 |
Порядок пропорционального списания при недостаточности денежных средств по исполнительным платежным документам
|
|
|
|
2.1. После определения лимита и резервирования средств на неотложные нужды с банковского счета юридического лица списание производится пропорционально по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет, внебюджетные фонды и выдачу заработной платы и должно обеспечивать равную степень выполнения обязательств организаций по платежам в бюджет, внебюджетные фонды и требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений.
2.2. Основанием для осуществления пропорционального списания служат следующие документы:
- платежные поручения плательщика по платежам в бюджет и внебюджетные фонды;
- инкассовые поручения органов государственной налоговой и таможенной служб, а также внебюджетных фондов в пределах предоставленных им полномочий;
- решения государственных органов, наделенных соответствующими полномочиями по взысканию сумм в доход государственного бюджета и внебюджетных фондов (в виде госпошлины, штрафных и экономических санкций и других подобных платежей);
- заявление на бронирование средств на банковском счете для выплаты заработной платы работникам.
- срочные обязательства на погашение кредита на выплату заработной платы. (Абзац введен в соответствии с Дополнением и изменением № 3, зарегистрированными МЮ 05.01.2000 г. № 615-3)
Срочные обязательства на погашение кредита на выплату заработной платы включаются в пропорцию только по наступлению срока погашения кредита. (Абзац введен в соответствии с Дополнением и изменением № 3, зарегистрированными МЮ 05.01.2000 г. № 615-3)
Абзацы шестой и седьмой считать восьмым и девятым в соответствии с Дополнением и изменением № 3, зарегистрированными МЮ 05.01.2000 г. № 615-3
|
|
|
Платежные поручения принимаются банком от юридических лиц по платежам в бюджет и внебюджетные фонды до наступления срока уплаты. При отсутствии средств на банковском счете платежные поручения принимаются обслуживающим банком в картотеку № 2.
Ответственность за своевременность представления платежных поручений в обслуживающий банк по платежам в бюджет, во внебюджетные фонды возлагается на руководителей предприятий и организаций.
2.3. Понятие заработной платы определяется законодательством. При расчете пропорций в объем заработной платы включаются выплаты, вытекающие из трудовых и приравненных к ним правоотношений, алименты, выплата вознаграждений по авторским договорам, выплаты по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, выплаты пенсий работающим пенсионерам, выплаты пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за детьми в возрасте до двух лет, пособия на ритуальные обряды.
Абзацы второй и третий заменены на абзацы второй-четвертый в редакции Дополнения и изменения № 3, зарегистрированных МЮ 05.01.2000 г. № 615-3
Юридические лица в заявлении на бронирование средств для выплаты заработной платы в обязательном порядке указывают сумму удерживаемого подоходного налога, взносов в Пенсионный фонд (до 2%) и добровольных взносов в профсоюз (1%) от начисленной заработной платы.
Суммы профсоюзных взносов согласно соответствующим соглашениям, договорам, решениям собрания, а также заявлениям работников удерживаются из начисленной заработной платы.
Погашение кредитов на выплату заработной платы, а также фактическая выдача заработной платы, перечисление сумм удержанного подоходного налога, взносов в Пенсионный фонд (до 2%) и добровольных взносов в профсоюз (1%) осуществляются пропорционально.
2.4. Доля пропорционального удовлетворения требований, предъявляемых в первую очередь к банковскому счету организации, устанавливается исходя из общего объема долгов. При определении пропорций задолженность по всем видам налогов и сборов суммируется в одну величину как платежи в бюджет, и в отношении их определяется одна доля.
|
|
|
Таким же образом суммируются и все требования внебюджетных фондов, с последующим их распределением среди внебюджетных фондов в порядке пропорциональности.
Требование Пенсионного фонда определяется путем суммирования отчислений от ФОТ (37,3%) и от фактического объема реализованной продукции (работ, услуг) (0,5 %), которое учитывается в составе требований внебюджетных фондов. (Абзац в редакции Дополнения и изменения № 3, зарегистрированных МЮ 05.01.2000 г. № 615-3)
Доля заработной платы определяется с учетом удерживаемых подоходного налога, взносов в Пенсионный фонд (до 2%) и добровольных взносов в профсоюз (1%). (Абзац в редакции Дополнения и изменения № 3, зарегистрированных МЮ 05.01.2000 г. № 615-3)
2.5. При ежедневном поступлении средств на банковский счет юридического лица при наличии задолженности по платежам в бюджет, внебюджетным фондам и брони на заработную плату, пропорция определяется в следующем порядке:
Например, на депозитном счете до востребования клиента на начало дня имелся остаток средств в сумме 5000 тыс. сум. (Абзац в редакции Дополнения и изменения № 3, зарегистрированных МЮ 05.01.2000 г. № 615-3)
При этом по платежным поручениям юридических лиц и инкассовым поручениям соответствующих органов имеется задолженность:
- бюджету - 4000 тыс. сум (налог на прибыль - 3000 тыс. сум, НДС - 500 тыс. сум, другие налоги и платежи в бюджет - 500 тыс. сум);
- перед внебюджетными фондами - 2350 тыс. сум. (Пенсионному фонду 1280 тыс. сум., из них 0,5% отчисления от фактического объема реализованной продукции (работ, услуг) - 534 тыс. сум. и 37,3% от ФОТ - 746 тыс. сум.; Фонду содействия занятости (1,5%) - 30 тыс. cум.; Совету Федерации профсоюзов (1,2 %) - 24 тыс. сум.; Республиканскому дорожному фонду - 477 тыс. сум. и другим внебюджетным фондам - 539 тыс. сум.). (Абзац в редакции Дополнения и изменения № 3, зарегистрированных МЮ 05.01.2000 г. № 615-3)
Кроме того, общая сумма по заработной плате 3000 тыс. сум., из них сумма кредита на выплату заработной платы - 1000 тыс. сум., сумма брони на заработную плату - 2000 тыс. сум., включающая в себя: подоходного налога - 400 тыс. сум., взносов в Пенсионный фонд (1,5%) - 30 тыс. сум. и взносов в профсоюз (1%)- 20 тыс. сум. Все эти требования к счету суммируются (4000+2350+3000 = 9350 тыс. сум) и принимаются за 100 процентов. Пропорции удовлетворения каждого из вышеперечисленных требований определяются следующим образом: (Абзац в редакции Дополнения и изменения № 3, зарегистрированных МЮ 05.01.2000 г. № 615-3)
|
|
|
Исходя из величины этих требований определяется доля каждого из них в соответствующих пропорциях:
1. Доля платежей в бюджет составит: 4000 х 100: 9350 = 42,8%, что в сумовом выражении составит 2140,0 тыс. сумов.
2. Доля платежей во внебюджетные фонды составит:
2350 х 100:9350 = 25,1%, что в сумовом выражении составит 1255,0 тыс. сумов.
3. Далее внутри внебюджетных фондов определяется пропорция по каждому фонду. Исходя из нашего примера
- доля Пенсионного фонда составит: 1280 х 100: 2350 = 54,5%, что в сумовом выражении составит 684,0 тыс. сум.;
- доля Фонда содействия занятости составит: 30 х 100: 2350 = 1,3 %, что в сумовом выражении составит 16,3 тыс. сум.;
- доля Совета Федерации профсоюзов составит: 24 х 100: 2350 = 1,0%, что в сумовом выражении составит 12,5 тыс. сум.;
- доля Республиканского дорожного фонда составит: 477 х 100: 2350 = 20,3%, что в сумовом выражении составит 254,8 тыс. сум.;
- доля других внебюджетных фондов составит: 539 х 100: 2350 = 22,9%, что в сумовом выражении составит 287,4 тыс. сум. (Подпункт в редакции Дополнения и изменения № 3, зарегистрированных МЮ 05.01.2000 г. № 615-3)
4. Общая сумма по заработной плате (в том числе включающая в себя кредит на выплату заработной платы и брони по ФОТ):
3000 х 100: 9350 = 32,1%, что в сумовом выражении составит 1605,0 тыс.сум. Внутри этой части
- доля кредита на выплату заработной платы составит: 1000 х 100: 3000 = 33,3%, что в сумовом выражении составит 534,5 тыс. сум.;
- доля брони по ФОТ (включающая в себя подоходный налог, взносы в Пенсионный фонд и в профсоюзный фонд) составит: 2000 х 100: 3000 = 66,7%, что в сумовом выражении составит 1070,5 тыс. сум. Из них
|
|
|
- доля наличных денег на заработную плату составит: 1550 х 100: 2000 = 77,5%, что в сумовом выражении составит 829,6 тыс. сум.;
- доля подоходного налога составит: 400 х 100: 2000 = 20,0%, что в сумовом выражении составит 214,1 тыс. сум.;
- доля Пенсионного фонда (1,5%) составит: 30 х 100: 2000 = 1,5%, что в сумовом выражении составит 16,1 тыс. сум.;
- доля профсоюзов (1%) составит: 20 х 100: 2000 = 1,0%, что в сумовом выражении составит 10,7 тыс. сум.
Эти процентные соотношения применяются при распределении сумм поступивших на счет, то есть от поступивших 5000 тыс. сум 42,8 процентов направляется на погашение задолженности перед бюджетом, 25,1 процентов на погашение задолженности перед внебюджетными фондами и 32,1 процента на погашение задолженности по заработной плате (включающая в себя суммы кредита на выплату заработной платы и брони по ФОТ).
Пропорции определяются исходя из остатков средств на банковском счете на начало дня. При этом поступления на банковский счет в течение текущего дня в расчет не принимаются. (Подпункт в редакции Дополнения и изменения № 3, зарегистрированных МЮ 05.01.2000 г. № 615-3)
2.6. Ответственность за соблюдение требований данной Инструкции возлагается непосредственно на руководителей и главных бухгалтеров учреждений коммерческих банков.
3. ПОРЯДОК СПИСАНИЯ СРЕДСТВ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
3.1. При ликвидации юридического лица списание средств осуществляется в порядке установленном статьями 53-56 Гражданского кодекса Республики Узбекистан (за исключением случаев банкротства).
3.2. Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производиться ликвидационной комиссией в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом начиная со дня его утверждения.
3.3. При ликвидации юридического лица в первую очередь удовлетворяются требования граждан:
- вытекающих из трудовых отношений;
- по взысканию алиментов;
- по выплате вознаграждений по авторским договорам;
- а также требований граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью.
Указанные требования удовлетворяются без учета пропорционального списания.
3.4. В следующую очередь удовлетворяются требования других кредиторов, в порядке очередности предусмотренной пунктом 1.3. настоящей Инструкции (кроме внеочередного), а также другими законодательными и нормативными актами.
|
|
|
