Учёт расчётов с подотчётными лицами.

Учет резервов по сомнительным долгам

В настоящее время организации обязаны создавать резервы со­мнительных долгов по расчетам с другими организациями и граж­данами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями.

Резервы сомнительных долгов создаются на основе проведен­ной инвентаризации дебиторской задолженности.

Величина резерва определяется по каждому сомнительному дол­гу в зависимости от финансового состояния организации-должни- ка и оценки вероятности погашения ею долга.

На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебету­ют счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуют счет 63 «Резер­вы по сомнительным долгам». Списание невостребованных дол­гов, признанных сомнительными, отражают по дебету счета 63 с кредита счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Списанные долги должны учитываться в течение пяти лет на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных де­биторов».

По окончании отчетного года суммы резервов сомнительных долгов, созданные в предыдущем отчетном году и не использфан- ные в отчетном периоде, присоединяются к прибыли отчетного года и записываются в дебет счета 63 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы со­мнительных долгов, отражается в балансе в оценке нетто, т.е. за вычетом сумм указанных резервов. Вследствие этого в бухгалтер­ском балансе сумма резервов сомнительных долгов отдельно не от­ражается.

68.Правила выдачи денег под отчёт.Командировачные расходы. Порядок выдачи наличных денежных средств работникам организации под отчет регулируется Порядком ведения кассовых операций (утвержден решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 № 40), а также приказом руководителя, в котором предусматриваются круг лиц, имеющих право на получение денег под отчет; размеры подотчетных сумм, а также сроки их возврата и (или) предоставления авансового отчета об их израсходовании.Размеры выдаваемых сумм и сроки, на которые они выдаются в каждом конкретном случае определяются руководителем организации. На хозяйственно-операционные расходы подотчетные суммы выдаются без каких-либо ограничений.. Исходя из этого, выдаваемую в подотчет сумму средств на хозяйственно-операционные расходы рекомендуется ограничивать указанной суммой. Суммы, причитающиеся командированным работникам, определяются исходя из расчетных показателей продолжительности командировки и установленных норм расходов.Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней (другого срока, определенного приказом по организации) по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с приложением подтверждающих документов об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.Выдача новых подотчетных сумм производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу..Согласно Плану счетов бухгалтерского учета (Инструкции по применению Плана счетов) учет расчетов с подотчетными лицами организуется с использованием балансового счета 71 На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств (дебет счета 71 кредит счета 50).На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов (дебет счетов 20,23,26, 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 10 и др. кредит счета 71).Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами организуется в журнале-ордере № 7. Аналитический учет ведется по отдельно выданным в подотчет суммам и осуществляется позиционным способом. По каждой отдельной строке отражаются выданный аванс, суммы расхода на основе утвержденного авансового отчета, а также возвращенная сумма неиспользованного аванса или возмещенная сумма перерасхода (против выданного аванса). Для случаев, когда подотчетному лицу, находящемуся в длительной командировке, направляется дополнительный аванс, по разделу «Выдано под отчет» предусмотрены соответствующие графы.

Учёт расчётов с подотчётными лицами.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.

Размер суточных определяется организацией самостоятельно. Максимальный размер суточных не ограничен; нижним преде­лом является норма, установленная для бюджетных организаций (100 руб.). Конкретный размер суточных устанавливается в тру­довом договоре либо внутренним положением о командировке или приказом руководителя. Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные дни и время в пути.Как уже упоминалось, с введением Налогового и Трудового кодексов налог на доходы физических лиц перестал взиматься с суммы превышения суточных над нормой, установленной для бюд­жетных организаций*. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что при определении налогооблагаемой суммы прибыли суточные при­знаются в качестве расходов только в пределах норм, установлен­ных правительством. Единый социальный налог, пенсионные взно­сы, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с суточных не взимаются.

Суммы превышения фактически выплачиваемых суточных над их нормируемой величиной образуют постоянные разницы. Они должны отражаться на отдельном аналитическом счете учета ко­мандировочных расходов. С суммы постоянных разниц определя­ют постоянные налоговые обязательства (24% с суммы постоян­ных разниц). Налоговые обязательства отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам», субсчет «Расходы по налогу на прибыль».

Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом уста­новленных ограничений на использование соответствующего транс­порта).Сумму аванса, выдаваемого под отчет, определяют по предвари­тельному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и дру­гих расходов..Отчеты о расходах по командировкам, напри­мер, должны быть представлены в течение 3 дней по возвращении из командировки. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчетным лицам выда­ют только после полного расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, под­лежащие утверждению. Отчеты утверждает руководитель организации.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом с чете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные и кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с пер­соналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников). Особенности учета подотчетных сумм при командировке ра­ботников за границу. Расчеты по загранкомандировкам регулиру­ются Положением ЦБ РФ от 09.04.98 г. № 23-П «О порядке эмис­сии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием» (п.46). В соответствии с данным Положением юридические лица-рези­денты могут осуществлять с использованием корпоративных карт безналичные операции на предприятиях торговли (услуг), а также операции получения наличных денежных средств в следующих слу­чаях:а)получение наличных денежных средств в валюте РФ для оплаты расходов, связанных с командированием ра­ботников соответствующих юридических лиц в пределах РФ, в валюте РФ;б)безналичная оплата расходов в валюте РФ, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц, в пределах РФ; в)безналичная оплата расходов, связанных с командировани­ем работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства, в иностранной валюте; г)получение наличных денежных средств в иностранной ва­люте за пределами РФ для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юри­дических лиц в иностранные государства.При совершении операций, указанных в п. «а» и «б», в валюте Российской Федерации допускается списание средств со счетов юридических лиц—резидентов в иностранной валюте.В случаях когда расчеты в иностранной валюте разрешены юри­дическим лицам валютным законодательством, при совершении операций в иностранной валюте, указанных в п. «г»_э допускается списание средств со счетов юридических лиц—резидентов в валюте Российской Федерации. Средства, списанные со счета юридического лица в результате совершения указанных операций, считаются выданными юридическим лицом под отчет держателю корпоративной карты. Возврат неизрасходованных средств осуществляется в соответствии с дейст­вующим законодательством.При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчет­ных лиц списывается с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Обще­хозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида рас­ходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курса валют курсовая разница списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: положительная — на дохо­ды (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательная — на расходы (дебет счета 91, кредит счета 71).Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выдан­ной под отчет.