 |
Раздел 4. Ревизия основных средств, нематериальных активов и других необоротных активов
|
|
|
|
Акт ревизии финансово-хозяйственной деятельности
________________________________________
(название предприятия)
"_____"___________200__г. г._______________
Раздел1. Вступительная часть
На сновании приказа №___ от "____" ____________ 200_г. бригада ревизируемых в составе бригадира __ главного специалиста ________________________________________________, членов бригады ____
Ревизор І категории ________________________________________________;
__________________________________________________;
__________________________________________________;
__________________________________________________ провела ревизию финансово-хозяйственной деятельности предприятия с "____" _________ 200____г. по "____" _________ 200____г.
Предыдущая ревизия была проведена ревизором _______________________ за период с "____" ________ 200_г.по "_____" ______________200_г.
Ревизия проводилась в присутствии директора ___________________________ который работал в ревизованном периоде с"__"________ г.по"___" _______г. главного бухгалтера с "__" ________г. по "___" _______ г.
Ревизия начата "____" ______ 200__г. и закончена "____" _______ 200__г.
При этом сплошным способом за весь период проверены кассовые сделки, денежные средства в дороге, операции по счетам в банках, товарные потери, расчеты с подотчетными лицами, резерв сомнительных долгов, собственный капитал, расчеты за налогами и платежами, финансовые результаты, затраты за элементами и затраты деятельности. Другие хозяйственные операции проверены выборочным способом.
Во время ревизии проведена полная инвентаризация средства, материального ценностей и расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами кредиторами. Справки о проведенной инвентари и ее результаты прикладываются к акту ревизии.
Раздел 2. Проверка выполнения решений по результатам предыдущей ревизии.
|
|
|
Раздел 3. Ревизия средств, расчетов и других активов.
Раздел 4. Ревизия основных средств, нематериальных активов и других необратимых активов.
Раздел 5. Ревизия товарно-материальных ценностей и других запасов.
Раздел 6. Ревизия собственного капитала и обеспечение обязательств.
Раздел 7. Ревизия долгосрочных обязательств.
Раздел 8. Ревизия расчетов с поставщиками, с бюджетом и по оплаты труда.
Раздел 9. Ревизия доходов и финансовых результатов.
Раздел 10. Ревизия затрат за элементами себестоимости реализации.
Раздел 11. Проверка состояния учета и отчетности.
Раздел 12. Проверка мероприятий по обеспечению сохранения общественной собственности.
Главный специалист ______________________
(подпись)
Ревизор _______________________
(подпись)
Менеджер _______________________
(подпись)
Директор предприятия _______________________
(подпись)
Главный бухгалтер _______________________
(подпись)
Раздел 2. Проверка выполнения решений по результатам предыдущей ревизии
Все ошибки, которые были допущены и обнаружены при прошлой проверке исправлены, виновные лица понесли наказание, ввиде штрафних санкций.
Раздел 3. Ревизия средств, расчетов и других активов
Задача №1.
При проведении инвентаризации на предприятии были выявлены такие нарушения, как ненадлежащее оформление документов.
На ведомостях отсутствует письменное распоряжение руководителя и главного бухгалтера, на титульных листах ведомостей кассиром не сделаны записи, сколько выплачено денежных средств, а сколько депонировано. Отсутствуют подписи на документах, разрешающие выдачу денежных средств.
В данном случае нарушено правило ведения кассовых операций.
Штраф = штраф от 8 до 15-ти нмдг (от 136 грн. до 255 грн.)
Задача №2.
Кассир не указал в главной книге оприходование денежных средств (350 грн.).
В данном случае нарушено правило неоприходования денежных средств.
|
|
|
Штраф =Штраф в пятикратном размере неоприходованных сумм
Штраф = 350 *500% =1750 (грн.)
Задача № 3.
Ошибкой является несоответствие сумм, согласно приходным кассовым ордерам, сумма наличности составляет 12 200 (грн.), а кассир предъявляет наличность в размере 12 500 (грн.). Следовательно, 300 (грн.) были не оприходованы.
В данном случае нарушено правило неоприходования денежных средств.
Штраф =Штраф в пятикратном размере неоприходованных сумм
Штраф = 300 *500% =1500 (грн.)
Задача № 4.
В данном случае происходит превышение лимита кассы, который составляет 500 (грн.).
Штраф = штраф в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день.
На 01.03 – превышение лимита на 12 000 (грн.)
Штраф = 12 000 * 200% = 24 000 (грн.)
15.04 – превышение лимита на 4 870 (грн.)
Штраф = 4870 *200% = 9 740 (грн.)
01.07. – превышение лимита на 2 700 (грн.)
Штраф = 2700 * 200% = 5 400 (грн.)
10.07. – превышение лимита на 6 800 (грн.)
Штраф = 6800 * 200% = 13 600 (грн.)
01.08. – превышение лимита на 1300 (грн.)
Штраф = 1300 * 200% = 2600 (грн.)
10.09. – превышение лимита на 5700 (грн.)
Штраф = 5700 * 200% = 11 400 (грн.)
10.10. – превышение лимита на 5800 (грн.)
Штраф = 5800 * 200% = 11 600 (грн.)
12.12.- превышение лимита на 7700 (грн.)
Штраф = 7700 * 200% = 15 400 (грн.)
Задача №5.
Нарушение ЗАТ «Альфа» получило чек для выплаты заработной платы 5 августа, а сроки были с 1 по 3 августа.
Задача №6.
Действия кассира и главного бухгалтера неправомерны, деньги должны быть оприходованы в день поступления.
Штраф = 80 000*4*200% = 640 000 (грн.)
Штраф = 20 000*2*200% = 80 000 (грн.)
Задача №7.
15 июня был превышен лимит кассы на 1300 грн.
Нарушением является превышение лимита кассы.
Штраф = в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день.
Штраф = 1300 * 200% = 2600 (грн.)
Задача №8.
09.06 выявлена недостача денежных средств в кассе на сумму 3960 (грн.). Что свидетельствует о неполном оприходовании денежных средств.
Штраф = в двукратном размере
Штраф = 3960*200% = 7920 (грн.)
Задача №9.
Нарушением в данном случае является превышение лимита кассы, который составлял 25 грн.
Штраф = штраф в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день
Лимит кассы был нарушен:
С 03.02 по 15.02 – 106 *12*200% = 2544 (грн.)
15.02 – 154 * 200% = 308 (грн.)
За 01.02 – 2580 * 200% = 5160 (грн.)
За 02.02 – 260 *200% = 520 (грн.)
|
|
|
Общая сумма штрафа составляет:
5160 + 520 + 2544 + 308 = 8532 (грн.)
Задача № 10.
Нарушением является:
1) Выдано 120 (грн.), затраты составили 93 грн. 19 коп. Подотчетное лицо должно было вернуть, в кассу, оставшиеся суммы в размере 26 грн. 11 коп. А в следствии ему выплатили 25 (грн.)
Штраф = 15 % от выданной под отчет суммы.
Штраф = 120 * 15% = 18 (грн.)
2) Не вовремя сданный авансовый отчет. Подотчетное лицо должно было отчитаться в течении 3-х рабочих дней после возвращения из командировки, а отчитался после истечения 6-х дней.
Штраф = 15 % от выданной под отчет суммы.
Штраф = 200 *15% = 30 (грн.)
3) Не указан размер суточных в авансовом отчете.
Размер суточных должен составлять за 11 дней:
11 дней * 260,40 = 2864,4 (грн.)
Задача № 11.
В проводках указана не корректная сумма использованных денежных средств, по сравнению с реальностью.
Задача №12.
Нарушением является следующее:
1) Кассир не имеет права хранить собственные ценности, в кассе учреждения.
2) Неоприходованы денежные средства в размере 245,7 (грн.)
Штраф = Штраф в пятикратном размере неоприходованных сумм
Штраф = 245,7 * 500% =1228,5 (грн.)
Задача № 13.
Неверно указаны суммы задолженности.
Задача № 14.
Нарушением является не в срок сданный авансовый отчет, который должен быть сдан на протяжении 3-х рабочих дней после возвращения из командировки.
Задолженность = 115 USD
Задача № 15.
Нарушением является следующее:
1) Превышен лимит кассы на 2200 (грн.)
Штраф = штраф в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день
Штраф = 2200*200% = 4400 (грн.)
2) Не вовремя сданный авансовый отчет. В командировочные расходы не включаются личные расходы.
3) Превышен лимит кассы на 4000 (грн.)
Штраф = штраф в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день
Штраф = 4000*200% = 8000 (грн.)
Задача №16.
Нарушением является следующее:
1) Нельзя использовать денежные средства, которые предназначены для выплаты на заработную плату, ни на что, кроме заработной платы.
Штраф = сумме использованной суммы, предназначенной для выплаты заработной платы.
|
|
|
2) Нельзя использовать денежные средства, которые предназначены для целей производства, на посторонние расходы.
3) Превышена сумма выплаты денежных средств за день.
Суть нарушения заключается в том, что за день из кассы может быть выдана сумма до 10 000 (грн), выше является нарушением.
Штраф = Средства в размере превышения указанной суммы расчетно- прибавляются к фактическим остаткам наличных в кассе.
4) Нельзя, проводить хозяйственные операции, которые не подкреплены документально.
5) Лимит кассы может быть превышен лишь в срок выплаты заработной платы.
6) Сумма наличных должна сдаваться из кассы в банк ежедневно.
7) Предприятие не имеет права выдавать денежные средства од отчет лицам, которые имеют задолженность по прошлым командировкам.
8) Кассир не имеет права хранить собственные денежные средства в кассе предприятия.
Задача №17.
Нарушением является превышение лимита кассы на сумму 1884,6 (грн.) - 29.01.
Штраф = штраф в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день
Штраф = 1884,6*200% = 3769,08 (грн.)
Задача №18.
Нарушением является неверно указанная сумма амортизации.
Сумма амортизации = 953 (грн.)
Задача № 19.
Нарушением является превышение лимита кассы на сумму 814,28 (грн.) – 04.04.
Штраф = штраф в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день.
Задача 3.3
При ревизии кассовых документов было установлено:
- 18 апреля 2013 г. получено по чеку № 042465 для выплаты заработной платы рабочим и служащим - 9800грн.
- списана на основе расчетно-платежных ведомостей на выплату зарплаты по отчетам кассира:
| Ø за 18.04 – 1400 грн. Ø за 19.04 – 2600 грн. | Ø за 20.04 – 2800 грн. Ø за 21.04 – 2000 грн. |
- сдана в банк 25.04 неиспользованная сумма, полученная для выплаты зарплаты - 800 грн.
- на титульной странице расчетно-платежной ведомости ни один из реквизитов не заполнен.
Нарушение:
По данной практической ситуации допущены нарушения относительно требований соблюдения кассовой дисциплины, а именно:
Возбуждено сроки выплаты зарплаты, поскольку для выплаты з / пл. Предоставляется 3 раб дня, по данным отчета кассира выплата проводились 4 дня. Депонирование зарплаты также проведено с нарушением установленных сроков 25.04 когда следовало депонировать 21.04.До банка сдано не всю сумму депонированной зарплаты 9800-8000 = 1000, а сдан 800. И последнее, в ведомости на выплату з / пл. необходимо указать срок выплаты, сумму зарплаты прописью и поставить подписи руководителю и гл.бух. В противном случае выплата по недооформленных документах запрещена.
Раздел 4. Ревизия основных средств, нематериальных активов и других необоротных активов
|
|
|
Задача № 20.
Обнаружена недостача 25 литров.
На общую сумму 25 * 3 * 0,50 = 75 +12,5 = 87,50 +16 = 103,5 (грн.)
103,5 *1,03 = 106,61 (грн.)
Сумма штрафа = 106,61 (грн.)
Задача 5.8.
Предприятие приобрело 10 кресел стоимостью 150грн. за единицу и отнесло их в состав МБП.
Нарушение:
Как правило, кресла на складе предприятия используются не один год, а несколько. Поэтому они будут относиться к необоротных активов, а их стоимость будет относиться на затраты постепенно, путем начисления амортизации по методу, выбравшего предприятие.
Приобретение материальных ценностей, срок эксплуатации которых превышает один год, на счетах бухгалтерского учета отражается следующим образом:
1. Получены кресла от поставщика:
Дт 112 Кт 631 - 1250грн. (1500-250 = 1250 - стоимость без НДС)
2. Отражен налоговый кредит (сумма НДС):
Дт 64 Кт 63 - 250грн. (НДС = 1500 * 20/120 = 250)
3. Перечислены средства на счет поставщика за материальные ценности:
Дт 631 Кт 31 - 1500.
4. Отражена сумма начисленного износа:
Дт 91,92 Кт 132 - 625грн. (150% их стоимости при передаче в эксплуатацию)
Задача 5.12.
Предприятие-производитель отгрузило в марте стиральную машину стоимостью 1200грн., В том числе НДС - 200 грн., Себестоимость машины-700грн.
Данная ситуация отражена в учетных регистрах предприятия следующим образом: Дт361-Кт701 - 1200грн.
Дт901-Кт26 - 700.
ДТ701-Кт791 - 1200грн.
Дт791-Кт901 - 700.
Нарушение:
По данной ситуации корреспонденция счетов бухгалтерского учета указана верно. Нарушением является не отражение налоговых обязательств по НДС перед бюджетом, фактически возникают вместе с регистрацией факта реализации.
Данную ситуацию следует отразить так:
1 квартал
1) отгружено стиральную машину покупателю Дт 361 Кт 701 - 1200,00 грн.
2) отражена сумма НДС Дт 701 Кт 641 - 200,00 грн.
3) списана себестоимость стиральной машины на реализацию Дт 901 Кт 26 - 700,00 грн.
4) выручка от реализации за вычетом НДС списан на финансовый результат Дт 701 Кт 791 1000,00 грн.
5) уменьшен финансовый результат на сумму себестоимость стиральной машины Дт 791 Кт 901 - 700,00 грн.
Данное нарушение привело к необоснованному завышению финансовых результатов и занижение НДС. При выявлении факта занижения НДС к налогоплательщику применяется штрафная санкция в виде штрафа в однократном размере к начисленной по результатам проверки суммы НДС.
|
|
|
