 |
Примеры тестовых заданий
|
|
|
|
Вариант № 9
· Аудит операций с денежными средствами и финансовыми вложениями.
Примеры тестовых заданий
Задание 1
Аудит операций с денежными средствами и финансовыми вложениями.
Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банках. При этом аудитор самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов, а также конкретных условий договора. В плане аудиторской проверки необходимо отразить:
объем выполняемых работ;
сроки проведения и продолжительность работ;
способы и приемы, применяемые аудитором;
схему проверки по каждому участку бухгалтерского учета.
Аудит денежных средств решает следующие задачи:
-изучение условий хранения денежных средств;
-организация материальной ответственности;
-определение целевого назначения поступивших денежных средств и их целевого использования;
-проверка порядка проведения инвентаризации денежных средств;
-контроль документального оформления и отражения в учете поступления и выбытия денежных средств;
-выявление ошибок и расхождений между данными учета и отчетности;
-формулирование выводов и рекомендаций для заключения аудитора.
Основным нормативным документом по учету денежных средств является "Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте ".
Источниками информационного обеспечения для проверки денежных средств служат:
|
|
|
- приходные и расходные кассовые ордера с оправдательным документами;
- журнал регистрации;
- кассовая книга;
- журнал-ордер и ведомость по счетам 30 - 35;
- выписки банка с платежными документами;
- главная книга;
- баланс;
- отчет о движении денежных средств.
Приступая к проверке операций аудитору целесообразно провести тестирование по заранее подготовленному вопросу, по результатам которого дается оценка состояния учета и внутреннего контроля денежных средств и составляется программа аудиторской проверки кассовых банковских операций для целенаправленного сбора документов.
Доказательство аудитор получает с помощью приемов:
· участие в инвентаризации кассовой наличности;
· наблюдение за проведением кассовых операций;
· устный опрос;
· получение письменного подтверждения;
· проверка арифметических подсчетов;
· анализ полученных данных.
В процессе аудита операций с денежными средствами выявляются недостатки и нарушения, связанные с сохранностью активов, документальным оформлением, ведением бухгалтерского и налогового учета хозяйственных операций. Планирование аудита, качественная проверка позволяют своевременно обнаружить негативные явления в деятельности организации, а также оперативно разработать меры по устранению недостатков.
В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительною дохода - дивидендов, процентов и т.п. К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации.
|
|
|
Проверяя обоснованность признания активов в качестве финансовых вложений, аудитор должен оценить одновременное выполнение следующих условий:
- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
В бухгалтерском учете и отчетности, в зависимости от сроков отвлечения средств и их целевого назначения, финансовые вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. К краткосрочным финансовым вложениям можно отнести займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев. Под долгосрочными вложениями (на срок более 12 месяцем) понимают вклады в уставные капиталы и совместную деятельность, затраты на приобретение акций других экономических субъектов, паи, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам.
Основная цель аудита финансовых вложений - составить обоснованное мнение аудитора о достоверности и полноте информации о них в финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемого экономического субъекта.
Аудиторы должны проанализировать данные первичных документов и учетных регистров и выяснить состав финансовых вложений предприятия (краткосрочные и долгосрочные; государственные, муниципальные и корпоративные ценные бумаги; паи и акции; облигации; предоставленные займы; вклады по договору простого товарищества и др.). Аудиторы знакомятся с организацией учета и хранения ценных бумаг. На основе анализа доходности устанавливается экономическая целесообразность финансовых вложений, исследуется влияние отвлечения средств на показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
|
|
|
Аудиторы на основе полученной информации заполняют заранее разработанные тесты. По результатам тестирования устанавливается оценка надежности систем и сравнивается с первоначальной оценкой, полученной на стадии планирования аудита. Если такая оценка окажется ниже первоначальной, то необходимо скорректировать объем и порядок проведения других аудиторских процедур. Аудиторы определяют объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур и уточняют аудиторский риск.
Анализ аудиторской практики свидетельствует, что наиболее распространенными ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций с финансовыми вложениями, являются следующие:
- отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения;
- оформление документов с нарушением установленных требований;
- фиктивные документы и операции;
- исправления записей в документах без необходимых оснований;
- некорректная корреспонденция счетов при отражении финансовых вложений в учете;
- отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов;
- несвоевременное отражение доходов по операциям с ценными бума-гами;
- неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг;
- несоблюдение тождественности данных регистров бухгалтерского учета и показателей отчетности;
- отсутствие инвентаризации или проведение ее с нарушениями действующего законодательства;
- неправильное исчисление налога на доходы;
- неисполнение требований законодательных и нормативных докумен-тов;
- несовпадение данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений.
Задание 2
|
|
|
