Главная | Обратная связь
МегаЛекции

Раздел 4. Ревизия основных средств, нематериальных активов и других необоротных активов




Акт ревизии финансово-хозяйственной деятельности

________________________________________

(название предприятия)

"_____"___________200__г. г._______________

Раздел1. Вступительная часть

На сновании приказа №___ от "____" ____________ 200_г. бригада ревизируемых в составе бригадира __ главного специалиста ________________________________________________, членов бригады ____

Ревизор І категории ________________________________________________;

__________________________________________________;

__________________________________________________;

__________________________________________________ провела ревизию финансово-хозяйственной деятельности предприятия с "____" _________ 200____г. по "____" _________ 200____г.

Предыдущая ревизия была проведена ревизором _______________________ за период с "____" ________ 200_г.по "_____" ______________200_г.

Ревизия проводилась в присутствии директора ___________________________ который работал в ревизованном периоде с"__"________ г.по"___" _______г. главного бухгалтера с "__" ________г. по "___" _______ г.

Ревизия начата "____" ______ 200__г. и закончена "____" _______ 200__г.

При этом сплошным способом за весь период проверены кассовые сделки, денежные средства в дороге, операции по счетам в банках, товарные потери, расчеты с подотчетными лицами, резерв сомнительных долгов, собственный капитал, расчеты за налогами и платежами, финансовые результаты, затраты за элементами и затраты деятельности. Другие хозяйственные операции проверены выборочным способом.

Во время ревизии проведена полная инвентаризация средства, материального ценностей и расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами кредиторами. Справки о проведенной инвентари и ее результаты прикладываются к акту ревизии.

Раздел 2. Проверка выполнения решений по результатам предыдущей ревизии.

Раздел 3. Ревизия средств, расчетов и других активов.

Раздел 4. Ревизия основных средств, нематериальных активов и других необратимых активов.

Раздел 5. Ревизия товарно-материальных ценностей и других запасов.

Раздел 6. Ревизия собственного капитала и обеспечение обязательств.

Раздел 7. Ревизия долгосрочных обязательств.

Раздел 8. Ревизия расчетов с поставщиками, с бюджетом и по оплаты труда.

Раздел 9. Ревизия доходов и финансовых результатов.

Раздел 10. Ревизия затрат за элементами себестоимости реализации.

Раздел 11. Проверка состояния учета и отчетности.

Раздел 12. Проверка мероприятий по обеспечению сохранения общественной собственности.

 

Главный специалист ______________________

(подпись)

 

Ревизор _______________________

(подпись)

 

Менеджер _______________________

(подпись)

 

Директор предприятия _______________________



(подпись)

 

Главный бухгалтер _______________________

(подпись)

 

Раздел 2. Проверка выполнения решений по результатам предыдущей ревизии

Все ошибки, которые были допущены и обнаружены при прошлой проверке исправлены, виновные лица понесли наказание, ввиде штрафних санкций.

 

Раздел 3. Ревизия средств, расчетов и других активов

Задача №1.

При проведении инвентаризации на предприятии были выявлены такие нарушения, как ненадлежащее оформление документов.

На ведомостях отсутствует письменное распоряжение руководителя и главного бухгалтера, на титульных листах ведомостей кассиром не сделаны записи, сколько выплачено денежных средств, а сколько депонировано. Отсутствуют подписи на документах, разрешающие выдачу денежных средств.

В данном случае нарушено правило ведения кассовых операций.

Штраф = штраф от 8 до 15-ти нмдг (от 136 грн. до 255 грн.)

Задача №2.

Кассир не указал в главной книге оприходование денежных средств (350 грн.).

В данном случае нарушено правило неоприходования денежных средств.

Штраф =Штраф в пятикратном размере неоприходованных сумм

Штраф = 350 *500% =1750 (грн.)

Задача № 3.

Ошибкой является несоответствие сумм, согласно приходным кассовым ордерам, сумма наличности составляет 12 200 (грн.), а кассир предъявляет наличность в размере 12 500 (грн.). Следовательно, 300 (грн.) были не оприходованы.

В данном случае нарушено правило неоприходования денежных средств.

Штраф =Штраф в пятикратном размере неоприходованных сумм

Штраф = 300 *500% =1500 (грн.)

Задача № 4.

В данном случае происходит превышение лимита кассы, который составляет 500 (грн.).

Штраф = штраф в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день.

На 01.03 – превышение лимита на 12 000 (грн.)

Штраф = 12 000 * 200% = 24 000 (грн.)

15.04 – превышение лимита на 4 870 (грн.)

Штраф = 4870 *200% = 9 740 (грн.)

01.07. – превышение лимита на 2 700 (грн.)

Штраф = 2700 * 200% = 5 400 (грн.)

10.07. – превышение лимита на 6 800 (грн.)

Штраф = 6800 * 200% = 13 600 (грн.)

01.08. – превышение лимита на 1300 (грн.)

Штраф = 1300 * 200% = 2600 (грн.)

10.09. – превышение лимита на 5700 (грн.)

Штраф = 5700 * 200% = 11 400 (грн.)

10.10. – превышение лимита на 5800 (грн.)

Штраф = 5800 * 200% = 11 600 (грн.)

12.12.- превышение лимита на 7700 (грн.)

Штраф = 7700 * 200% = 15 400 (грн.)

Задача №5.

Нарушение ЗАТ «Альфа» получило чек для выплаты заработной платы 5 августа, а сроки были с 1 по 3 августа.

Задача №6.

Действия кассира и главного бухгалтера неправомерны, деньги должны быть оприходованы в день поступления.

Штраф = 80 000*4*200% = 640 000 (грн.)

Штраф = 20 000*2*200% = 80 000 (грн.)

Задача №7.

15 июня был превышен лимит кассы на 1300 грн.

Нарушением является превышение лимита кассы.

Штраф = в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день.

Штраф = 1300 * 200% = 2600 (грн.)

Задача №8.

09.06 выявлена недостача денежных средств в кассе на сумму 3960 (грн.). Что свидетельствует о неполном оприходовании денежных средств.

Штраф = в двукратном размере

Штраф = 3960*200% = 7920 (грн.)

Задача №9.

Нарушением в данном случае является превышение лимита кассы, который составлял 25 грн.

Штраф = штраф в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день

Лимит кассы был нарушен:

С 03.02 по 15.02 – 106 *12*200% = 2544 (грн.)

15.02 – 154 * 200% = 308 (грн.)

За 01.02 – 2580 * 200% = 5160 (грн.)

За 02.02 – 260 *200% = 520 (грн.)

Общая сумма штрафа составляет:

5160 + 520 + 2544 + 308 = 8532 (грн.)

Задача № 10.

Нарушением является:

1) Выдано 120 (грн.), затраты составили 93 грн. 19 коп. Подотчетное лицо должно было вернуть, в кассу, оставшиеся суммы в размере 26 грн. 11 коп. А в следствии ему выплатили 25 (грн.)

Штраф = 15 % от выданной под отчет суммы.

Штраф = 120 * 15% = 18 (грн.)

2) Не вовремя сданный авансовый отчет. Подотчетное лицо должно было отчитаться в течении 3-х рабочих дней после возвращения из командировки, а отчитался после истечения 6-х дней.

Штраф = 15 % от выданной под отчет суммы.

Штраф = 200 *15% = 30 (грн.)

3) Не указан размер суточных в авансовом отчете.

Размер суточных должен составлять за 11 дней:

11 дней * 260,40 = 2864,4 (грн.)

Задача № 11.

В проводках указана не корректная сумма использованных денежных средств, по сравнению с реальностью.

Задача №12.

Нарушением является следующее:

1) Кассир не имеет права хранить собственные ценности, в кассе учреждения.

2) Неоприходованы денежные средства в размере 245,7 (грн.)

Штраф = Штраф в пятикратном размере неоприходованных сумм

Штраф = 245,7 * 500% =1228,5 (грн.)

Задача № 13.

Неверно указаны суммы задолженности.

Задача № 14.

Нарушением является не в срок сданный авансовый отчет, который должен быть сдан на протяжении 3-х рабочих дней после возвращения из командировки.

Задолженность = 115 USD

Задача № 15.

Нарушением является следующее:

1) Превышен лимит кассы на 2200 (грн.)

Штраф = штраф в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день

Штраф = 2200*200% = 4400 (грн.)

2) Не вовремя сданный авансовый отчет. В командировочные расходы не включаются личные расходы.

3) Превышен лимит кассы на 4000 (грн.)

Штраф = штраф в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день

Штраф = 4000*200% = 8000 (грн.)

Задача №16.

Нарушением является следующее:

1) Нельзя использовать денежные средства, которые предназначены для выплаты на заработную плату, ни на что, кроме заработной платы.

Штраф = сумме использованной суммы, предназначенной для выплаты заработной платы.

2) Нельзя использовать денежные средства, которые предназначены для целей производства, на посторонние расходы.

3) Превышена сумма выплаты денежных средств за день.

Суть нарушения заключается в том, что за день из кассы может быть выдана сумма до 10 000 (грн), выше является нарушением.

Штраф = Средства в размере превышения указанной суммы расчетно- прибавляются к фактическим остаткам наличных в кассе.

4) Нельзя, проводить хозяйственные операции, которые не подкреплены документально.

5) Лимит кассы может быть превышен лишь в срок выплаты заработной платы.

6) Сумма наличных должна сдаваться из кассы в банк ежедневно.

7) Предприятие не имеет права выдавать денежные средства од отчет лицам, которые имеют задолженность по прошлым командировкам.

8) Кассир не имеет права хранить собственные денежные средства в кассе предприятия.

Задача №17.

Нарушением является превышение лимита кассы на сумму 1884,6 (грн.) - 29.01.

Штраф = штраф в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день

Штраф = 1884,6*200% = 3769,08 (грн.)

Задача №18.

Нарушением является неверно указанная сумма амортизации.

Сумма амортизации = 953 (грн.)

Задача № 19.

Нарушением является превышение лимита кассы на сумму 814,28 (грн.) – 04.04.

Штраф = штраф в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день.

Задача 3.3

При ревизии кассовых документов было установлено:

- 18 апреля 2013 г. получено по чеку № 042465 для выплаты заработной платы рабочим и служащим - 9800грн.

- списана на основе расчетно-платежных ведомостей на выплату зарплаты по отчетам кассира:

Ø за 18.04 – 1400 грн. Ø за 19.04 – 2600 грн. Ø за 20.04 – 2800 грн. Ø за 21.04 – 2000 грн.

- сдана в банк 25.04 неиспользованная сумма, полученная для выплаты зарплаты - 800 грн.

- на титульной странице расчетно-платежной ведомости ни один из реквизитов не заполнен.

Нарушение:

По данной практической ситуации допущены нарушения относительно требований соблюдения кассовой дисциплины, а именно:

Возбуждено сроки выплаты зарплаты, поскольку для выплаты з / пл. Предоставляется 3 раб дня, по данным отчета кассира выплата проводились 4 дня. Депонирование зарплаты также проведено с нарушением установленных сроков 25 .04 когда следовало депонировать 21.04.До банка сдано не всю сумму депонированной зарплаты 9800-8000 = 1000, а сдан 800. И последнее, в ведомости на выплату з / пл. необходимо указать срок выплаты, сумму зарплаты прописью и поставить подписи руководителю и гл.бух. В противном случае выплата по недооформленных документах запрещена.

Раздел 4. Ревизия основных средств, нематериальных активов и других необоротных активов

Задача № 20.

Обнаружена недостача 25 литров.

На общую сумму 25 * 3 * 0,50 = 75 +12,5 = 87,50 +16 = 103,5 (грн.)

103,5 *1,03 = 106,61 (грн.)

Сумма штрафа = 106,61 (грн.)

Задача 5.8.

Предприятие приобрело 10 кресел стоимостью 150грн. за единицу и отнесло их в состав МБП.

Нарушение:

Как правило, кресла на складе предприятия используются не один год, а несколько. Поэтому они будут относиться к необоротных активов, а их стоимость будет относиться на затраты постепенно, путем начисления амортизации по методу, выбравшего предприятие.

Приобретение материальных ценностей, срок эксплуатации которых превышает один год, на счетах бухгалтерского учета отражается следующим образом:

1. Получены кресла от поставщика:

Дт 112 Кт 631 - 1250грн. (1500-250 = 1250 - стоимость без НДС)

2. Отражен налоговый кредит (сумма НДС):

Дт 64 Кт 63 - 250грн. (НДС = 1500 * 20/120 = 250)

3. Перечислены средства на счет поставщика за материальные ценности:

Дт 631 Кт 31 - 1500.

4. Отражена сумма начисленного износа:

Дт 91,92 Кт 132 - 625грн. (150% их стоимости при передаче в эксплуатацию)

Задача 5.12.

Предприятие-производитель отгрузило в марте стиральную машину стоимостью 1200грн., В том числе НДС - 200 грн., Себестоимость машины-700грн.

Данная ситуация отражена в учетных регистрах предприятия следующим образом: Дт361-Кт701 - 1200грн.

Дт901-Кт26 - 700.

ДТ701-Кт791 - 1200грн.

Дт791-Кт901 - 700.

Нарушение:

По данной ситуации корреспонденция счетов бухгалтерского учета указана верно. Нарушением является не отражение налоговых обязательств по НДС перед бюджетом, фактически возникают вместе с регистрацией факта реализации.

Данную ситуацию следует отразить так:

1 квартал

1) отгружено стиральную машину покупателю Дт 361 Кт 701 - 1200,00 грн.

2) отражена сумма НДС Дт 701 Кт 641 - 200,00 грн.

3) списана себестоимость стиральной машины на реализацию Дт 901 Кт 26 - 700,00 грн.

4) выручка от реализации за вычетом НДС списан на финансовый результат Дт 701 Кт 791 1000,00 грн.

5) уменьшен финансовый результат на сумму себестоимость стиральной машины Дт 791 Кт 901 - 700,00 грн.

Данное нарушение привело к необоснованному завышению финансовых результатов и занижение НДС. При выявлении факта занижения НДС к налогоплательщику применяется штрафная санкция в виде штрафа в однократном размере к начисленной по результатам проверки суммы НДС.





©2015- 2017 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов.