Порядок формирования резервов для целей налогообложения

В целях более равномерного отчисления затрат на уменьшение НБ н/пл могут формировать различные виды резервов:1.резерв по сомнит.долгам.2.резерв по гаран-ому ремонту и обслуживанию.3.резерв под обесценение ц.б.4. резерв на ремонт ОС 5.резерв предстоящих Р. на оплату отпусков.6.резерв предстоящих Р.на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год. Сомнит.долг - это любая задолженность перед н/пл в случае если эта зад-ть не погашена в сроки установ.договором и не обеспечена залогом,поручительством или банк. гарантий. Резерв по сомнит. долгам могут формировать орган-ции примен. метод начисления. в БУ призн-ся резервы по сомнит.долгам только по расчетам за продукцию Т,Р,У а в налоговом учете и по имущ. правам и имущ-ву не являющемся продукцией или товаром. Основанием для созд-ия резерва в налоговом и БУ является результаты проведённой инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчётного налогового периода. В НУ предусмотрено ежеквартальное формирование резерва(в БУ в конце года или ежеквартально).В НУ величина резерва определяется исходя из ∑ сомнит. долга и срока его возникнов. при этом просроченные дебиторские задол-ти разбиваются на 3 группы: со сроком возник. > 90 дней; со сроком возникнов. от 45 до 90 дней; со сроком возникнов. до 45 дней. В резерв включается полная сумма зад-ти по 1 группе и половина ∑ по второй группе, 3 -я при формировании резерва не учитывается. При этом сумма создаваемого резерва не должна превышать 10 % от выручки отчет. нал. периода. Сумма отчислений в резерв включается в состав ВнР на послед. день отчет. нал. периода. Резерв по сомнит. долгам расход-ся на покрытие убытков от безнадёжных долгов. Безнадёжный долг- это долг по кот. истек установ. срок исковой давности(3 года), а также долги по кот. в соотв. с ГК обязательство прекращено. Если сумма безнад.долга больше чем резерв то разница (убыток) включается во ВнР. Сумма резерва не полностью использованная на покрытие убытков по безнад. долгам в отчетном налог. периоде переносится на след. отчет. нал. период. Сумма вновь создавае-го резерва коррект-ся на сумму остатка резерва предыдущего периода с учётом правил:1. если сумма вновь создав-го резерва меньше суммы резерва предыд-го периода то разница включ-ся во ВнД в текущем отчетном периоде.2. если сумма резерва больше остатка то разница подлежит включению во ВнР 3. если н/пл не воспользовались правилом переноса не использ. остатка резерва или должник погасил задолженность по кот. начислен резерв то ∑ указанных резервов подлежит восстанов-ию то есть вкл.во ВнД.

71.Амортизируемое имущество. Амортизационные отчисления по налогу на прибыль организаций. К аморт. им-ву относятся объекты ОС и НМА, а также кап. вложениям. ст-тью более 20000 руб. и СПИ более 12 мес. Амортиз. им-вом признаётся им-во, рез-ты интеллект. деят-ти и иные объекты интеллект. соб-ти, кот. находятся у н/пл на праве соб-ти, и использ. для извлечения дохода и ст-ть кот. погашается путём начисления амортизации. Не подлежат амортизации:1.земля и иные объекты природопользования(вода, недра и др.), а также мпз, товары, объекты незаверш. кап. строит-ва, ц.б., финанс. инструменты срочных сделок(форвард, опцион).2.имущ-во бюджетных орг-ций, за искл. имущ-ва приобрит. для осуществ. предпринимат. деят-ти.3.продуктивный скот, волы, другие одомашненные дикие живот-ые.4. объекты внешнего благоустройства(лесного хоз-ва, дорожного хоз-ва) Амортиз.имущ-во объединяется в амортиз.группы:1)от 1 до2 лет.2)от 2 лет до 3 3)от 3 лет до 5 4)от 5 лет до 7. 5)от 7 лет до 10 6)от 10 лет до 15 7)от 15 лет до 20 8)от 20 лет до 25 9)от 25 до 30 10) от 30 лет и >. Определ. спи объекта нма производится исходя их срока действия патента, свид-ва, если срок невозможно определить он прин-ся=10лет. Методы расчёта аморт.: линейный и нелинейный.Линейный= сумма А=первон.стоим-сть* 1/СПИ (с 1 по 10 группы). Нелинейный=сумма А=∑-ный баланс*норма аморт.(уст. НК на каждую аморт. группу).Н/пл выбрав нелин. Метод перейти к лин. Может только ч/з 5 лет. При нелин. методе ост. ст-ть аморт. им-ва опр-ся:∑-ный баланс=первонач.ст-ть*(1-0.01*нормаА При приобретении ОС н/пл имеет право вкл. сразу в расходы 10 % от первон. стоимости, как аморт. премию, в дальнейшем аморт. нач-ся на оставшуюся часть. Начисление А по объекту амортизир. имущ-ва начинается с 1-го числа мес. след. за мес. в котором этот объект был введен в эксплуатацию. ∑-ный баланс может увеличив. на ст-ть приобр-я новых объектов, вход. в конкрет. Группу, может уменьшаться на ∑ А в тек. мес, на ∑ ост. ст-ти,выбывающ. объектов(реализ., списание, безвозм. передача),когда ст-ть объектов, вход в конкр. группу составляет≤20% от первонач. ст-ти. При расчете А могут применяться повыш. и понижающ. коэфф-ы. Повыш. коэф. примен-ся при приобритении и использовании лизингового имущ-ва(К не более 3) При использовании ОС оборуд-ия котор. эксплуатир. в агрессив. среде и повыш.. сменности и т. д.(до 2-х). 2. Понижающий К имеют право уст. с/м.

72.Налог на имущество организаций: объект обложения, налоговая база, порядок расчёта и уплаты в бюджет.

Рег-ся гл. 30 НК и з-м Хаб. Кр. №308 «о рег. н и н/льготах в Хаб. кр.» Н/пл.: рос. Орг-ции; ин. Орг-ции, осущ. Деят-ть в РФ через пост. предст. и (или) имеющие в собственности недв. Имущ-во на тер-рии РФ. Объектом для рос. орг. и ин. орг., осущ. деят-ть через пост. Предст. -движ. и недв. Им-во учитыв. на балансе в качестве объектов ОС. Объектом для ин. Орг: наход. на тер-рии РФ недв. Им-во, принадлежащее им на праве собственности. К объектам не относятся объекты природопользования, им-во, принадл. на праве хоз. ведения или операт. управления фед. Орг. Исп. власти.НБ – среднегод. Ст-ть им-ва, учит. по его остат. Ст-ти. НБ для ин. орг. – инвентар. Ст-ть объектов по данным органов техн. инвентаризации. Среднегод. Ст-ть им-ва опр-ся как частное от деления ∑, получ. в рез-те сложения величин остат. Ст-ти им-ва на 1-е число каждого мес. Нал. (отч.) периода и 1-е число след. за нал. (отч.) периодом мес., на количество мес. в нал. (отч.) периоде, увелич. на ед. Н/период – кален. год. Отчетный - 1 кв, полугодие и 9 мес кален. года. Субъект вправе не уст. Отч. Период. НС не более 2,2 %. Освобождаются от налогообложения: 1) учрежд. уг-испол. С-мы; 2) религ. Орг-ции; 3) орг-ции инвалидов, среди которых инвалиды и их законные пред-ли сост-ют не < 80%; 4) орг-ции, осн. видом деят-ти кот. Яв-ся пр-во фармацевт. Прод-ции и др. ∑ Н =ставка • НБ., ∑ Н,подлеж. уплате в бюджет по итогам нал. периода, опр-ся как разница между∑Н и ∑АП, исчисленных в течение нал. периода. ∑АП исчисляется по итогам каждого отч. периода в размере 1/4 произведения соотв. НС и средней (инвентаризац. для ин. орг.) ст-ти им-ва, определенной за отч. период. Рос. орг. уплачивают налог и аванс. платежи по местонахождению организации; ин. орг., осуществляющие деятельность через пост. предст.- по месту постановки пост. предст. на учет в н. органах; в отношении объектов недв. им-ва ин. орг. - по местонахождению объекта недв. Им-ва. Н/пл. представляют нал. расчеты по АП не позднее 30 дней с даты окончания соотв. Отч. периода. Н/ декл. Предст-ся не позднее 30 марта года, следующего за истекшим н/периодом. Орг-ции, в состав кот. входят обособл. подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает Н. (АП) в бюджет по местонахождению каждого из обособл. Подразд-ний в ∑, определ. как произведение НС, действ. на тер-рии соотв. Субъекта и НБ, опр-ной за нал.(отч.) период. Резиденты особой экон. зоны(ОЭЗ) в Калинингр. обл. в отн-нии им-ва, созд. или приобр. для реализ. инвестиц. проекта первые 6 кал. лет, начиная со дня вкл. в единый реестр резидентов ОЭЗ-ставка Н. в р-ре 0%. С 7по12 вкл. кал. год ставка Н.-вел-на, устоновл. Калинингр.обл. уменьш. на 50 %.

73. Транспортный налог: объект обложения, налоговая база, порядок расчёта и уплаты в бюджет.

Рег-ся гл.28НК РФ и з-ном Хаб.кр. от 10.11.2005 №308«о регион. н. и н/льготах в Хаб. крае». Н\пл приз-ся лица на кот. зарег-ны трансп-ые ср-ва. По тр-ым ср-ам зарег-ым на ф.л., приобретенным и переданным на основании доверенности на право владения и распр-ия, н\пл приз-ся лицо указанное в довер-ти. При этом лица на кот-ых зарег-ны указ-ые тран-ые ср-ва уведомляют нал.орг.по месту своего жит-ва о передаче на основании дов-ти тран-ых ср-тв. Объект н\о:автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др.самоходные машины и мех-мы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда и др.водные и воздушные тр.ср-ва, зарег-ые в уст-ом порядке. Не явл.об.н\о:1 весельные лодки и моторные лодки с мощностью не > 5 л.с.; 2 авто легковые, спец-но оборудованные для исп-ия инвалидами или авт.лег-ые с мощ-тью до 100 л.с., полученные ч\з органы соц.защиты населения; 3 промысловые морские и речные суда; 4 пассаж-ие и грузовые морские, речные и воздушные суда, нах-ся в соб-ти орг-ии, основным видом деят-ти кот-ых явл.осущ-ие пассаж-их и грузовых перевозок; 5 тр\ср нах-ся в розыске при условии подт-ия факта угона; 6 самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед.служб

НБ опр-ся:1)в отношении тр\ср, имеющих двигатели-как мощность двиг.тр/ср в л.с. 2)воздушных тр\ср-паспорт. статист. тяга реактив. двигателя на взлет. режиме в земных условиях в кг силы 3)водных несамоходных тр\ср - как валовая вместимость в регистровых тоннах 4) др.водных и воздушных тр\ср -как ед.тр\ср. Налоговый период -кал.год. Отчетный период для н\пл-орг-ций приз-ся 1кв., 2 кв., 3 кв.Субъект вправе не уст. отчет. период.НС уст-ся ст 361 НК РФ, субъект вправе уменьш., увелич., но не >чем в 5 раз. Н\пл – орг-ии исчисляют сумму налога и АП с/м. ∑ налога исчисл-ся в отнош-ии каждого тр\ср как произведение соот-ей НБ и НС. ∑ налога опр - ют как разница м\д исчисленной ∑ налога и ∑ авансовых плат. ∑АП исч-ся по истечению каждого ОП в размере 1/4 произ-ия соот-ей НБ и НС. В случае рег-ии или снятия тр\ср с рег-ии в течение НП исчисление ∑ налога произ-ся с учетом коэф., определяемого как отношение числа полных мес., в теч.кот-ых данное тр\ср б.зарег-но к числу кал.мес.в НП. При этом мес.рег., а т.ж.мес.снятия принимается за полный мес. В случае рег.или снятия тр\ср в теч-ие 1 мес. указанный мес.принимается как 1 полный мес. Сумма налога подлеж-ая уплате н\пл – ф.л., исчисляется нал.орг.на основании сведений, кот-ые предост-ся в нал.орг.органами осущ-ими гос рег-ию тр\ср. Они обязаны сообщать в нал.орг.по месту своего нах-ия о тр\ср зарег.или снятых, а т.ж.о лицах на кот-ых эти тр\ср зарег.в теч-ие 10 дн. после их рег.или снятия, а т.ж.по состоянию на 31.12 истекшего года до 1.02 тек.года. Уплата налога и АП произ-ся н\пл по месту нах-ия тр\ср в порядке и в сроки уст-ые з-ми суб-ов. При этом срок уплаты для н\пл – орг-ий не м.б.установлен ранее срока подачи декларации. Н\пл – ф.л. уплач-ют налог на основании нал.уведомления.(в Хаб.кр не позднее 15 мая) НДекл. пред-ся н\пл не позднее 1 февраля года, след.за истекшим НП. Нал.расчеты пред-ся в теч-ие НП не позднее последнего числа мес., след-им за ОП (В Хаб. кр.:5 мая.,5 авг.,5 нояб.).