 |
Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг
|
|
|
|
Таблица 5- Смета затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг акционерного общества, тыс. руб. (затраты 4 квартала на амортизацию - 25 % годовой суммы)
| Статьи затрат | Всего за год | В т.ч 4 кв. |
| 1) Материальные затраты | 23000,00 | 5400,00 |
| 2) Затраты на оплату труда | 9400,00 | 2650,00 |
| 3) Амортизация средств | 2453,34 | 613,34 |
| 4) Прочие затраты в т.ч. налоги, относимые на себестоимость продукции, включая единый социальный налог | 15200,00 6000,00 | 3560,00 1600,00 |
| 5) Итого затрат на производство | 50074,17 | 12228,54 |
| 6) Списаны на непроизводственные счета | 178,00 | 52,00 |
| 7) Затраты на валовую продукцию | 49896,17 | 12176,54 |
| 8) Изменение остатков незавершенного производства | +400,00 | +160,00 |
| 9) Изменение остатков по расходам будущих периодов | -16,00 | - 4,00 |
| 10) Производственная себестоимость товарной продукции | 49512,17 | 12020,54 |
| 11) Внепроизводственные расходы | 1100,00 | 320,00 |
| 12) Полная себестоимость товарной продукции | 50612,17 | 12340.54 |
| 13) Товарная продукция в действующих ценах без НДС | 69400,00 | 18200,00 |
Решение:
.п.7за год = 50074,17-178=49896,17 тыс. руб.
.п.7 за 4 квартал = 12228,54 - 52=12176,54 тыс. руб.
.п.10 за год = 49896,17-400+16=49512,17 тыс. руб.
.п.10 за 4 квартал = 12176,54-160+4= 12020,54 тыс. руб.
.п.12 за год = 49512,17+1100= 50612,17 тыс. руб.
.п.12за 4 квартал =12020,54+320= 12340.54 тыс. руб.
2.3 Расчет прибыли планируемого года
Ок.г. = ОВ*N, (3)
где ОВ - однодневный выпуск товарной продукции;- норма запаса в днях (п.3а)
Для расчета однодневного выпуска продукции в действующих ценах берется выпуск товарной продукции за 4 -й квартал (т.5, п.13) и делится на число дней в квартале.
ОВ = В4 /90, (4)
|
|
|
где В4 - однодневный выпуск товарной продукции в 4-м квартале;
ОВ= ЗIV /90 (5)
РП = Он.г. + ТП - Ок.г., (6)
где Он.г - остатки на начало года (п.1)
ТП - выпуск товарной продукции в планируемо году (п.2);
Ок.г - остаток на конец года (п.3);
РП - объём реализуемой продукции в планируемом году
Таблица 6
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| 1) Фактические остатки нереализованной продукции на начало года: а) в ценах базисного года без НДС и акцизов б) по производственной себестоимости в) прибыль* | 4100,00 2800,00 1300,00 |
| 2) Выпуск товарной продукции (работ, услуг): а) в ценах базисного года без НДС и акцизов* б) по полной себестоимости* в) прибыль* | 69400,00 50612,17 18787,83 |
| 3) Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: а) в днях запаса б) в действующих ценах без НДС и акцизов* б) по производственной себестоимости* в)прибыль* | 19 3842,18 361,42 3480,76 |
| 4) Объём реализуемой продукции в планируемом году: а) в действующих ценах без НДС и акцизов* б) по полной себестоимости* в) прибыль от реализации товарной продукции* | 69657,82 8976,58 60681,24 |
| 5) Прибыль от реализации излишнего оборудования* (балансовая стоимость 6000 т.руб., рыночная цена - 8000т. руб.) | 2000,00; |
| 6) Планируемая прибыль (убыток) от внереализованных операций,* в т.ч. дивиденды, полученные от реализации - резидента* проценты, уплаченные за долгосрочный кредит* | -487,98 487,98 |
| 7) Прибыль (убыток) планируемого года* | 62193,26 |
Решение:
.п.1в=4100-2800=1300 тыс. руб.
.п.2в=69400-50612,17=18787,83 тыс. руб.
.ОВ= 18200/90 = 202,22 тыс. руб.
. п.3б Ок.г=202,22*19= 3842,18 тыс. руб.
.ОВ=1712/90=19,02 тыс. руб.
. п.3в Ок.г.=19,02 *19=361,42 тыс. руб.
. п.3г =3842,18-361,42=3480,76 тыс. руб.
.п.4а =4100+69400-3842,18=69657,82 тыс. руб.
.п.4б =2800+6538-361,42=8976,58 тыс. руб.
.п.4в = 1300+62862-3480,76=60681,24 тыс. руб.
.п.5 = 8000-6000=2000 тыс. руб.
.п.6 =2439,91*20% = 487,98 тыс. руб.
.п.7 = 60681,24+ 2000-487,98=62193,26 тыс. руб.
|
|
|
Расчет источников финансирования капитальных вложений
Таблица 7 - Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| 1)Капитальные вложения производственного назначения в т.ч. объём строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом | 9200,0 1000,0 |
| 2)Капитальные вложения непроизводственного назначения | 5000,0 |
| 3)Норма плановых накоплений по СМР, выполненным хозяйственным способом, % | 7,1 |
| 4)Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве | 3200,0 |
| 5)Ставка процента за долгосрочный кредит, % | 20,0 |
Решение к таблице 8:
.п.3 = 1000*7,1%=71 тыс. руб.
2.п.6 = 9200 - (5200+1489,09+ 71) = 2439,91 тыс. руб.
3.п.8 = 2439,91 * 20%= 487,98 тыс. руб.
Таблица 8- Расчет источников финансирования капитальных вложений, тыс. руб.
| Источники | Капвложения производственного назначения | Капвложения непроизводственного назначения |
| 1) Прибыль, направляемая на капвложения | 5200,00 | 2100 |
| 2) Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения | 1489,09 | - |
| 3) Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом | 71,00 | - |
| 4) Поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия | 3200 | |
| 5) Прочие источники | - | - |
| 6) Долгосрочный кредит | 2439,91 | |
| 7) Итого | 9200,00 | 5000 |
| 8) Сумма процентов за долгосрочный кредит | 487,98 | - |
Расчет налога на прибыль
Таблица 9- Расчет налога на прибыль
| Показатели | Сумма тыс. руб. |
| 1) Прибыль полученная предприятием в т.ч. дивиденды, полученные от организации - резидента | 62193,26 |
| 2) Налогооблагаемая прибыль | 62193,26 |
| 3) Ставка налога на прибыль, % в федеральный бюджет в бюджет субъекта РФ в местный бюджет | 20% 2% 18% - |
| 4) Сумма налога, причитающегося к уплате в т.ч. в федеральный бюджет в бюджет субъекта РФ в местный бюджет | 12438,65 1243,86 11194,79 - |
| 5) Налог на прочие доходы | - |
| 6) Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | 49754,61 |
Расчет потребности в оборотных средствах
Таблица 10 - Данные к расчету потребности в оборотных средствах, тыс.руб.
| Показатели | Сумма |
| 1)Снижение расходов будущих периодов | 15 |
| 2)Норматив на начало года: Производственные запасы Незавершенное производство Расходы будущих периодов Готовая продукция | 920 530 36 740 |
| 3)Норма запаса в днях: Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция | 25 8 9 |
| 4)Прирост устойчивых пассивов | 74 |
|
|
|
Таблица 11 - Расчет потребности предприятия в оборотных средствах, тыс. руб.
| Статьи затрат | Норматив на начало года | Затраты IV кВ. всего | Затраты IV кВ. в день | Нормы запаса в день | Норматив на конец года | Прирост снижение |
| 1) Производственные запасы | 920 | 5400 | 60,0 | 25 | 1500,0 | +580,0 |
| 2) Незавершенное производство | 530 | 1548 | 17,2 | 8 | 137,6 | -392,4 |
| 3) Расходы будущих периодов | 36 | 21 | -15,0 | |||
| 4) Готовая продукция | 740 | 1712 | 19,0 | 9 | 171,0 | -569,0 |
| 5) Итого | -396,4 | |||||
| Источники финансирования прироста | ||||||
| 6) Прирост устойчивых пассивов | 74,0 | |||||
| 7) Прибыль | ||||||
ОЗ=ЗIV / 90, (7)
где ОЗ - однодневные затраты.;
З IV - общяя сумма затрат 4-го квартала
Н=ОЗ * N, (8)
где Н - норматив на конец года (гр.7);
N- норма запаса в днях (гр.6);
ОЗ - однодневные затраты;
Распределение прибыли
Таблица 12 Данные к распределению прибыли, тыс. руб.
| Показатели | Сумма тыс. руб. |
| 1)Капитальные вложения производственного назначения | 5200 |
| 2)Строительство жилого дома | 2100 |
| 3)Приобретение ценных бумаг | 1350 |
| 4)Выплата премий работникам предприятия за счет средств целевого финансирования | 1800 |
| 5)Удешевление питания в столовых | 695 |
| 6)Затраты на проведение спортивных мероприятий | 250 |
| 7)Финансовая помощь детскому дому | 415 |
| 8)Плата за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ | 186 |
| 9)Выплата дивидендов | 2480 |
Таблица 13- Распределение прибыли, тыс. руб.
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| Прибыль к распределению | 62193,26 |
| 1)Налог на прибыль | 12438,65 |
| 2)Налог на прочие доходы | - |
| 3)Отчисления в резервный фонд | 208.46 |
| 4)Капитальные вложения производственного назначения | 5200,00 |
| 5)Строительство жилого дома | 2100,00 |
| 6)Приобретение ценных бумаг | 1350,00 |
| 7)Выплата премий работникам предприятия за счет средств целевого финансирования | 1800,00 |
| 8)Удешевление питания в столовых | 695,00 |
| 9)Затраты на проведение спортивных мероприятий | 250,00 |
| 10)Финансовая помощь детскому дому | 415,00 |
| 11)Плата за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ | 186,00 |
| 12)Прирост оборотных средств | -322,40 |
| 13)Выплата дивидендов | 2480,00 |
| 14)Остаток нераспределенной прибыли | 35392,55 |
|
|
|
2.8 Составление финансового плана
Таблица 14-Баланс доходов и расходов (финансовый план)
| Разделы и статьи баланса | Сумма, тыс. руб. |
| I.Доходы (приток денежных средств) | |
| А.От текущей деятельности | |
| Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС) | 69657,82 |
| Прирост устойчивых пассивов | 74,00 |
| Прочие поступления | |
| Итог по разделу А | 69731,82 |
| Б.От инвестиционной деятельности | |
| Выручка от прочей реализации (без НДС) | 2000,00 |
| Доходы от внереализационных операций (в т.ч. дивиденды полученные) | -487,98 |
| Накопления по СМР, выполненным хозяйственным способом | 71,00 |
| Средства, поступившие в порядке долевого участия в жилищном строительстве | 3200,00 |
| Итого раздел Б | 4783,02 |
| В. От финансовой деятельности | |
| Увеличение уставного капитала | |
| Увеличение задолженности, в том числе: | |
| получение новых займов, кредитов | 2439,91 |
| выпуск облигаций | |
| Итого раздел В | 2439,91 |
| Итого доходов | 76954,75 |
| II. Расходы (отток денежных средств) | |
| А. По текущей деятельности | |
| Затраты на производство и реализацию продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) | 32400,00 |
| Платежи в бюджет - всего | |
| в т.ч. налоги, включаемые в себестоимость | 6000,00 |
| Налог на прибыль | 12438,65 |
| Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия | 208,46 |
| Налог на прочие доходы | - |
| Выплаты социального характера - всего | |
| в т.ч. премии работникам предприятия за счет средств целевого финансирования | 1800,00 |
| Удешевление питания в столовых | 695,00 |
| Затраты на проведение спортивных мероприятий | 250,00 |
| Прирост собственных оборотных средств | -322,40 |
| Итого по разделу А | 53469,71 |
| Б. По инвестиционной деятельности | |
| Инвестиции во внеоборотные активы - всего | |
| в т.ч.: капитальные вложения производственного назначения | 9200,00 |
| Капитальные вложения непроизводственного назначения | 5000,00 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 1350,00 |
| Расходы по прочей реализации | |
| Расходы по внереализационным операциям | 1278,00 |
| Прочие расходы | |
| Итого по разделу Б | 16828,00 |
| В. По финансовой деятельности | |
| Погашение долгосрочных кредитов и займов | 2439,91 |
| Уплата процентов по долгосрочным кредитам | 487,98 |
| Краткосрочные финансовые вложения | |
| Выплата дивидендов | 2480,00 |
| Отчисления в резервный фонд | 208,46 |
| Оказание финансовой помощи | 415,00 |
| Прочие расходы | 186,00 |
| Итого по разделу В | 6217,35 |
| Итого по разделу II | 65592,46 |
| Превышение доходов над расходами (+) | +439,69 |
| Превышение расходов над доходами (-) | |
| Сальдо по текущей деятельности | +16188,11 |
| Сальдо по инвестиционной деятельности | -12044,98 |
| Сальдо по финансовой деятельности | -3777,44 |
|
|
|
После составления финансового плана корпорации, можно сделать вывод, о том, как корпорация расходовала, распределяла и перераспределяла денежные средства. Целесообразность проведения выбранной финансовой политики и поставленных целей и задач перед корпорацией.
Заключение
Финансовая политика корпорации это совокупность мероприятий в области организации финансовых отношений с целью осуществления своих функций и задач, отраженных в стратегии и тактике развития с учетом внешних и внутренних условий функционирования корпорации.
Выработка финансовой политики корпорации направлена на определение основных задач, решение которых необходимо для формирования адекватной рыночным условиям системы управления финансами корпорации, а также поиску путей и способов их решения.
Целью разработки финансовой политики корпорации является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей деятельности.
Цели индивидуальны для каждого хозяйствующего субъекта, т.к. корпорации в условиях инфляции и существующей налоговой политики государства могут иметь различные интересы в вопросах формирования и использования прибыли, выплаты дивидендов, регулирования издержек производства, увеличения имущества и объемов продаж.
К сожалению, в сегодняшних условиях для большинства корпорации характерна реактивная форма управления, т.е. принятия управленческих решений как реакции на текущие проблемы.
Если проанализируем финансовый план который составлен на материалах проведенных ранее расчетов в курсовой работе, то можно сделать следующие выводы о финансовой политике корпорации.
В сравнении доходной и расходной части в финансовом плане, доходы превышают расходы, свидетельствует о том, что у корпорации есть не распределенная прибыль. В свою очередь каждая часть (доходная, расходная) включает в себя еще три раздела: текущая деятельность, инвестиционная деятельность, финансовая деятельность. После анализа проведенного по раздела можно сделать следующие заключения:
. Сальдо по текущей деятельности превышает доходы над расходами. Говорит о том, что выручка от продажи продукции, работ, услуг покрывает все затраты связанные с текущей деятельностью. А выпускаемая продукция рентабельна.
. Сальдо по инвестиционной деятельности превышает расход над доходами.
Говорин о том, что корпорация распределила свои средства не совсем рационально. Например в таблице 8 расчет источников финансирования капитальных вложений. Рациональнее было бы уменьшить сумму кредит на 300тыс. руб. на капвложения производственного назначения, которые можно было взять из статьи капвложения непроизводственного назначения. И тогда сумма кредита уменьшилась и выплаченная сумма процентов.
. Сальдо по финансовой деятельности показывает превышения расхода над доходами. Как уже было сказано про кредит капвложения производственного назначения. Где было не просчитано экономия денежных средств, а так же произвелась выплата дивидендов. Целесообразнее было бы сумму на выплаты дивидендов перераспределить на капвложения производственного назначения. Тогда корпорации не понадобился кредит для этих нужд.
После полного и тщательного анализа финансового плана корпорации необходимо пересмотреть и подкорректировать бизнес-план на следующий год, и более рациональнее произвести распределение и перераспределения денежный средств.
Список источников
Кодексы:
. Бюджетный Кодекс Российской Федерации [Текст]: [принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос 17 июля 1998 г.]: офиц.текст: по состоянию на 26 апр. 2007 г. /М-во юстиции Рос.Федерации. - М.: ТК Велби, 2007. - 278 с.
. Налоговый Кодекс Российской Федерации. (НК РФ) Часть1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 16.07.1998
Законы:
. О федеральном бюджете на 2010 год и плановый период 2011 - 2012 годов: федер. закон Рос. Федерации от 02.12.2009 № 309-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 20 ноября 2009 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 25 ноября 2009 г. // Рос.газ. - 2009. - 4 декабря.
. Постановления и распоряжения Правительства Российской Федерации
. Приказ Министерства экономического развития РФ от 20 ноября 2013 г. № 690 “Об утверждении Методических указаний по разработке и реализации государственных программ Российской Федерации”
Учебники, учебные пособия, диссертации:
. Бочаров В.В., Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы. учебное пособие СПб.: Питер, 2004. - 592 с.. ил.
2. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы, показатели: учебное пособие -2-е изд., перераб. и доп. -М.: Проспект,2011. -880 с.
3. Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий). - М.: Проспект, 2010. - 352 с.
4. Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий). - М.: Инфра-М, 2011. - 575 с.
5. Лукасевича И.Я., Лихачева О.Н., Щуров С.Л. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: учебное пособие. - М.: Вузовский учебник, 2007. - 288 с.
6. Нешито А.С. Финансы. - М.: "Дашков и К°", 2010. - 524 с.
7. Никитин Н.В. Яков В.В. Корпоративные финансы: учебное пособие. -М.:КНОРУС,2014
8. Романовский М.В. и др. Корпоративные финансы: учебное пособие. - Питер, 2014. - 592 с.
9. Теплова Т. В. Корпоративные финансы: Учебно-практическое пособие. - М.: Юрайт, 2014.
10. Теплова Т.В. Эффективный финансовый директор: Учебно-практическое пособие. - М.: Юрайт, 2009.
Справочники, словари:
. Краткий экономический словарь / А.Н. Азрилиян [ и др.]. - 2 - е изд., перераб. и доп. М.: Институт новой экономики, 2007. 1087 с.
Электронные ресурсы:
. Корпоративный менеджмент
|
|
|
