Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными лицами считаются работники организации, которые получили денежные средства (авансы) на командировочные расходы и прочие нужды. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов, сроки, на которые они могут быть выданы, строго регламентированы. В нашем случае уместно будет рассмотреть бухгалтерскую сторону этого вопроса, т.е. отражение в учете и основные бухгалтерские проводки.

Командировка - это выезд работника за пределы предприятия в другую местность по решению органа управления с целью выполнения определенного задания, поручения, работы и т.д. Деятельность постоянно разъездного характера командировкой не считается. Срок командировки определяется руководителем организации и учитывает требования действующего законодательства.

В специальном командировочном удостоверении проставляются отметки о днях прибытия и убытия из места командировки. По ним же определяют фактическое время пребывания в месте командировки.

Работнику, выезжающему в командировку, выдается денежный аттестат, в котором должны быть указаны нормы выплат, маршруты, место назначения, срок командировки и все полученные им денежные выплаты. В течение трех дней по возращении из командировки работник обязан представить письменный доклад о результатах командировки и авансовый отчет об израсходованных денежных суммах.

Денежные средства, выдаваемые на хозяйственные нужды, разрешается расходовать только на те цели, на которые они выданы. При предоставлении авансовых отчетов подотчетные лица прикладывают все оправдательные документы.

Неизрасходованные суммы денег сдаются в кассу. Новый аванс выдается подотчетному лицу лишь только после полного расчета по ранее выданному авансу. Отчеты утверждает руководитель.

Делаются следующие проводки:

1) выдача аванса из кассы на служебную командировку (хозяйственные нужды по выполнению поручения, на наем жилья, проезд, питание и прочие расходы) оформляется бухгалтерской проводкой:

Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 50 "Касса" (по авансовому отчету);

2) возврат остатка подотчетной суммы оформляется обратной проводкой:

Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 50 "Касса";

3) отнесение командировочных расходов на целевое финансирование отражают в бухгалтерском учете:

Дебет 86 "Целевое финансирование (по видам финансирования)" Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

4) удержание из заработной платы не возвращенной в срок подотчетной суммы:

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 94 "Недостатки и потери от порчи и ценностей".

 

Учет расходов на продажу и их распределение.

Кроме прямых р/дов на продажу в каж. орг-ции м/т производиться доп.р/ды, связ-ые с продажей, к-ые часто непоср-но нельзя отнести на конкр. вид продан. пр-ции. Эти р/ды общего ха­р-ра учит-ют на сч. 44 "Р/ды на продажу". В орг-циях, осущ-щих промыш-ую и др. произв-ую деят-сть (в т. ч. с/х-ую), на сч. 44 отр-ся р/ды, учит-мые на с/­счете 44-1 "Коммерч.р/ды", а именно: р/ды на зата­ривание и упаковку пр-ции на складе, по доставке пр-ции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, су­да, авт-ли и др. трансп. ср-ва; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и др. посред­ническим орг/циям; р/ды по содер-ю помещ-й для хран-я пр-ции в местах ее продажи, оплате труда про­давцов продукции в с/х-х орг-циях; р/ды на рекламу, предст-ские р/ды; др.аналогич­ные по назнач-ю р/ды. ∑ы коммерч. р/дов накапл-ся на Дте с/счета 44-1. По Кту с/счета р/ды спис-ся в Дт сч. 90 "Продажи". При этом отд. р/ды (упаковка, доставка пр-ции) спис-ся по сч. 90 прямо на реал-цию соотв-щего вида пр-ции. Но больш-во р/дов (комиссионные р/ды, содер-е помещ-й и т. п.) носит общий хар-р и их распределяют ежемесячно на от­д. виды продаваемой пр-ции по сч. 90 исходя из их веса, объема, произв. с/с-ти или др.со­отв-щих показ-лей. В орг-циях, осущ-щих торговую деят-ть, на сч. 44, субсчет 2 "Издержки обращения", отр-ся р/ды: на перевозку товаров, на оплату труда, на аренду, на со­дер-е зданий, сооруж-й, помещ-й, инвентаря, по хра­н-ю и перер-ке товаров, на рекламу, на представ-ские р/ды, др.аналогичные по назнач-ю р/ды. Издержки обращ-я в торгов. орг-циях т/е спи­с-ся на сч. 90, но трансп. р/ды рас­пред-ся м/у продан. товаром и ост-ком товаров на конец месяца пропорц-но их движ-ю. Анал. учет по счету 44 ве­дется по видам и статьям расходов. Бух. записи по учету расх-в на продажу в торг. орг-х: 1)Дт44 Кт05,02 начис-на аморт-ция по НМА, ОС, исп-мым в продаже; 2)Дт44 Кт60 начисл. р-ды по оплате услуг стор-х орг-ций, связ-х с продажей тов-в; 3)Дт19 Кт60 начислен НДС по услугам стор-х орг-ций, связ-х с продажей; 4)Дт60 Кт50,51 оплачены услуги; 5)Дт68 Кт19 произв-н нал-вый вычет; 6)Д44 Кт19 НДС учтен в составе расх-в на продажу по услугам, использ-м при продаже тов-в, необлаг-х НДС; 7)Дт44 Кт70 начисл-на з/пл работ-м, занятым продажей тов-в; 8)Дт44 Кт69 начислен ЕСН; 9)Дт44 КТ41,10 вкл-на в с р-ды на продажу тов-ры, мат-лы, израсх-е в рекламе. Спис-ние р-дов на продажу осущ-ся спос-ми: 1)в полном Vе (Дт90/2 Кт44); 2)пропорц-но себ-ти продан-х тов-в (так спис-ся т-ко транспорт-е р-ды, учт-е на сч.44. Расчет таких расх-в дел-ся ежедневно).

Учет резервного капитала.

Резервный капитал создается для покрытия убытков организации, а также погашения облигаций организации и выкупа собственных акций в случаеотсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для иных целей.

Создание резервного капитала организации осуществляется в соответствии с законо­дательством. РФ и учредительными документами организации. Образование резервного капитала организации осуществляется за счет чистой прибыли организации.

Такие организации, как общества с ограниченной ответственностью и унитарные пред­приятия, могут создавать или не создавать резервный капитал (резервный фонд — для уни­тарных предприятий).

Эти организации могут создавать резервный капитал (фонд) в порядке и в размерах, которые предусмотрены их уставами.

Создание резервного капитала в обязательном порядке предусмотрено только для ак­ционерных обществ.

Установлено, что акционерные общества создают резервный капитал в размере, преду­смотренном уставом общества, но не менее 5% от егоуставного капитала.

При этом верхняя граница резервного капитала акционерного общества может быть больше 5% от его уставного капитала, так как нормативными документами ограничение верхней границы не предусмотрено.

Резервный капитал акционерного общества формируется путем обязательных ежегод­ных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% от ежегодной чистой прибылидо достижения размера, установленного уставом общества.

Учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал».

Отчисления в резервный капитал из чистой прибыли организации отражаются по кре­диту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденциисо счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Использование средств резервного капитала, направляемых на покрытие убытка орга­низации за отчетный год, отражается по дебету счета82 «Резервный капитал» в коррес­понденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Использование средств резервного капитала, направляемых на погашение облигаций акционерного общества, отражается по дебету счета82 «Резервный капитал» в коррес­понденции со счетом 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счетом 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» применяется при погашении облигаций акционерного общества, выпущенных для привлечения краткосрочных займов, а счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — при погашении облигаций, вы­пущенных для привлечения долгосрочных займов.

В бухгалтерском учете основные операции, отражающие создание и использование ре­зервного капитала, отражаются следующими проводками:

1) Дт 84Кт 82 - Произведены отчисления в резервный капитал органи­зации из чистой прибыли;

2) Дт 82 Кт 66 - Средства резервного капитала направлены на погаше­ние облигаций акционерного общества, выпущенных для привлечения краткосрочных займов;

3) Дт 82 Кт 67 - Средства резервного капитала направлены на погаше­ние облигаций акционерного общества, выпущенных для привлечения долгосрочных займов;

4) Дт 82 Кт 84 - Отражено погашение убытка организации за счет средств резервного капитала.

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: