К выполнению контрольной работы

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

по дисциплине 《Управленческий учет》

Вариант задания для контрольной работы выбрать в соответствии с последней цифрой порядкового номера в списке группы.

На основе данных, приведенных в табл. 1, 2,3,4,5, при выполнении контрольной работы необходимо:

1) рассчитать прямые и косвенные затраты по статьям и составить плановую и отчетную калькуляции себестоимости каждого выпускаемого изделия;

2) выявить и проанализировать отклонения фактических прямых затрат на производство от плановых по каждому выпускаемому предприятием изделию;

3) выявить и проанализировать отклонения фактических косвенных затрат предприятия от плановых;

4) рассчитать точку безубыточности и запас финансовой прочности по каждому изделию.

 

Таблица 1 Выпускаемые изделия и косвенные затраты предприятия, руб.

Варианты	Выпускаемые изделия	Постоянные затраты по плану на год	Фактические косвенные затраты за месяц
Всего	в т.ч.
ОПЗ	ОХЗ	ОПЗ	ОХЗ
	А и Б	700 709	509 000	85 930	28 115	20 515
	А и В	850 780	700 400	120 600	35 500	29 030
	А и Г	1 204 000	814 000	205 000	75 000	51 200
	А и Д	1 740 700	1 500 300	409 000	158 010	136 100
	Б и В	1 000 000	804 200	172 300	56 005	45 000
	Б и Г	1 502 700	1 980 000	267 000	104 003	69 100
	Б и Д	1 856 100	1 509 700	472 000	189 100	154 200
	В и Г	1 802 700	1 393 400	398 000	161 025	121 000
	В и Д	2 011 400	1 606 500	569 000	234 020	187 100
	Г и Д	2 500 700	1 980 200	777 000	338 100	268 000

 

Таблица 2. Плановые данные о прямых затратах на производство изделий

Затраты	Цена, руб	Расход на изделие
А	Б	В	Г	Д
Материальные затраты Сталь, кг Пластмасса, кг	50,0	3,5	4,0	4,5	5,0	5,5
40,0	0,5	0,9	1,3	1,7	2,1
Затраты на оплату труда Штамповка, чел.-час Сборка, чел.-час	50,0	0,6	0,7	0,8	0,9	1,1
65,0	1,5	1,6	1,7	1,8	1,9

 

Таблица 3. Фактические данные о прямых затратах на производство за отчетный месяц

затраты	Расход за месяц на производство изделий	Стоимость израсходованных ресурсов на производство изделий,руб
А	Б	В	Г	Д	А	Б	В	Г	Д
Материальные затраты: Сталь, кг Пластмасса, г
Затраты на оплату труда: Штамповка, чел.-час Сборка, чел.-час

 

Таблица 4. Дополнительные данные о выпускаемых изделиях

Изделия	Выпуск в отчетном месяце, шт	Продажная цена, руб.	Затраты машинного времени на обработку одного изделия по группам оборудования, маш.-ч.
А			0,1	0,2	0,3	-	-
Б			-	0,2	0,3	0,2	-
В			-	-	0,3	0,2	0,3
Г			0,2	-	0,4	-	0,3
Д			-	0,4	0,3	-	0,4

 

Таблица 5. Данные по оборудованию

Группа оборудования	Плановое количество часов работы за год, маш.-ч.	Плановая сумма расходов на содержание и эксплуатацию оборудования на год, р.

 

Дополнительная заработная плата составляет 12 % от основной заработной платы.

Отчисления на социальные нужды (единый социальный налог) составляет 30 % от суммы основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих.

 

Указания зания к выполнению отдельных частей контрольной работы

 

Расчет затрат на производство каждого вида изделия рекомендуется составить по форме табл. 6.

Затраты на изделие по статьям «Сырье и материалы» и «Основная заработная плата производственных рабочих», приводимые в графе 2 табл. 6, рассчитываются на основе данных табл. 2. Фактические затраты за месяц по этим статьям определяются по данным табл. 3.

Статья «Дополнительная заработная плата производственных рабочих» по плану и фактически рассчитывается с помощью заданного процента.

Таблица 6. Затраты на производство изделия

Статьи затрат	Плановые затраты на изделие	По плану на фактический выпуск изделий за месяц	Фактически за отчетный месяц	Отклонение затрат(Б- благоприятное, Н- неблагоприятное)
Сырье и материалы
Основная заработная плата производствен- ных рабочих
Дополнительная зара- ботная плата произ- водственных рабочих
Отчисления на соци- альные нужды
Расходы на содержа- ние и эксплуатацию оборудования
Общепроизводствен- ные расходы
Общехозяйственные расходы
Итого производствен- ная себестоимость изделия

Аналогично определяется статья «Отчисления на социальные нужды».

Статья «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» – РСЭО – рассчитывается в следующей последовательности:

1) по табл. 4 выбираются группы оборудования, необходимые для производства заданных изделий;

2) на основе данных табл. 5 рассчитывается ставка РСЭО на один машино-час:

С_рсэо = РСЭО_пл.г/ МЧ _пл.г

где С_РСЭО – ставка РСЭО на один машино-час, р.; РСЭО_пл.г – плановая сумма РСЭО на год по выбранным группам оборудования, р.;

МЧ_пл.г – суммарное количество часов работы выбранных групп оборудования по плану на год, маш.-ч;

3) по табл. 4 определяется необходимое количество часов работы оборудования на обработку каждого изделия;

4) путем умножения ставки РСЭО на количество машино-часов на обработку изделия рассчитывается плановая сумма РСЭО на изделие:

РСЭО_ед =С_рсэо *МЧ_ед,

где РСЭО_ед – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на изделие, р.; МЧ_ед – количество машино-часов на обработку изделия.

Статьи « Общепроизводственные расходы» и «Общехозяйственные расходы» по плану на изделие определяются следующим образом:

1) на основе данных табл. 1 рассчитываются ставки общепроизводственных и общехозяйственных расходов на один машино-час:

С_опр=ОПР_пл.г/ МЧ_пл.г;

С_охр=ОХР_пл.г/ МЧ_пл.г;

где С_опр – ставка общепроизводственных расходов на один машино-час, р; ОПР_пл.г – плановая сумма общепроизводственных расходов на год, р.; С_охр – ставка общехозяйственных расходов на один машино-час, р; ОХР_пл.г – плановая сумма общехозяйственных расходов на год, р.

2) умножением рассчитанных ставок на количество машино-часов на обработку изделия рассчитывается плановая величина общепроизводственных и общехозяйственных расходов на изделие:

ОПР_ед =С_опр *МЧ_ед;

ОХР_ед =С_охр *МЧ_ед;

Суммы фактических косвенных затрат за отчетный месяц также приведены в табл. 1. Фактическая сумма РСЭО за месяц представляет собой разность между общей суммой косвенных затрат и величиной постоянных (общепроизводственных и общехозяйственных) затрат. Таким образом, РСЭО – это переменные косвенные затраты.

Фактические суммы постоянных и переменных косвенных затрат в табл. 1 даны по предприятию в целом. Между выпускаемыми изделиями они распределяются пропорционально плановым суммам этих затрат на месяц.

Для составления калькуляций себестоимости выпускаемых изделий можно использовать форму табл. 6. В ней должны быть приведены плановые и фактические затраты, а также отклонения фактических затрат от плановых в расчете на единицу продукции.

Для анализа отклонений прямых затрат рекомендуется воспользоваться формой табл. 7.

Таблица 7. Прямые затраты на изготовление изделия, р (фактический выпуск изделия за месяц, шт.)

Виды затрат	По плану	По отчету	Отклонения
Расход на изделие	Цена, р.	Расход на выпуск	Стоимость, р. (гр. 3. гр. 4)	Расход на выпуск	Стоимость, р.	Цена, р (гр. 5: гр. 4)	Расход на изде- лие (гр. 6 выпуск изделий)	Цены, р. (гр. 8–гр. 3)	Количества (гр. 6–гр. 4)	Стоимости, р. (гр. 7 – гр.5)
Материальные затраты сталь, кг пластмасса, кг
Затраты на оплату труда штамповка, чел.-ч сборка, чел.-ч

 

Общее отклонение прямых материальных затрат (∆M) разделяется на две составляющие:

1) отклонение по расходу материала

(∆М_Q)

2) отклонение по цене материала (∆ М_P ):

∆M =∆М_Q + ∆ М_P

∆М_Q = (Q_ф- Q_пл)*Р_пл

∆ М_P = (Р_ф- Р_пл)* Q_ф

где Q_пл и Q_ф – плановый и фактический расходы материала, кг; Р_пл и Р_ф – плановая и фактическая цены материала, р.

Если фактические затраты меньше плановых, отклонение считается благоприятным (Б), если они превышают плановую величину – отклонение неблагоприятное (Н).

Отклонение прямых материальных затрат нужно проанализировать по каждому виду материалов.

Отклонение прямых затрат на оплату труда (основной зарплаты производственных рабочих) анализируют аналогично.

Общее отклонение фактических затрат на оплату труда от них плановой величины (∆З) может быть также разложено на две составляющие:

1) отклонение по производительности труда (∆ З_т )

2) отклонение по ставкам оплаты труда (∆ З_с ):

ΔЗ= ∆ З_т + ∆ З_с

∆ З_т =(Т_Ф-Т_пл)*С_пл

∆ З_с = (С_ф- С_пл)*Т_ф

где Т_пл и Т_ф – плановые и фактические затраты труда на изготовление изделия, чел.-ч; C_пл и C_ф – плановая и фактическая часовые ставки оплаты труда, руб.

Отклонение прямых затрат на оплату труда анализируется по каждой производственной операции.

Отклонение косвенных затрат анализируют по предприятию в целом. Общее отклонение фактических косвенных затрат от плановых (∆КЗ) может быть разложено на две составляющие:

1) отклонение по объему производства (∆КЗо)

2) отклонение от гибкой сметы (∆КЗс):

∆КЗ= КЗ_ф- КЗ_пл

∆КЗ= ∆КЗ_о- ∆КЗ_с

 

 

где КЗ_ф – фактические косвенные затраты за отчетный месяц (см. табл. 1); КЗ_пл -плановые косвенные затраты на отчетный месяц, определяемые как

КЗ_пл =С_кз*МЧ_ф,

где С_кз – ставка косвенных затрат на один машино-час; МЧ_ф– фактический объем производства за месяц в машино-часах:

С_кз = КЗ_пл.г/МЧ_пл.г

где КЗ_пл.г – косвенные затраты по плану на год, р. (КЗ_пл.г =РСЭО_пл.г+ ОПР_пл.г + ОХР_пл.г).

Ставка косвенных затрат на один машино-час может быть также определена как

С_кз =С_рсэо +С_опр +С_охр.

Фактический объем производства за месяц в машино-часах можно рассчитать следующим образом:

МЧ_ф=Σ N_i ×МЧ _i,

где N_i – выпуск i -го изделия за месяц, шт.; МЧ _i – количество машино-часов на обработку единицы i -го изделия.

Отклонение косвенных затрат по объему производства и отклонение от гибкой сметы рассчитываются по формулам

Δ КЗ_о = КЗ_с – КЗ_пл

Δ КЗ_с =КЗ_ф – КЗ_с

где КЗ_с – косвенные затраты за отчетный месяц по гибкой смете, определяемые как

КЗ_с =КЗ_пост +С_рсэо +МЧ_ф

где КЗ_пост – плановые постоянные (общепроизводственные и общехозяйственные) косвенные затраты на отчетный месяц (принимаются равными 1/12 части постоянных затрат по плану на год);

С_рсэо – ставка РСЭО (переменных косвенных затрат) на один машино-час;

Если фактические косвенные затраты меньше плановых, то отклонение благоприятное, если больше, то – неблагоприятное.

Точка безубыточности рассчитывается по формуле

Q_б = КЗ_{пост i}/ P - З _пер.ед

где Qб – объем производства изделий, при котором предприятие не будет иметь ни прибыли, ни убытков, шт .; КЗ_{пост i} – плановая сумма постоянных затрат на месяц, относимая на данное наименование изделий; Р – продажная цена изделия; З_{пер. ед} – переменные затраты на изделие.

Запас финансовой прочности определяется как разность между фактическим выпуском изделия за месяц и объемом производства, соответствующим точке.

 

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: