 |
Смета затрат на производство продукции
|
|
|
|
Для составления сметы затрат на производство необходимо отметить, что существуют основные материалы и вспомогательные. Для начала составим смету прямых затрат на оплату сырья и основных материалов. Норма расхода на единицу изделия указана в приложении 3, цена за единицу сырья в приложении 5. Расход на годовой выпуск продукции находится умножением нормы расхода на единицу изделия на годовой объём производства (80000 шт.). Расход на годовую программу в стоимостном выражении является произведением расхода на годовой выпуск продукции и цены на единицу сырья. Общие затраты на оплату сырья и основных материалов являются суммой затрат на оплату сырья разных видов. Весь расчёт приведён в таблице 7.
Таблица 7. Смета прямых затрат на оплату сырья и основных материалов
| Наименование сырья | Ед. изм. | Норма расх. на ед. изделия | Расход на годовой выпуск продукции | Цена за единицу сырья, т.р. | Расход на годовую программу, Тыс. руб. |
| ДСтП | м2 | 4,12 | 329600 | 0,15 | 49440 |
| П/м твердолиственных пород | м3 | 0,0035 | 280 | 2,8 | 784 |
| ДВП | м2 | 2,25 | 180 | 0,1 | 18 |
| Шпон твердолиственных пород | м2 | 7,6 | 608000 | 0,25 | 152000 |
| Итого: | 202242 |
Затраты на вспомогательные материалы на уровне действующего предприятия составят 2% от стоимости основных материалов и будут равны 4044,84 тыс. руб.
Затраты на топливо и энергию на технологические цели на уровне действующего предприятия составят 3% от сырья и основных материалов (6067,26 т.р.).
В основную заработную плату основных производственных рабочих включают заработную плату за выполнение производственных операций и доплаты за ночное время, за бригадирство и обучение учеников на производстве (часовой фонд заработной платы).
|
|
|
Дополнительная заработная плата включает оплату за очередные и дополнительные отпуска, выполнение государственных обязанностей, оплату льготных часов подростков и кормящих матерей. Сумму дополнительной заработной платы рассчитывают по данным баланса рабочего времени в год, и она представляет собой разность между годовыми и часовыми фондами заработной платы.
Начисления на заработную плату рассчитывают на основе утверждённых норм отчислений в процентах от суммы основной и дополнительной заработной платы 26,0% (платежи предприятия в социальные внебюджетные фонды) и 0,9% на страхование по производственному травматизму и проф. заболеваниям.
В статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» включают расходы по амортизации оборудования и транспортных средств, по эксплуатации оборудования, на текущий ремонта оборудования и транспортных средств, затрат на внутрипроизводственное перемещение грузов, износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и расходы на их ремонт, прочие расходы. Сумму затрат берём на уровне действующего предприятия в размере 70% от годового фонда заработной платы основных рабочих.
Цеховые расходы – это расходы по содержанию цехов, мастерских, здесь отражается заработная плата с начислениями персонала цехов, мастерских, расходы на содержание зданий и их текущий ремонт, амортизаций основных фондов (кроме оборудования) и т.д. На уровне действующего предприятия затраты составят 53% от годового фонда заработной платы основных рабочих.
В статье «Общехозяйственные (общефабричные) расходы» включают заработную плату аппарата управления, затраты на командировки, перемещения персонала, содержание пожарной, сторожевой охраны, содержание прочего общезаводского персонала, амортизация, содержание, общетекущий ремонт зданий, сооружений, ивентаря, расходы на подготовку кадров и прочие. На уровне действующего предприятия расходы составят 40% от годового фонда заработной платы основных рабочих.
|
|
|
Производственная себестоимость включает в себя стоимость сырья и основных материалов, вспомогательных материалов, топлива и энергии на технологические цели, основную и дополнительную заработные платы основных рабочих, начислений на заработную плату, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховых расходы, общехозяйственные расходы. Полная себестоимость включает в себя производственную себестоимость и коммерческие расходы, которые составят 3% от ФЗП основных рабочих на уровне действующего предприятия. Расчёт приведёт в таблице 8.
Таблица 8. Смета на производство продукции
| № п/п | Сырьё и затраты | Сумма | |
| на единицу т.р. | на программу т.р. | ||
| 1. | Сырьё | 2,53 | 202242 |
| 2. | Вспомогательные материалы | 0,051 | 4044,84 |
| 3 | Топливо и энергия на технологические цели | 0,076 | 6067,26 |
| 4. | Основная заработная плата производственных рабочих | 0,34 | 27190,1 |
| 5. | Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих | 0,028 | 2234 |
| 6. | Начисление на заработную плату | 0,98 | 78662 |
| 7. | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 20597 | |
| 8. | Цеховые расходы | 15595 | |
| 9. | Общехозяйственные расходы | 11770 | |
| 10. | Производственная себестоимость | 368402 | |
| 11. | Коммерческие расходы | 883 | |
| 12. | Полная себестоимость | 4,616 | 369285 |
Планирование итоговых и финансовых показателей.
Для определения цены воспользуемся затратным методом. Цена будет равна сумме себестоимости единицы продукции (табл. 8) и прибыли на единицу продукции и находится по следующей формуле:
Ц=С1 + П1
Планируем прибыль из расчёта рентабельности 15% на уровне действующего предприятия.
Р =П1 / С1 × 100% 0,15С1 = П1
Ц= С1 + 0,15С1 = 1,15 × 4616 = 5300
Исходя из цены можем найти объём производства и реализации в стоимостном выражении.
Таблица 9
|
Показатели | Оптово-отпускная цена предприятия, т.р. |
| В денежном выражении, т.р. | ||||
| Объём произ. т.р. | Объём реализ. т.р. | В том числе по кварталам | |||||
| I | II | III | IV | ||||
| Объём реализации | 5,3 | 424000 | 424000 | 95358 | 105576 | 112386 | 110680 |
Затраты на 1 рубль будут равны отношению полной себестоимости продукции изделия к объёму реализации в денежном выражении.
|
|
|
З = С / Qр = 369285/424000 = 0,87
Для нахождения общей прибыли производства нам понадобится объём реализации изделий в стоимостном выражении и полная себестоимость продукции.
П = Qр – С = 54715 т.р.
Основные фонды равны произведению объёма реализации и фондоёмкости (50% на уровне действующего предприятия).
ОФ= 424000 × 0,5 = 212000 т.р.
Составим смету затрат на обязательные платежи предприятия.
Для этого нам понадобятся следующие показатели:
– налог на имущество организации (2,2% от основных фондов);
– налогооблагаемая прибыль (разность между прибылью и налогом на имущество);
– налог на прибыль (20% от налогооблагаемой прибыли);
– чистая прибыль (разность прибыли и суммы налога на имущество и налога на прибыль).
Расчёт приведён в таблице 10.
Таблица 10. Смета затрат на обязательные платежи
| № п/п | Показатели | План на год т.р. |
| 1. | Основные фонды | 212000 |
| 2. | Налог на имущество | 4664 |
| 3. | Налогооблагаемая прибыль | 50051 |
| 4. | Налог на прибыль | 1010,2 |
| 5. | Чистая прибыль | 40040,8 |
|
|
|
