Главная | Обратная связь
МегаЛекции

Кругооборот оборотных средств. Определение потребности в оборотных средствах.





Тема: Понятие оборотных средств, их состав и структура

 

Оборотные средства–это часть средств производства, экономическое назначение которых заключается в обеспечении непрерывности производственного процесса и хозяйственной деятельности предприятия.

Оборотные средства включают оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды– это та часть средств производства, которая целиком потребляется в каждом его цикле, меняет свою натурально-вещественную форму, полностью переносит свою стоимость на готовый продукт и целиком возмещается после каждого производственного цикла. Их вещественным содержанием являются предметы труда – сырье, материалы, запчасти, инструмент, топливо и т.д.

Сумма денежных средств, вложенных в оборотные производственные фонды и фонды обращения, называются оборотными средствамиили оборотным капиталом.

Для учета и планирования оборотные средства классифицируются по разным признакам.

 

По характеру участия в процессе производства продукции оборотные сродства подразделяются на оборотные производственные фонды и фонды обращения.

К оборотным фондам можно отнести:

ü Производственные запасы (сырье, материалы, запасные части, топливо, комплектующие)

ü Незавершенное производство (полуфабрикаты собственного производства)

ü Расходы будущих периодов (затраты на освоение новых видов продукции).

 

К фондам обращения можно отнести:

ü Готовая продукция на складе

ü Продукция отгруженная, в пути, но не оплаченная

ü Денежные средства на расчетном счете, в кассе предприятия

ü Денежные средства, вложенные в акции, ценные бумаги краткосрочного действия.

 

По источнику образования оборотные средства классифицируются на собственные и приравненные к ним, заемные и привлеченные. Необходимость такой классификации обусловлена неодинаковой потребностью в оборотных средствах предприятия во времени. Предприятие и государство планируют на эти цели кредитные ресурсы.



Собственные оборотные средства– это выделенные государством государственному предприятию при вводе его в действие средства в постоянное пользование, либо создание учредителями при организации собственного предприятия. Сумма средств рассчитана на минимально необходимые запасы материальных ценностей для начала функционирования производства. В дальнейшем предприятие из собственной прибыли (фонд пополнения оборотных средств) наращивает объем оборотных средств для расширения производства продукции.

К собственным оборотным средствам относятся также приравненные к ним средства. Они образуются из постоянной задолженности по заработной плате работникам, по налогам и отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды ввиду несовпадения сроков их выплат и оплаты за отгруженную продукцию, а также временно свободных средств из прибыли. Эти средства называют устойчивыми пассивами.

Заемные средства– это краткосрочные кредиты банков и средства, образующиеся от реализации краткосрочных акций и ценных бумаг, выпущенных предприятием. Необходимость заемных средств возникает, когда предприятие производит одновременную закупку материальных ценностей, сезонную закупку сырья, при отставании оплаты за отгруженную продукцию и наступления срока выплаты заработной платы работникам.

Привлеченные средства– это средства задолженности поставщикам за материальные ресурсы, либо средства предварительной оплаты заказчика продукции. Величина привлеченных средств зависит от порядка расчетов по договору.

Кругооборот оборотных средств. Определение потребности в оборотных средствах.

Оборотные средства предприятий находятся в постоянном движении, в процессе которого они проходят три стадии, последовательно меняя свою материальную форму.

1. стадия (денежная) – деньги на расчетном счете

2. стадия (производственная) – сырье, материалы, запчасти

3. стадия (денежная) – НЗП – Готовая продукция – Деньги от реализации готовой продукции.

 

По степени охвата планированием оборотные средства классифицируются на нормируемые и ненормируемые. Это связано с тем, что предприятие стремится поддерживать некоторые группы оборотных средств на нулевом (готовая продукция в пути, не оплаченная) или низком (денежные средства в кассе, на расчетном счете – только в размере необходимых ежедневных платежей) уровнях.

К нормируемым оборотным средствам относятся все группы оборотных производственных фондов – это производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов; из сферы обращения – готовая продукция на складе. Предприятие определяет минимальную, но достаточную потребность по каждой из этих групп оборотных средств и контролирует их уровень на каждой стадии движения, так как большие запасы материальных ценностей требуют отвлечения денежных средств с других целей, необходимы склады, охрана, учет. В тоже время недостаточные запасы и снижение НЭП прерывают процесс производства и реализации продукции, а, следовательно, нарушают сроки их оплаты.

К ненормируемым оборотным средствам относится продукция отгруженная, в пути, но не оплаченная; денежные средства на расчетном счете, в кассе. На уровень этих групп оборотных средств в большей мере влияют внешние факторы, чем производственно-хозяйственная деятельность предприятия.

Определение потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. заключается в определении норматива оборотных средств.

Нормирование оборотных средств – процесс определения минимальной их величины, достаточной для нормального протекания производственного процесса.

Норма запаса – относительная величина, соответствующая его объему по каждому элементу оборотных средств.

Цель нормирования – определение рациональной величины оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и обращения.

Предприятие производит расчеты нормативов оборотных средств отдельно по каждой группе, так как они имеют свои особенности.

 

Производственные запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в производство и находящиеся в виде складских запасов.

Производственные запасы на предприятии делятся на текущие, страховые, транспортные, технологические.

 

ü Текущий запас – основной вид запаса, который необходим для бесперебойного обеспечения производства в период между двумя очередными поставками. На его величину влияют периодичность поставок и объем потребления материалов в производственном цикле

Тз(ср) = Тзмах / 2

ü Страховой запас создается для обеспечения бесперебойной работы предприятия на случай возможных нарушений периодичности поставок материалов.

Сз = Тз(ср) / 2,

Нормирование страхового запаса в днях может осуществляться различными способами: по среднему отклонению фактических сроков поставки от плановых; принимается в размере 50% от нормы текущего запаса.

 

ü Транспортный запас учитывает длительность пребывания оплаченных грузов в пути и определяется разностью времени нахождения материала в пути и времени на оборот платежных документов (в среднем 3 дня).Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузооборота по сравнению со сроками документооборота на предприятиях, значительно удаленных от поставщиков (Трз).

 

ü Технологический запас необходим на время подготовки прибывших материальных ресурсов к производственному потреблению (Тхз).

 

ü Подготовительный запас обусловлен необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Данный норматив устанавливается на основании технологических расчетов и посредствам хронометража (Пз).

 

Общая норма запаса определяется по следующей формуле (измеряется в днях):

Нз = Тз (ср) + Сз + Трз + Тхз + Пз.

Норматив по запасам:

Нвз = Ро*Нз,

где Ро – однодневный расход материалов (Ро = годовая потребность / 360).

 

НЗП – предметы труда, введенные в производственный процесс, находящиеся в стадии обработки или сборки, требующие дальнейшей обработки в других производственных звеньях данного предприятия.

 

При нормировании незавершенного производства учитываются:

1)объем производства на данном предприятии. Чем он больше, тем больше норматив незавершенного производства;

2)длительность производственного цикла Дпр.ц., дней. Чем длительнее производственный цикл, тем больше сырья, материалов, комплектующих задействовано в нем, тем больше норматив оборотных средств;

3)коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве Кнз. Он характеризует степень готовности изделия, которая влияет на уровень норматива оборотных средств.

 

Коэффициент нарастания затрат рассчитывается следующим образом:

 

Кнз = (Зед + 0,5 * (Зобщ – Зед)) / Зобщ ,

где Зед – единовременные затраты,

Зобщ – общие затраты материальных ресурсов.

К единовременным затратам можно отнести затраты на освоение новой продукции, на закупку нового оборудования, технологии.

 

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется:

Нвнзп = Ро * Дпр.ц * Кнз ,

где Дпр.ц – длительность производственного цикла,

Ро – однодневные затраты или суточный выпуск продукции,

Кнз – коэффициент нарастания затрат

Готовая продукция – это продукция которая прошла все стадии обработки, все виды контроля, получила соответствующие сертификаты, сдана на склад.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции исчисляется по формуле:

Нвгп = Ро * (Тфп + Тод),

где Тфп – время, необходимое для формирования партии для отправки готовой продукции потребителю,

Тод – время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю.

Таким образом, норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого минимального запаса ТМЦ, необходимых для нормального функционирования и осуществления производственно – хозяйственной деятельности предприятия.

Сумма нормативов оборотных средств, рассчитанных по всем группам, образуют общую потребность предприятия в оборотных средствах на планируемый год. Затем предприятие определяет источники их покрытия (финансирования).

 





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015- 2021 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.