены для отражения сведений из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в рамках посреднической деятельности.
Раздел 12 предназначен на случай выставления счета-фактуры с НДС, когда уплата налога не предусмотрена.
|
|
|
