Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

Налоговые ставки и налоговый период

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, платит налог всегда, даже если налоговый период он завершает с убытком. Для этого введен минимальный налог. Сумма его исчисляется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. При этом расходы не учитываются, и получается, что 1% исчисляется от всего оборота. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками:

- на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ (при этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более, чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование);

- на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога (15%) и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится организациями, применяющими УСН, по месту нахождения организации, а индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, - по месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период:

- налогоплательщиками–организациями - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- налогоплательщиками–индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Квартальные авансовые платежи по налогу организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщики УСН обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Особенности ЕНВД

С 1 января 2003 г. введен специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), предусмотренный главой 26.3 части второй НК РФ.

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, но в пределах следующего перечня, установленного пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ:

1) оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

7) розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

9) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространение и (или) размещение наружной рекламы;

11) распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

12) оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

13) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных ранее, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики ЕНВД

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, виды предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом и установленные пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ.

Законы субъектов Российской Федерации, принимаемые в соответствии с главой 26.3 НК РФ, должны определять порядок введения на территории своего субъекта РФ единого налога, а также перечень видов деятельности, в отношении которых вводится единый налог. Если организация или индивидуальный предприниматель осуществляют на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, вид предпринимательской деятельности, подпадающий под обложение единым налогом, то переход на уплату единого налога носит обязательный, а не добровольный характер. То есть если организация (индивидуальный предприниматель), например, оказывает услуги по ремонту обуви и на территории данного субъекта Российской Федерации введен единый налог, то такая организация (индивидуальный предприниматель) не имеет права не перейти на уплату единого налога.

Для налогоплательщика переход на уплату ЕНВД в случае введения его на территории соответствующего муниципального образования с 1 января 2013 г. является добровольным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ), хотя ранее был обязательным при осуществлении облагаемых видов деятельности. Инициативная постановка на учет налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе в порядке п. п. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ фактически является уведомлением налогового органа. Поскольку никакого особого разрешения налоговый орган при этом не выдает, переход на уплату ЕНВД является уведомительным.

Осуществление налогоплательщиком сразу нескольких видов деятельности, как облагаемых, так и не облагаемых ЕНВД, означает, что данный налог будет уплачиваться только в отношении облагаемых им видов деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Иные виды деятельности будут облагаться по общей системе налогообложения (либо, например, по решению налогоплательщика - УСН или патентной системой налогообложения, если к этому нет каких-либо правовых препятствий).

НК РФ в п. п. 2, 3 ст. 346.28 предусматривает обязательную инициативную постановку на учет налогоплательщиков ЕНВД (для различных видов деятельности - в налоговом органе по месту осуществления деятельности, либо по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)) в течение пяти дней со дня начала применения данной системы налогообложения.

На территории Воронежской области действует Закон Воронежской области от 28 ноября 2002 г. № 76-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляемых на территории Воронежской области" (в ред. законов Воронежской области от 17.03.2003 № 10-ОЗ, от 21.07.2003 № 38-ОЗ, от 26.11.2004 № 76-ОЗ; от 30.12.2004 № 103-ОЗ).

В данном нормативном документе содержится следующий перечень видов деятельности, попадающих под обложение ЕНВД:

1) оказание бытовых услуг;

2) розничная торговля;

3) оказание услуг общественного питания;

4) оказание автотранспортных услуг;

5) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

6) оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

7) распространение и (или) размещение наружной рекламы.

Таблица 14 – Изменение налоговой базы и численности плательщиков ЕНВД по Воронежской области и РФ за 2010-2012г.г.

Показатель	2012 г. к 2011г., %	2012 г. к 2010г,%
Налоговая база по ЕНВД по Воронежской области, тыс.руб.
в т.ч. организации, тыс.руб.
ИП, тыс.руб.
Налоговая база по ЕНВД в РФ, тыс.руб.
в т.ч. организации, тыс.руб.
ИП, тыс.руб.
Число налогоплательщиков по Воронежской области
в т.ч. организаций, ед.
ИП, чел.
Число налогоплательщиков РФ
в т. ч. организаций, ед.
ИП, чел.

Как показывают данные таблицы 5, число налогоплательщиков ЕНВД по Воронежской области за исследуемый период в 2012г. по сравнению с 2010 годом сократилось на 7%. При этом налоговая база ЕНВД за изучаемый период увеличилась в 2012 году по отношению к 2010 году на 26%. Данная тенденция наблюдается и по аналогичным показателям по России в целом.

⇐ Предыдущая 11 12 13 14 15 16 171819 20 Следующая ⇒

Воспользуйтесь поиском по сайту: