 |
Кругооборот оборотных средств. Определение потребности в оборотных средствах.
|
|
|
|
Тема: Понятие оборотных средств, их состав и структура
Оборотные средства –это часть средств производства, экономическое назначение которых заключается в обеспечении непрерывности производственного процесса и хозяйственной деятельности предприятия.
Оборотные средства включают оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Оборотные производственные фонды – это та часть средств производства, которая целиком потребляется в каждом его цикле, меняет свою натурально-вещественную форму, полностью переносит свою стоимость на готовый продукт и целиком возмещается после каждого производственного цикла. Их вещественным содержанием являются предметы труда – сырье, материалы, запчасти, инструмент, топливо и т.д.
Сумма денежных средств, вложенных в оборотные производственные фонды и фонды обращения, называются оборотными средствами или оборотным капиталом.
Для учета и планирования оборотные средства классифицируются по разным признакам.
По характеру участия в процессе производства продукции оборотные сродства подразделяются на оборотные производственные фонды и фонды обращения.
К оборотным фондам можно отнести:
ü Производственные запасы (сырье, материалы, запасные части, топливо, комплектующие)
ü Незавершенное производство (полуфабрикаты собственного производства)
ü Расходы будущих периодов (затраты на освоение новых видов продукции).
К фондам обращения можно отнести:
ü Готовая продукция на складе
ü Продукция отгруженная, в пути, но не оплаченная
ü Денежные средства на расчетном счете, в кассе предприятия
ü Денежные средства, вложенные в акции, ценные бумаги краткосрочного действия.
|
|
|
По источнику образования оборотные средства классифицируются на собственные и приравненные к ним, заемные и привлеченные. Необходимость такой классификации обусловлена неодинаковой потребностью в оборотных средствах предприятия во времени. Предприятие и государство планируют на эти цели кредитные ресурсы.
Собственные оборотные средства – это выделенные государством государственному предприятию при вводе его в действие средства в постоянное пользование, либо создание учредителями при организации собственного предприятия. Сумма средств рассчитана на минимально необходимые запасы материальных ценностей для начала функционирования производства. В дальнейшем предприятие из собственной прибыли (фонд пополнения оборотных средств) наращивает объем оборотных средств для расширения производства продукции.
К собственным оборотным средствам относятся также приравненные к ним средства. Они образуются из постоянной задолженности по заработной плате работникам, по налогам и отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды ввиду несовпадения сроков их выплат и оплаты за отгруженную продукцию, а также временно свободных средств из прибыли. Эти средства называют устойчивыми пассивами.
Заемные средства – это краткосрочные кредиты банков и средства, образующиеся от реализации краткосрочных акций и ценных бумаг, выпущенных предприятием. Необходимость заемных средств возникает, когда предприятие производит одновременную закупку материальных ценностей, сезонную закупку сырья, при отставании оплаты за отгруженную продукцию и наступления срока выплаты заработной платы работникам.
Привлеченные средства – это средства задолженности поставщикам за материальные ресурсы, либо средства предварительной оплаты заказчика продукции. Величина привлеченных средств зависит от порядка расчетов по договору.
|
|
|
Кругооборот оборотных средств. Определение потребности в оборотных средствах.
Оборотные средства предприятий находятся в постоянном движении, в процессе которого они проходят три стадии, последовательно меняя свою материальную форму.
1. стадия (денежная) – деньги на расчетном счете
2. стадия (производственная) – сырье, материалы, запчасти
3. стадия (денежная) – НЗП – Готовая продукция – Деньги от реализации готовой продукции.
По степени охвата планированием оборотные средства классифицируются на нормируемые и ненормируемые. Это связано с тем, что предприятие стремится поддерживать некоторые группы оборотных средств на нулевом (готовая продукция в пути, не оплаченная) или низком (денежные средства в кассе, на расчетном счете – только в размере необходимых ежедневных платежей) уровнях.
К нормируемым оборотным средствам относятся все группы оборотных производственных фондов – это производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов; из сферы обращения – готовая продукция на складе. Предприятие определяет минимальную, но достаточную потребность по каждой из этих групп оборотных средств и контролирует их уровень на каждой стадии движения, так как большие запасы материальных ценностей требуют отвлечения денежных средств с других целей, необходимы склады, охрана, учет. В тоже время недостаточные запасы и снижение НЭП прерывают процесс производства и реализации продукции, а, следовательно, нарушают сроки их оплаты.
К ненормируемым оборотным средствам относится продукция отгруженная, в пути, но не оплаченная; денежные средства на расчетном счете, в кассе. На уровень этих групп оборотных средств в большей мере влияют внешние факторы, чем производственно-хозяйственная деятельность предприятия.
Определение потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. заключается в определении норматива оборотных средств.
Нормирование оборотных средств – процесс определения минимальной их величины, достаточной для нормального протекания производственного процесса.
Норма запаса – относительная величина, соответствующая его объему по каждому элементу оборотных средств.
|
|
|
Цель нормирования – определение рациональной величины оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и обращения.
Предприятие производит расчеты нормативов оборотных средств отдельно по каждой группе, так как они имеют свои особенности.
Производственные запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в производство и находящиеся в виде складских запасов.
Производственные запасы на предприятии делятся на текущие, страховые, транспортные, технологические.
ü Текущий запас – основной вид запаса, который необходим для бесперебойного обеспечения производства в период между двумя очередными поставками. На его величину влияют периодичность поставок и объем потребления материалов в производственном цикле
Тз(ср) = Тзмах / 2
ü Страховой запас создается для обеспечения бесперебойной работы предприятия на случай возможных нарушений периодичности поставок материалов.
Сз = Тз(ср) / 2,
Нормирование страхового запаса в днях может осуществляться различными способами: по среднему отклонению фактических сроков поставки от плановых; принимается в размере 50% от нормы текущего запаса.
ü Транспортный запас учитывает длительность пребывания оплаченных грузов в пути и определяется разностью времени нахождения материала в пути и времени на оборот платежных документов (в среднем 3 дня).Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузооборота по сравнению со сроками документооборота на предприятиях, значительно удаленных от поставщиков (Трз).
ü Технологический запас необходим на время подготовки прибывших материальных ресурсов к производственному потреблению (Тхз).
ü Подготовительный запас обусловлен необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Данный норматив устанавливается на основании технологических расчетов и посредствам хронометража (Пз).
Общая норма запаса определяется по следующей формуле (измеряется в днях):
|
|
|
Нз = Тз (ср) + Сз + Трз + Тхз + Пз.
Норматив по запасам:
Нвз = Ро*Нз,
где Ро – однодневный расход материалов (Ро = годовая потребность / 360).
НЗП – предметы труда, введенные в производственный процесс, находящиеся в стадии обработки или сборки, требующие дальнейшей обработки в других производственных звеньях данного предприятия.
При нормировании незавершенного производства учитываются:
1)объем производства на данном предприятии. Чем он больше, тем больше норматив незавершенного производства;
2)длительность производственного цикла Дпр.ц., дней. Чем длительнее производственный цикл, тем больше сырья, материалов, комплектующих задействовано в нем, тем больше норматив оборотных средств;
3)коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве Кнз. Он характеризует степень готовности изделия, которая влияет на уровень норматива оборотных средств.
Коэффициент нарастания затрат рассчитывается следующим образом:
Кнз = (Зед + 0,5 * (Зобщ – Зед)) / Зобщ,
где Зед – единовременные затраты,
Зобщ – общие затраты материальных ресурсов.
К единовременным затратам можно отнести затраты на освоение новой продукции, на закупку нового оборудования, технологии.
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется:
Нвнзп = Ро * Дпр.ц * Кнз,
где Дпр.ц – длительность производственного цикла,
Ро – однодневные затраты или суточный выпуск продукции,
Кнз – коэффициент нарастания затрат
Готовая продукция – это продукция которая прошла все стадии обработки, все виды контроля, получила соответствующие сертификаты, сдана на склад.
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции исчисляется по формуле:
Нвгп = Ро * (Тфп + Тод),
где Тфп – время, необходимое для формирования партии для отправки готовой продукции потребителю,
Тод – время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю.
Таким образом, норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого минимального запаса ТМЦ, необходимых для нормального функционирования и осуществления производственно – хозяйственной деятельности предприятия.
Сумма нормативов оборотных средств, рассчитанных по всем группам, образуют общую потребность предприятия в оборотных средствах на планируемый год. Затем предприятие определяет источники их покрытия (финансирования).
|
|
|
