 |
Предмет и объект судебно-бухгалтерской экспертизы
|
|
|
|
Понятие судебной экспертизы
Порядок назначения судебной экспертизы определен Крминально-процессуальным, Гражданско-процессуальным и Хозяйственным процессуальным кодексами Украины, Законом Украины «О судебной экспертизе» от 25.02.1994 г. № 4038-ХН, инструкцией о назначении и проведении судебных экспертиз.
Согласно ст. 1 Закона Украины «О судебной экспертизе» «... судебная экспертиза - это исследование экспертом на основе специальных знаний материальных объектов, явлений и процессов, содержащих др. информацию об обстоятельствах дела, находящегося в производстве органов дознания, предварительного следствия или суда».
Приведенная формулировка имеет существенные недостатки, а именно:
- Оно не раскрывает понятия «эксперт»;
- Ставит исследования эксперта в зависимости от начала дела соответствующих органов или суда.
Закон Украины «О судебной экспертизе» регламентирует только общие гарантии, права и обязанности эксперта в процессе.
Экспертиза является самостоятельной процессуальной формой получения и проверки (уточнение) имеющихся вещественных доказательств.
Виды экспертиз, их классификация
Повторная экспертиза назначается в случае нарушения установленных требований и правил при проведении первичной экспертизы по требованию заказчика экспертизы при наличии его обоснованных претензий к выводу первичной экспертизы. Основной является экспертиза, которая полностью решает все задачи, поставленные перед ней относительно дела, которое расследуется. Дополнительная экспертиза проводится в случае существенного изменения предыдущих обстоятельств выполнения проектов на время проведения экспертизы.
|
|
|
Однопредметные является экспертиза, при проведении которой исследуют один вид деятельности (бухгалтерской, медицинской). Комплексная экспертиза назначается в случаях, когда необходимо провести исследование с участием нескольких экспертов, специализирующихся в различных областях знаний. Кроме организационных, процессуальных признаков и по ее видам судебной экспертизе классифицируют:
По месту проведения:
- Экспертизы, которые проводятся в экспертных учреждениях;
- Экспертизы, которые проводятся в неэкспертные учреждениях.
По срокам проведения. Сроки проведения экспертиз устанавливаются руководителем экспертного учреждения (его структурного подразделения) в пределах:
десять дней - по материалам с небольшим количеством объектов и несложным характером исследования;
одного месяца - по материалам с большим количеством объектов или со сложным характером исследования.
Судебно-бухгалтерская экспертиза
Судебно-бухгалтерская экспертиза является одним из самых распространенных видов судебных экспертиз.
Судебно-бухгалтерская экспертиза - это исследование финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, в рамках действующего законодательства осуществляется лицом, обладающим специальными знаниями в области бухгалтерского учета (экспертом-бухгалтером, с целью представления заключения относительно круга вопросов, поставленных органами дознания, предварительного следствия или суда. Таким образом, судебно-бухгалтерская экспертиза - это процессуальное действие.
Судебно-бухгалтерская экспертиза характеризуется:
- Процессуально-правовым содержанием;
- Экономическим содержанием.
Процессуально-правовое содержание экспертизы заключается в определении ее как процесса, управляемого системой правил, закрепленных законодательно. С процессуально-правовой точки зрения судебно-бухгалтерская экспертиза ничем не отличается от других судебных экспертиз.
|
|
|
Экономическое содержание судебно-бухгалтерской экспертизы заключается в реализации системы знаний в области бухгалтерского учета, финансов, аудита, ревизии, экономического анализа и т.д. Перечисленные особенности, связанные с применением специальных знаний, выделяют судебно-бухгалтерскую экспертизу в самостоятельный вид судебных экспертиз.
Судебно-бухгалтерская экспертиза проводится в рамках уголовно-процессуального, гражданско-процессуального и хозяйственно-процессуального законодательства лицом, обладающим специальными знаниями в области бухгалтерского учета, с целью становления фактических данных, имеющих значение для дела.
Задания судебно-бухгалтерской экспертизы
Круг вопросов, которые освещаются в процессе судебно-бухгалтерской экспертизы, определяется ее задачами, а именно:
- установление документального обоснования недостатка или наличия излишков товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также размера причиненного материального ущерба за соответствующий период времени и месте их осуществления;
- Установление правильности документального оформления операций по приему, хранению, реализации товарно-материальных ценностей и движения денежных средств;
- Определение и подтверждение размера материального ущерба, нанесенного должностными и материально ответственными - определение и подтверждение размера материального ущерба, нанесенного должностными и материально ответственными лицами в результате умышленных корыстных правонарушений;
- Установление соответствия отражения в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций требованиям действующих нормативных актов в бухгалтерском учете и отчетности;
- Подтверждение выявленных недостатков в организации бухгалтерского учета, отчетности и контроля финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйственной деятельности, которые способствовали задаче материальных убытков;
- Установление обоснования списания сырья, материалов, готовой продукции, товаров;
- Установление правильности определения налогооблагаемой прибыли (дохода) предприятий различных форм собственности и исчисления размеров налогов;
|
|
|
- Установление причин, способствовавших умышленному злоупотреблению;
- Установление документального обоснования требований истца и возражений ответчика в части, касающейся целесообразности иска.
Предмет и объект судебно-бухгалтерской экспертизы
Необходимо различать понятия судебно-бухгалтерской экспертизы как исследования явлений хозяйственной деятельности и как предмета судебно-бухгалтерской экспертизы, которая проводится в конкретном деле.
В первом случае предметом экспертизы есть вопросы, которые входят в компетенцию бухгалтера-эксперта, во втором - предметом экспертизы является вопросы следователя или суда, поставленные бухгалтеру-эксперту в конкретном деле.
Понятие предмета судебно-бухгалтерской экспертизы тесно связано с понятием объекта экспертного исследования.
Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются:
1. Учетные бухгалтерские документы.
2. Учетные регистры, в которых отражены хозяйственные операции (книги, журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки учета и т.п.).
3. Компьютерная информация.
4. Документы бухгалтерской отчетности (отчеты кассиров, авансовые отчеты, товарные отчеты материально ответственных лиц и др.).
5. Формы финансовой отчетности предприятия.
6. Материалы инвентаризаций (инвентарные описи, сверочные ведомости, протоколы решений инвентаризационных комиссий, объяснения материально ответственных лиц).
7. Акты проведенных ревизий.
8. Другие официальные документы (приказы о приеме на работу и увольнение, трудовые договора и контракты, договоры о материальной ответственности, переписка с банками, различные справки и т.д.).
9. Протоколы допросов обвиняемых и свидетелей, протоколы очных ставок, осмотр и изъятие документов.
10. Неофициальные документы, имеющие значение для судебно-бухгалтерськой экспертизы.
11. Выводы экспертов других областей знаний (товароведческой, строительной, технологической и др.).
12. Другие документы, регламентирующие деятельность субъекта.
|
|
|
