 |
Бухгалтерские проводки по отражению результатов инвентаризации при ведении учета по покупным ценам
|
|
|
|
Практическое занятие
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Решение ситуационных задач по учету расчетов по предоставленным займам
Пример 1
Работнику ЗАО «ТД Тракт» на улучшение жилищных условий выдан заем в размере 18000 рублей сроком на 3 года (36 месяцев). По условиям договора за пользование заемными средствами уплачиваются проценты – 12% годовых. Погашение суммы займа начинается с марта 20ХХ г. путем ежемесячного удержания из заработной платы работника суммы в размере 500 рублей (18000 рублей / 36 месяцев). Проценты за пользование заемными средствами уплачиваются ежемесячно.
Ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на 12 февраля составляет 25% годовых.
Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 35% отдельно от других видов доходов. При исчислении налога с суммы материальной выгоды налоговые вычеты не применяются.
В апреле у сотрудника из его заработной платы за март было удержано:
1. 500 рублей в счет погашения займа;
2. 284,06 рублей (18000 * 12% / 365 дней * 48 дней) - удерживаются % за пользование займом в период с 12 февраля по 31 марта (48 календарных дней);
3. Рассчитывается сумма материальной выгоды от пользования заемными средствами: 18000 * ((25% *?) – 12%) / 365 дней * 48 дней = 159,78 рублей
4. 56 рублей (159,78 руб. * 35%) – сумма НДФЛ с суммы материальной выгоды, подлежащая удержанию.
В мае у сотрудника из его заработной платы за апрель было удержано:
1. ___________________________________________________________________________
2. ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
|
|
|
4. ______________________________________________________________________________
В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
Д-т 73-1 К-т 50 - 18000 рублей - выдан заем работнику из кассы;
Д-т 73-1 К-т 68 – 56 руб. – начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды
Пример
Работник Антонов (табельный номер 313) заключил с организацией, в которой работает, договор займа №15 от 27.06.2008 г. Сумма займа составляет 50 000 рублей.
Цена договора займа - 12% годовых (из расчета 365 дней в календарном году).
Порядок погашения суммы займа - путем удержания из заработной платы равными частями по 10 000 рублей, начиная с июля 20ХХ г.
Порядок уплаты процентов: ежемесячно (начиная с июля) путем удержания из заработной платы.
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
Пример
1 марта АО «Актив» предоставило своему работнику Иванову заем под 4% в сумме 16 000 руб. сроком на один месяц.
Предположим, что ключевая ставка ЦБ РФ на дату уплаты процентов составляла 12% годовых.
Сумма процентов за пользование займом в течение месяца, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования, составит:
_________________________________________________________________________________
Сумма процентов, которую должен заплатить работник компании, составит:
_________________________________________________________________________________
Материальная выгода составит:
________________________________________________________________________________
Сумма налога, которую фирме необходимо удержать, составит:
________________________________________________________________________________
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
Решение ситуационных задач по учету расчетов по возмещению ущерба
|
|
|
Примеры Удержания за причиненный организации материальный ущерб:
1. В организации сломался компьютер за который несет ответственность секретарь директора Игнатова С.В., согласно договора о полной материальной ответственности. Впоследствии выяснилось, что произошло это в результате перепадов напряжения в сети. Следовательно, никакой ответственности работник не несет.
Но если бы поломка произошла по вине секретаря (например, из-за того, что она установила новую программу без разрешения администрации), то ей пришлось бы возместить расходы на ремонт компьютера.
2. По вине кассира-операциониста розничного магазина Федоровой М.В. контрольно-кассовый аппарат (ККМ) торгового зала магазина вышел из строя и его смогли подключить только через два часа. Поскольку запасного ККМ в магазине не было, а вести торговлю без него категорически запрещено, магазин вынуждены были закрыть на технический перерыв. Расходы на ремонт ККМ составили 1 600 рублей, кроме этого на основании данных бухгалтерии была определена среднечасовая прибыль магазина, которая составила 300 рублей. В этот же день директор издал приказ о возмещении материального ущерба Федоровой М.В. в сумме 2 200 рублей (1 600+300х2)
Таким образом, в данном случае имеет место нарушение трудового законодательства, поскольку с работника может быть взыскана только стоимость ремонта ККМ (1 600 руб.)
3. В результате проведения инвентаризации (имеется сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ) в цехах основного производства мебельной фабрики выявлена недостача материалов, отпущенных со склада, на сумму 14 000 рублей. Сумма НДС в размере 2 520 руб., уплаченная при приобретении материалов, принята к вычету в полном объеме в момент их оприходования. По распоряжению администрации работник, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, возмещает причиненный недостачей ущерб.
На счетах бухгалтерского учета данные операции будут отражены следующим образом:
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
Пример Удержания за брак:
|
|
|
В феврале месяце года работник основного производства ООО «Уют» допустил неисправимый брак. Согласно составленной калькуляции фактическая себестоимость забракованных изделий составляет 5 460 рублей. Забракованные изделия оприходованы по цене возможного использования – 630 рублей. Среднемесячный заработок допустившего брак работника составляет 4 100 рублей. (Для упрощения примера порядок удержания из зарплаты работника не рассматривается. При этом бухгалтер должен помнить, что в данном случае можно ежемесячно можно удерживать не более 20% от доходов после налогообложения).
В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
Пример
По результатам инвентаризации товаров была установлена недостача товара на сумму 180 руб. по продажным ценам. Торговая наценка составляет 20% от покупной цены товара. По расчету товарных потерь в результате естественной убыли установлена недостача в пределах норм естественной убыли в размере 42 руб. Рыночная (с наценкой) цена товара на день инвентаризации составила 170 руб.
Рассмотрим два варианта отражения на счетах бухгалтерского учета операций по списанию товарных потерь:
Вариант 1. Оперативный учет ведется по покупным ценам (таблица 1).
Вариант 2. Оперативный учет ведется по продажным ценам (таблица 2)
Таблица 1
Бухгалтерские проводки по отражению результатов инвентаризации при ведении учета по покупным ценам
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
Таблица 2
|
|
|
