Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Аудит материально-производственных запасов

АУДИТ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

(ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ)

 

Основными нормативными документами по учету внеоборотных активов являются:

1 Налоговый кодекс РФ

2 Гражданский кодекс РФ

3 Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: приказ Минфина РФ от 30.03.2001 №26н

4 Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/07: приказ Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н

5 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02: приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 115н

6 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н

7 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н

8 Общероссийский классификатор основных фондов: постановление Госстандарта России от 26.12.1994 № 359

9 О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы: постановление Правительства от 01.01.2002 № 1

10 Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств: приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н

11 Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49

12 Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств: постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7

Основными источниками аудита основных средств являются:

- акты о приеме-передаче объектов основных средств (ОС-1,1а зданий,1б группы);

- накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (ОС-2);

- акт о приеме-передаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ОС-3);

- акты о списании объектов основных средств (ОС-4,4а авто, 4б групп);

- инвентарная карточка учета объектов основных средств (ОС-6, 6а группы, 6б книга);

- акты о приеме-передаче оборудования (ОС-14, 15 монтаж, 16 дефект);

- инвентаризационная опись основных средств;

-регистры учета по счетам 01,02,03,07,08,91;

- положения по учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета;

- формы отчетности (ББ,ОФР, ПиП).

Основными источниками аудита нематериальных активов являются:

- документы, подтверждающие права на объекты НМА (договоры об уступке исключительных прав, лицензионные и авторские договоры, договоры о передаче ноу-хау, о выполнении НИОКР, на создание произведений и пр.);

- первичная документация по учету операций с НМА (карточка учета НМА, акт о приеме-передаче, акт на внутреннее перемещение, акт о списании и пр.);

- документы по инвентаризации НМА (приказы, инвентаризационная опись, ведомости, акты результатов);

-регистры учета по счетам 04,05,08,91;

-положения по учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета;

- формы отчетности (ББ,ОФР, ПиП).

Основными задачами аудита основных средств являются:

1 Проверка наличия и сохранности основных средств:

- проверка создания комиссии по приемке основных средств (приказы);

- проверка оформления договоров купли-продажи основных средств (договора);

- проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств (акты, инв.карт.);

- проверка результатов переоценки основных средств (приказы, акты, регистры);

- проверка материалов инвентаризации основных средств (инвент. документы);

- оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии и по МОЛ в местах эксплуатации основных средств (перв.док., регистры, договора о МО);

- проверка отражения в отчетности наличия основных средств (формы отчетности).

2 Проверка движения основных средств:

- проверка правильности отнесения активов к основным средствам (УП, инв.карт.);

- проверка правильности формирования первоначальной стоимости основных средств (перв.док., регистры);

- проверка правильности оформления первичных документов по движению основных средств (перв.док);

- проверка правильности отражения движения основных средств на счетах бухгалтерского учета (регистры);

- проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета основных средств (инв.карт, регистры).

3 Проверка основных средств в процессе их эксплуатации:

- проверка правильности и своевременности начисления амортизации (УП, инв.карт., расчеты амортизации);

- проверка правильности отражения амортизации на счетах бухгалтерского учета (инв.карт., регистры);

- проверка документального оформления и порядка учета затрат на ремонт основных средств (договора, сметы, акты, регистры);

- проверка документального оформления и учета аренды основных средств (договора, перв.док., регистры);

- проверка правильности налогообложения по основным средствам (декларации, расчеты).

Основными задачами аудита нематериальных активов являются:

1 Проверка операций учета поступления и создания НМА (приказы о создании комиссии по приемке НМА, договора купли-продажи, первичные документы, регистры, формирование первоначальной стоимости, правильность проводок).

2 Проверка учета амортизации НМА (приказы по сроку пол.исп., перв.док., регистры, расчеты амортизации, проводки).

3 Проверка операций учета выбытия НМА (договоры, перв.док., регистры, акты, проводки).

4 Проверка правильности определения результатов переоценки НМА (приказы, акты, расчеты, проводки).

5 Проверка правильности проведения инвентаризации НМА (приказы, акты, описи, проводки).

6 Проверка правильности налогообложения операций с НМА (УП, декларации, расчеты, регистры).

7 Проверка отражения в отчетности операций с НМА (отчетность).

АУДИТ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

Основными нормативными документами по учету денежных средств являются:

1 Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 05.05.2014) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"(с изм. и доп., вступ. в силу с 09.05.2014)

2 Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (ред. от 15.04.2014)"О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники"

3 Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 22.10.2014) "О национальной платежной системе"(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2014)

4 Федеральный закон от 10.12.03г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

5 "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 29.04.2014)

6 "Положение о платежной системе Банка России" (утв. Банком России 29.06.2012 N 384-П)

7 Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

8 Указание Банка России от 07.10.2013 N3073-У "Об осуществлении наличных расчетов"

9 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006г. № 154н

10 Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"

Основными источниками аудита денежных средств являются:

- приходные и расходные кассовые ордера (формы N КО-1 и КО-2);

- кассовый отчет и кассовая книга (форма N КО-4);

- книга кассира-операциониста (при наличии кассового аппарата);

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5);

- расчетно-платежные и платежные ведомости (формы N Т-49 и Т-53);

- платежное поручение;

- платежное требование;

- аккредитивы;

- инкассовые поручения;

- расчетные чеки;

- объявление на взнос наличными;

- препроводительная ведомость;

- выписки банка по счетам;

- регистры по счетам 50,51,52,55,57;

- бухгалтерский баланс;

- отчет о движении денежных средств.

Основными задачами аудита денежных средств в кассе являются:

1 Проверка обеспечения сохранности денежных средств:

- проверка наличия договоров о полной индивидуальной материальной ответственности (договор о МО);

- проверка материалов инвентаризации и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета (материалы инвентаризации);

2 Проверка правильности оформления первичных документов (кассовые отчеты с приложенными ПКО,РКО, ПВ);

3 Проверка соблюдения действующего законодательства по учету кассовых операций:

- проверка соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе (расчет лимита, кассовый отчет);

- проверка соблюдения норматива расчетов наличными средствами (100 т.р.)(кассовый отчет);

- проверка полноты оприходования денежных средств, полученных из банка по чеку (кас.отчет, выписка банка, корешок в чек.книжке);

- проверка полноты оприходования выручки от реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет (кас.отчет);

4 Проверка правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета (кас.отчет, регистр по сч.50);

5 Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета (кас.отчет, регистр по сч.50, ОСВ).

Основными задачами аудита денежных средств на счетах в банке являются:

1 Получение подтверждения наличия действующих счетов в банках (запрос аудитора и подтверждение банка).

2 Подтверждение сальдо по указанным счетам (договор с банком, выписки со счетов).

3 Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета на дату проверки (регистры по счетам, выписка банка, ОСВ).

4 Установление полноты и достоверности выписок банка (ВБ).

5 Проверка правильности и обоснованности перечисления денежных средств за ТМЦ (ВБ, регистры по сч.60,62,76).

6 Проверка правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета (ВБ с прил.док., регистры по счетам).

 

 

АУДИТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

 

Основными нормативными документами по учету МПЗ являются:

1 Налоговый кодекс РФ

2 Гражданский кодекс РФ

3 Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: приказ Минфина РФ от 09.06.2001 №44н

4 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н

5 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н

6 Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов: приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н

7 Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49

8 Унифицированные формы первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения: постановление Госкомстата РФ от 09.08.1999 № 66

9 Унифицированные формы первичной учетной документации по учету общих торговых операций, торговых операций при продаже товаров в кредит, торговых операций в комиссионной торговле: постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132

10 Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88

Основными источниками аудита МПЗ являются:

1 по материалам:

- доверенность (М-2,2а),

- приходный ордер (М-4),

- акт о приемке материалов (М-7),

-лимитно-заборная карта (М-8),

- требование-накладная (М-11),

-накладная на отпуск материалов на сторону (М-15),

- карточка учета материалов (М-17),

- акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35).

2 по готовой продукции:

- приемо-сдаточная накладная,

- акт сдачи на склад готовой продукции,

- карточка складского учета,

- накладная на отпуск продукции,

-счет-фактура,

- товарно-транспортная накладная,

- договора,

- ведомость выпуска готовой продукции,

- ведомость отгрузки и реализации готовой продукции.

3 по товарам:

- товарная накладная,

- счет-фактура,

- ТТН,ЖДН,АВН,

- приходная, расходная накладная,

- ПКО,

- кассовый отчет,

- договора поставки, купли-продажи, комиссии, мены,

- акт приемки товаров по количеству и качеству,

- товарный отчет,

- карточка складского учета товаров,

-акт уценки товаров,

-реестр розничных цен,

- расчеты реализованной торговой наценки,

- расчеты расходов на остаток товаров.

4 общие по МПЗ:

- инвентаризационные описи,

- сличительные ведомости,

- акты результатов инвентаризации,

- акты о порчи, бое, ломе,

- регистры по счетам 10,15,16,14,40,43,45,41,42,44,90,91,94,76,73,

- формы отчетности (ББ,ОФР, ПиП).

Основными задачами аудита материалов являются:

1 Проверка операций по поступлению материалов (документальное оформление, оценка, отражение на счетах).

2 Проверка операций по хранению материалов на складе (документальное оформление, аналитический учет, инвентаризация).

3 Проверка операций по выбытию материалов (документальное оформление, отпуск в производство, списание, продажа, отражение на счетах).

4 Проверка данных аналитического и синтетического учета, сверка с формами отчетности.

Основными задачами аудита готовой продукции являются:

1 Проверка соответствия фактической оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой.

2 Проверка полноты отражения в учете выпущенной продукции.

3 Проверка правильности складского учета готовой продукции.

4 Проверка полноты отражения в учете отгруженной и реализованной продукции.

5 Проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации готовой продукции.

Основными задачами аудита товаров являются:

1 Проверка организации сохранности товаров:

- проверка наличия договоров о МО,

- проверка материалов инвентаризаций товаров.

2 Проверка операций по поступлению товаров:

- проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по поступлению товаров,

- проверка своевременности и полноты оприходования товаров,

- проверка правильности определения учетной цены товара,

- проверка правильности отражения поступления товаров на счетах бухгалтерского учета.

3 Проверка операций по продаже товаров:

- проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по продаже товаров,

- проверка правильности отражения продажи товаров на счетах бухгалтерского учета,

- проверка правильности начисления НДС по реализованным товарам,

- проверка правильности определения себестоимости проданных товаров,

- проверка расчета торговой наценки по реализованным товарам,

- проверка расчета расходов по проданным товарам,

- проверка правильности определения финансового результата от продажи товаров.

4 Проверка операций прочего выбытия товаров:

- проверка документального оформления прочего выбытия товаров,

- проверка правильности отражения на счетах операций прочего выбытия товара.

АУДИТ ВНЕШНИХ РАСЧЕТОВ

 

Основными нормативными документами по учету внешних расчетов являются:

1 Налоговый кодекс РФ

2 Гражданский кодекс РФ

3 О бухгалтерском учете: федер. закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ

4 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н

5 Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (ред. от 15.04.2014)"О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники"

6 "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 29.04.2014)

7 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н

8 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н

9 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: утв. приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №106н

10 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008: приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н.

Основными источниками аудита внешних расчетов являются:

- договора поставки, купли-продажи, комиссии, аренды, кредитные договора и т.п.,

- учетная политика организации,

- счета-фактуры,

- накладные,

- акты выполненных работ, сметы,

- выписки банка,

- платежные поручения, требования и т.п.,

- кассовые ордера,

- декларации по налогам,

- книги покупок, продаж,

- акты сверки расчетов, инвентаризации расчетов,

- регистры по счетам 60,62,63,76,68,69,66,67…

- формы отчетности (ББ,ОФР,ПиП).

Основными задачами аудита внешних расчетов являются:

1 Правовая оценка договоров с поставщиками, покупателями, прочими дебиторами и кредиторами.

2 Проверка организации первичного учета внешних расчетов:

- проверка достоверности фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг,

- проверка правильности организации учета продажи ТПРУ, списания их себестоимости и расходов на продажу,

- проверка законности первичных документов,

-проверка соблюдения графика документооборота,

- проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах.

3 Проверка состояния дебиторской и кредиторской задолженности, ее реальности и правильности списания.

4 Проверка правильности отражения в учете внешних расчетов (по видам расчетов).

5 Проверка соответствия аналитического и синтетического учета по счетам учета внешних расчетов и отражения их в формах отчетности.

 

АУДИТ ВНУТРЕННИХ РАСЧЕТОВ

 

Основными нормативными документами по учету внутренних расчетов являются:

1 Налоговый кодекс РФ

2 Гражданский кодекс РФ

3 Трудовой кодекс РФ

4 Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию: федер. закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ

5 Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы: постановление Правительства от 24.12.2007 №922

6 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н

7 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н

8 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: утв. приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №106н

9 Постановление правительство РФ от 13 октября 2008 г. № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»

10 Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1.

Основными источниками аудита внутренних расчетов являются:

- приказы,

- трудовой договор,

- личная карточка,

- табель,

- расчетная ведомость,

- платежная ведомость,

- наряды,

- акты о приеме работ,

- больничные листы,

- расчеты отпуска,

- кассовые ордера,

- авансовые отчеты с приложенными документами,

- регистры по счетам 70,71,73,76…

- формы отчетности (ББ,ОФР,ПиП).

Основными задачами аудита внутренних расчетов являются:

1 Проверка соблюдения положений законодательства о труде:

- проверка наличия и правильности оформления трудовых и коллективных договоров,

- проверка наличия и правильности ведения штатного расписания,

- проверка наличия и правильности составления положения по оплате труда.

2 Проверка обоснованности и правильности начисления заработной платы:

- проверка документального оформления начисления заработной платы,

- проверка правильности применения и начисления основной заработной платы,

- проверка правильности начисления надбавок и доплат,

- проверка правильности расчета дополнительной заработной платы (отпуск, больничный, социальные пособия),

- проверка правильности отражения начисления заработной платы на счетах учета.

3 Проверка обоснованности и правильности удержаний из заработной платы:

- проверка документального оформления удержаний из заработной платы,

- проверка правильности расчета обязательных удержаний (НДФЛ, алиментов),

- проверка правильности расчета удержаний по инициативе работника и работодателя,

- проверка своевременности и правильности выдачи заработной платы,

- проверка правильности отражения на счетах учета удержаний из заработной платы и выдачи заработной платы.

4 Проверка обоснованности и правильности расчетов с подотчетными лицами:

- проверка обоснованности и законности выдачи денег в подотчет (приказ, список),

- проверка документального оформления расчетов с подотчетными лицами,

- проверка своевременности возврата неиспользованных подотчетных сумм,

- проверка правильности отражения расчетов с подотчетными лицами на счетах учета.

5 Аудит соответствия данных синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...