Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

Пример Расчета себестоимости трифторида алюминия

Себестоимость продукции

Для расчета себестоимости продукции составляется калькуляция (таблица 1), где на основе расчетов, выполненных в табл. 2 - 7, определяются все затраты на производство и реализацию единицы продукции (калькуляционной единицы) и годового выпуска (В) продукции заданного производства. Стоимость зданий, сооружений и оборудования приводится в исходных данных.

Величина общехозяйственных и прочих производственных расходов рассчитывается либо прямым счетом, либо укрупненно в размере 20 – 25 % от стоимости передела (цеховой себестоимости за вычетом стоимости сырья и материалов). Коммерческие расходы (расходы, связанные со сбытом продукции) принимаются в размере 5 – 6 % от производственной себестоимости.

Таблица 1 −Калькуляция себестоимости ……………………………...................

(наименование продукции)

Годовой выпуск..............нат. ед.

Стоимость основных производственных фондов..............тыс. руб.

В том числе:

Здания и сооружения..............тыс. руб.

Оборудование..............тыс. руб.

Калькуляционная единица..............

№ п/п	Наименование статей расходов	На единицу продукции, руб.	На весь выпуск, тыс. руб.	Процент к итогу
	Сырье и материалы
	Топливо и энергия на технологические нужды
	ФЗП основных рабочих
	Страховые взносы (34 % к ФЗП основных рабочих)
	Амортизация ОПФ
	РСЭО
	Цеховые расходы
	Цеховая себестоимость
	Общехозяйственные и прочие производственные расходы
	Производственная себестоимость
	Коммерческие расходы
	Полная себестоимость

1 Расчет производственной мощности

Производственная мощность предприятия (цеха) представляет собой максимально возможный годовой объем производства продукции заданного качества, ассортимента и номенклатуры изделий при условиях полного использования фонда времени работы и паспортной производительности оборудования с учетом применения прогрессивной технологии и передовых методов организации и управления производством. Методика расчета производственной мощности (М) должна учитывать специфические особенности производства:

• длянепрерывных процессов расчет производится по выражению

, (1)

где n — количество единиц однотипного ведущего оборудования, ед.;

П — часовая производительность единицы ведущего оборудования,

нат. ед.;

— годовой эффективный фонд времени работы оборудования, ч;

• для периодических процессов — по выражению

, (2)

где — длительность производственного цикла, ч;

З — разовая загрузка сырья в аппарат, нат. ед.;

— коэффициент содержания основного вещества в перерабатываемом сырье;

— коэффициент выхода готовой продукции из исходного сырья.

В расчетемощности учитывается все планируемое ведущее оборудование. Часовая производительностьоборудования принимается по паспорту предприятия-изготовителя. Эффективный годовой фонд времениработы оборудования определяется вычитанием из режимного фонда (Т_реж) длительности простоев оборудования в ремонте (Т_рем) и простоев, обусловленных технологией (Т_техн).

В зависимости от характера применяемых технологических процессов и условий эксплуатации оборудования режим работы может быть непрерывным и периодическим.

Непрерывный режим работы цеха предусматривает круглосуточную работу оборудования без перерывов между сменами и без остановок оборудования в выходные и праздничные дни. Непрерывный режим работы характерен для аппаратурных процессов, которые не могут быть прерваны в любое время без ущерба для производства продукции, что обусловливается характером и длительностью протекаемых в основных аппаратах химических реакций. Этот режим применяется и в тех случаях, когда по условиям эксплуатации нецелесообразно останавливать оборудование (вращающиеся печи и т. п.).

Тогда в непрерывных производствах, где режимный фонд времени равен календарному ( = 365 · 24 = 8760 ч),

= − . 2)

Периодический режим работы предполагает работу объекта с остановками оборудования в выходные и праздничные дни. Он применяется в тех производствах, где по условиям эксплуатации оборудования и характеру протекаемых в нем процессов оно может быть остановлено в любое время без ущерба для производства продукции. Этот режим характерен для машинных, машинно-ручных и ручных процессов.

В периодических производствах, где есть выходные (В) и праздничные дни (П), а также различны число смен в сутки (С) и продолжительность смены в часах (t_c_м),

= ( − В − П) С − − Т_техн. (3)

При проектировании допускается принимать количество выходных дней либо на конкретный год по календарю, либо усредненно — 104 дня, праздничных дней — согласно закону.

Выпуск продукции, как правило, принимается исходя из коэффициента использования мощности в пределах 0,90 — 0,95. Наличие резервной мощности необходимо для регулирования объема производства в связи с изменением спроса на продукцию.

2. Годовая сумма амортизационных отчислений

, (4)

где — средняя норма амортизации по i - й группе ОПФ, %.

— балансовая стоимость i - й группы ОПФ, тыс. руб.;

n — число групп ОПФ.

Норма амортизации рассчитывается, в свою очередь, исходя из нормативного срока службы (эксплуатации) ОПФ по формуле

, (2.10)

где — нормативный срок службы i - й группы ОПФ, лет. При отсутствии данных о нормативном сроке службы ОПФ можно принять для зданий и сооружений — 2,5 – 3,5 %, для оборудования — 10 – 15%, для оборудования с коротким сроком службы — 20 %.

Результаты расчета годовой суммы амортизационных отчислений сводятся в таблицу 2.

Таблица 2 − Годовая сумма амортизационных отчислений

Номер строки	Наименование ОПФ	Балансовая стоимость, тыс. руб.	Срок службы, лет	Норма амортизации, %	Годовая сумма амортизации, тыс. руб.
	Здания и сооружения
	Оборудование 1
	Оборудование 2
	и т.д.
	Оборудование с коротким сроком службы
	Итого по оборудованию
Всего

3. Материальные затраты

В этом разделе осуществляется расчет (основанный на проектной мощности или предполагаемой производственной программе) объемов потребности (как в натуральном, так и в денежном выражении) в различных видах сырья, материалах (основных и вспомогательных), полуфабрикатах, необходимых видах топлива, энергии всех видов, водных ресурсах.

Затраты на сырье, материалы и полуфабрикаты определяются на основании расходных норм на единицу продукции и планово-заготовительных цен. Затраты на топливо определяются аналогично затратам на сырье и материалы, причем нормы расхода топлива принимаются из теплового баланса или по данным производственной практики. Если используется несколько видов топлива, то указывается каждый вид топлива в натуральных единицах либо в пересчете на условное топливо.

Результаты расчетов материальных затрат сводятся в таблицу 3.

Таблица 3 − Материальные затраты (годовой выпуск продукции, нат.ед.)

Наименование затрат	Ед. изм.	Цена, руб./ед.	На единицу продукции	На весь выпуск
коли-чество, ед.	сумма, руб.	коли-чество, тыс. ед.	сумма, тыс. руб.
1. Сырье и материалы:
сырье и основные материалы
полуфабрикаты собственного производства
полуфабрикаты со стороны
вспомогательные материалы
возвратные отходы (–)
Итого по статье 1 за вычетом возвратных отходов
2.Топливо и энергия на технологические нужды:
топливо
электроэнергия
вода
пар
сжатый воздух
Итого по статье 2
Всего

4. Численность работающих и фонд заработной платы

Расчет численности рабочих начинается с разработки проектного баланса рабочего времени на одного рабочего (см. таблицу 4).

При этом учитываются режим работы цеха, непрерывность производства, сменность, продолжительность рабочей недели, календарное число дней в году, количество нерабочих (выходных и праздничных) дней, планируемые невыходы на работу, предусмотренные законодательством о труде (основной, дополнительный и учебный отпуска, невыходы по болезни и декретным отпускам, дни на выполнение государственных обязанностей и прочие). Действительный (эффективный) фонд рабочего времени определяется в днях и часах.

Таблица 4 − Примерный баланс рабочего времени

№ п/п	Наименование показателей	Непрерывное производство	Периодическое производство 8-часовая рабочая смена
6-часовая рабочая смена	8-часовая рабочая смена
	Календарное число дней
	Выходные и нерабочие дни согласно графику сменности
	Праздничные дни	-	-
	Номинальный фонд рабочего времени, дн.
	Невыходы по причинам – всего, дн. В том числе:	×	×	×
	основные и дополнительные отпуска	×	×	×
	болезни и декретные отпуска	×	×	×
	выполнение гособязанностей	×	×	×
	прочие	×	×	×
	Действительный (эффективный) фонд рабочего времени, дн.	×	×	×
	То же ч	×	×	×

По данным таблицы 4определяется коэффициент подмены ( к_п), рассчитываемый как отношение режимногофонда рабочего времени работы предприятия (цеха) к действительному фонду рабочего времени одного рабочего.

Результаты расчетов численности рабочих сводятся в таблицу 5.

Таблица 5 − Расчет списочной численности рабочих цеха

Наименование групп и профессий рабочих	Разряд	Количество смен в сутки	Явочное число	Коэффициент подмены	Списочное число рабочих, чел.
в смену	сутки
Основные рабочие
1 ………………….
2 …………………. и т.д.
Итого
Вспомогательные рабочие
1 ………………….
2 ………………….. и т.д.
Итого
Всего

Списочное число рабочих отдельных профессий при проектировании может быть дробным. Если производится округление, то в пределах взаимозаменяемости; округление по группам рабочих обязательно.

Численность руководителей, специалистов и служащих определяется в соответствии с производственной структурой объекта,штатным расписанием или нормами обслуживания.

Фонд заработной платы работающих рассчитывается на основе тарифной системы и устанавливаемых окладов, существующих премиальных систем и доплат с учетом режима работы предприятия (цеха), условий труда, районного регулирования оплаты труда и других факторов.

Годовой фонд заработной платы рабочих складывается из фондов основной и дополнительной заработной платы.

В фонд основной заработной платы рабочих включаются:

1) оплата по тарифным ставкам (сдельным или повременным);

2) доплаты за работу в вечернюю и ночную смены (при непрерывном режиме работы в среднем 20 % к тарифному фонду; только вечерняя смена — 3,3 %);

3) доплаты за работу в праздничные дни в непрерывном производстве (процент к тарифному фонду, рассчитанный как отношение количества праздничных дней в году к календарному фонду времени);

4) премии (принимаются по отчетным данным предприятия или 40 – 60 % тарифного фонда для основных рабочих и 25 – 40 % — для вспомогательных);

5) прочие доплаты (за руководство бригадой, за обучение учеников и др.) принимаются до 10 % от тарифного фонда.

Выплаты по районному коэффициенту производятся в процентах к основной заработной плате и принимаются на фактически существующем региональном уровне (например, для условий Среднего Урала районный коэффициент составляет 15 %).

В фонд дополнительной заработной платы включаются:

1) оплата отпусков;

2) оплата времени исполнения государственных обязанностей;

3) прочие доплаты (выслуга лет, выходные пособия, за сокращенный рабочий день подростков и др.).

В среднем дополнительная заработная плата при проектировании принимается равной 12 – 13 % от суммы основной заработной платы. Результаты расчета годового фонда заработной платы рабочих сводятся в таблицу 5.

Расчет фонда заработной платы руководителей, специалистови служащих производится в следующем порядке:

1) определяется сумма годовой заработной платы по окладам (расчет ведется на 11 рабочих месяцев);

2) для сменного персонала (мастеров, начальников участков) рассчитываются доплаты за работу в вечернюю и ночную смены, а также за работу в праздничные дни (по нормативам, установленным для рабочих);

3) рассчитывается сумма премии за конечные результаты работы (для руководителей и специалистов — 50 – 60 % к фонду по окладам, для служащих — 40 – 50%);

4) определяется доплата за вредные (10 – 12 % к окладу) и особо вредные (20 %) условия труда, если они не учтены в окладах;

5) рассчитываются выплаты по районному коэффициенту;

6) определяется фонд дополнительной заработной платы

(12 – 13 % от фонда основной заработной платы с учетом районного коэффициента).

Результаты расчетов сводятся в таблицу 6.

Таблица 6− Расчет годового фонда заработной платы рабочих

Наименование профессий и групп рабочих

Тарифный разряд

Списочное число рабочих, чел.

Действитель-ный фонд ра-бочего вре-мени, чел.∙ч

Система оплаты труда

Часовая тарифная ставка, руб.

Фонд основной заработной платы, тыс. руб.

Фонд основной заработной платы с учетом районного коэффициента, тыс. руб.

Фонд дополнительной заработной платы, тыс. руб.

Всего годовой фонд заработной платы, тыс. руб.

фонд заработной платы по тарифу

доплаты

итого фонд основной заработной платы

за работу в ве-черние и ночные смены

за работу в пра-здничные дни

премии

прочие доплаты

одного рабочего

всех рабочих

Основные производственные рабочие 1 ………….. 2 …………..

Итого

Вспомогательные рабочие 1 ………….. 2 …………..

Итого

Всего

Таблица 7 − Расчет годового фонда заработной платы руководителей, специалистов и служащих

Занимаемая должность	Количество персонала, чел.	Оклад в месяц, руб.	Фонд основной заработной платы, тыс. руб.	Фонд основной заработной платы с учетом районного коэффициента, тыс. руб.	Фонд дополнительной заработной платы, тыс. руб.	Всего годовой фонд заработной платы, тыс. руб.
сумма окладов всех работников за 11 месяцев	доплаты	итого фонд основной заработной платы
за рабочие в вечерние и ночные смены	за работу в праздничные дни	премии	за вредность
Руководители и специалисты 1 ………………… 2 ………………….
Итого
Служащие 1 ………………… 2 …………………
Итого
Всего

5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховые расходы

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования − РСЭО (без амортизации, которая учитывается отдельно) можно рассчитывать по укрупненным нормативам, приведенным в таблице 8.

Таблица 8− Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

Номер строки	Наименование расходов	Пояснения к расчетам	Сумма, тыс. руб.
	Содержание и эксплуатация оборудования	2 % от стоимости оборудования
	Ремонт оборудования	5 − 10 % от стоимости оборудования
	Фонд заработной платы ремонтных рабочих (ФЗП)	Данные таблицы 5
	Страховые взносы	34 % к ФЗП
	Прочие расходы	15 − 20% от суммы предыдущих статей расходов
Всего

Расходы на управление и организацию производства в целом по предприятию включают в себя заработную плату со страховыми взносами руководителей, специалистов и служащих, затраты на содержание и ремонт зданий и сооружений, расходы на служебные командировки иперемещения, подготовку ипереподготовку кадров, содержание военизированной ипожарной охраны, затраты на охрану труда, на стандартизацию, охрану окружающей среды, информационное обеспечение и т.п.

Если производственная структура предприятия предполагает деление его на цеха, производящие разные виды продукции или полуфабрикатов, то целесообразно подразделитьрасходы по управлению иорганизации производства на две части: расходы на уровне отдельных цехов (цеховые расходы) и на уровне предприятия в целом (общехозяйственные расходы).

Укрупненный перечень статей цеховых расходов инормативы для расчета их величины приведены в таблице 8.

Таблица 9 − Смета цеховых расходов

Номер строки	Наименование расходов	Пояснения к расчетам	Сумма, тыс. руб.
	Фонд заработной платы руководителей и специалистов и служащих	Данные таблицы 6
	Страховые взносы)	34 % к ФЗП
	Содержание зданий и сооружений	4 − 6 % от стоимости зданий и сооружений (
	Ремонт зданий и сооружений	2 − 2,5% от стоимости зданий и сооружений
	Затраты на охрану труда: при нормальных условиях при вредных условиях при особо вредных условиях	10 − 15 % к ФЗП работающих 15 − 20 % к ФЗП работающих 20 − 25 % к ФЗП работающих
	Прочие цеховые расходы	20 − 30 % от суммы предыдущих расходов
Всего

ПРИМЕР РАСЧЕТА СЕБЕСТОИМОСТИ ТРИФТОРИДА АЛЮМИНИЯ

1 Расчет производственной мощности

Процесс производства трифторида алюминия является непрерывным. Ведущим оборудованием является барабанная сушильная печь (2 шт.). Производительность сушильной печи 3,2 т/ч. Продолжительность простоя печи в текущем ремонте составляет 48 ч/мес, в капитальном – 320 ч/год.

Эффективный годовой фонд времениработы оборудования определяем:

= 365·8·3 – (48·12 + 320) = 7864 ч

Производственную мощность цеха рассчитываем по (1):

М = 3,2·2·7864 = 50329,6 т/год.

Принимаем проектный выпуск (В): В = 45000 т/год.

Коэффициент использования производственной мощности

к_М = 45000/50329,6 = 90 %.

2. На основе данных о стоимости производственных фондов определяем годовую сумму амортизационных отчислений (таблица 2).

Таблица 1 − Годовая сумма амортизационных отчислений

№ п/п	Наименование ОПФ	Балансовая стоимость, млн руб.	Срок службы, лет	Норма амортизации, %	Годовая сумма амортизации, млн руб.
	Здания и сооружения	154,56		2,5	3,86
	Оборудование	359,15			35,92
	Оборудование с коротким сроком службы	53,87			10,77
	Итого по оборудованию	413,02	–	–	46,69
Всего	567,58	–	–	50,55

3. Материальные затраты

Для расчета затрат на сырье и материалы, топливо и энергию принимаем удельные нормы расхода используемых ресурсов и цены на них. Результаты расчетов материальных затрат сводим в таблицу 2.

Таблица 2 − Материальные затраты (В = 45000 т/год)

Наименование затрат	Ед. изм.	Цена, руб./ед.	На 1 тонну	На весь выпуск
коли-чество	сумма, руб.	коли-чество, тыс. ед.	сумма, тыс. руб.

1.Сырье и материалы: 1.1 Кислота фтороводородная	т	7800,00	0,84	6552,00	37,80	294840,00
1.2 Гидроксид алюминия	т	7250,00	0,67	4857,50	30,15	218587,50
1.3 Шары стальные	кг	5,52	0,15	0,83	6,75	37,26
1.4 Ткань фильтровальная	м²	42,23	0,11	4,64	4,95	209,04
1.5 Ткань полиэфирная	м²	52,53	0,62	32,57	27,90	1465,59
1.6 Проволока	кг	50,00	0,05	2,50	2,25	112,50
1.7 Мешки бумажные	шт.	5,00			1305,00	6525,00
1.8 Пленка полиэтиленовая	кг	20,00	1,34	26,80	60,30	1206,00
Итого по статье 1	–	–	–	11621,84	–	522982,89
2 Топливо и энергия на технологические нужды: 2.1 Газ природный	нм³	1,00	339,80	339,80	15291,00	15291,00
Продолжение таблицы 2

2.2 Электроэнергия	кВт∙ч	1,20	578,20	693,84	26019,00	31222,80
2.3 Вода техническая	м³	1,00	4,00	4,00	180,00	180,00
2.4 Сжатый воздух	тыс. м³	100,00	1,20	120,00	54,00	5400,00
2.5 Теплоэнергия	Гкал	191,70	0,66	126,52	29,70	5693,49
Итого по статье 2	–	–	–	1284,16	–	57787,29
Всего	–	–	–	12906,00	–	580770,18

4 Численность работающих и фонд заработной платы

Расчет численности рабочих начинаем с разработки проектного баланса рабочего времени на одного рабочего на основе практических заводских данных (таблица 3).

Таблица 3 − Баланс рабочего времени

№ п/п	Показатель	Непрерывное производство 8-часовая рабочая смена	Периодическое производство 8-часовая рабочая смена
	Календарное число дней
	Выходные и нерабочие дни согласно графику сменности
	Праздничные дни	−
	Номинальный фонд рабочего времени, дн.
	Невыходы по причинам – всего, дн.
	В том числе: основные и дополнительные отпуска
	болезни и декретные отпуска
	выполнение государственных обязанностей	0,5	0,5
	прочие	0,5	0,5
	Действительный (эффективный) фонд рабочего времени, дн.
	То же, ч

Работа в цехе для основных рабочих и дежурного персонала из числа вспомогательных рабочих организована по следующему режиму (непрерывному): восьмичасовая рабочая смена; три смены в сутки; без остановок в выходные и праздничные дни; сменооборот – 16 дней (4 бригады), из них 12 выходов на работу. Для остальных вспомогательных рабочих (ремонтного персонала) предполагается пятидневная рабочая неделя с одной восьмичасовой рабочей сменой.

По данным таблицы 4 определяем коэффициент подмены.

1. Для непрерывного режима = 365:239 = 1,53.

2. Для периодического режима = 249:214 = 1,16.

Состав и явочную численность рабочих принимаем по исходным данным. Расчет списочной численности рабочих определяем произведением явочной численности и коэффициента подмены и приводим в таблице 4.

Таблица 4 − Расчет списочной численности рабочих цеха

Наименование групп и профессий рабочих	Разряд	Количество смен в сутки	Явочное число, чел.	Коэффи-циент подмены	Списочное число рабочих, чел.
в смену	сутки
Основные рабочие: 1 Репульпаторщик					1,53	4,59
2 Машинист крана					1,53	4,59
3 Аппаратчик варки					1,53	27,54
4 Аппаратчик фильтрации					1,53	13,77
5 Аппаратчик сушки					1,53	13,77
6 Аппаратчик дозирования					1,53	4,59
7 Аппаратчик очистки газа					1,53	4,59
Итого	–	–			–
Вспомогательные рабочие: 1. Дежурный слесарь					1,53	4,59
2. Дежурный электрик					1,53	4,59
3. Слесарь-ремонтник					1,16	11,60
4. Электромонтер					1,16	6,96
5. Электрогазосварщик					1,16	5,80
Итого	–	–			–
Всего	–	–			–

Численность основных рабочих составляет 73 человека, вспомогатель-ных − 34 человека, общая численность рабочих − 107 человек. Численность руководителей, специалистов и служащих принимаем в соответствии со штатным расписанием (по данным практики) − 15 человек. Таким образом, численность работающих составляет 122 человека.

Производительность труда одного рабочего: т/чел.

Производительность труда одного работающего: т/чел.

Расчет годового фонда заработной платы рабочих и работающих приведен в табл. 5-6. Годовой фонд заработной платы рабочих (основных и вспомогательных) − 10921,20 тыс. руб. Фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих − 2699,40 тыс. руб. Всего годовой фонд заработной платы работающих составит 13620,60 тыс. руб.

Среднемесячная заработная плата одного рабочего:

тыс. руб./чел.

Среднемесячная заработная плата одного работающего:

тыс. руб./чел.

5 Накладные расходы

Производим расчет расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (таблица 7), цеховых расходов (таблица 8), общехозяйственных расходов и прочих производственных расходов.

Таблица 7 − Смета РСЭО

Номер строки	Наименование расходов	Расчет	Сумма, млн руб.
	Содержание и эксплуатация оборудования	413,02·0,02	8,26
	Ремонт оборудования	413,02·0,10	41,30
	Фонд заработной платы вспомогательных рабочих	Данные таблицы 5	2,74
	Страховые взносы	2,74·0,34	0,93
	Прочие расходы	(8,26 + 41,30 + 2,74 + 0,93)0,20	10,65
Всего		63,68

Таблица 8 − Смета цеховых расходов

Номер строки	Наименование расходов	Расчет	Сумма, млн руб.
	Фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих	Данные таблицы 6	2,70
	Страховые взносы	2,70·0,34	0,92

Воспользуйтесь поиском по сайту: