 |
Функции и методические приемы внутреннего аудита
|
|
|
|
В отличие отвнешнего аудита, который имеет, как правило, официальный характер и проводится уже по оформленной финансовой отчетности, внутренний аудит на предприятии может иметь как плановый, так и внеплановый характер. Потому для него характерные все три этапа контроля: предварительный — до осуществления хозяйственных операций; текущий — во время осуществления хозяйственных операций — и последующий — после их осуществления.
Для получения аудиторских доказательств при проведении внутреннего аудита используются метод. приемы фактического контроля (сплошная и выборочная инвентаризация, контрольные обмеры, контрольный запуск сырья, экспертиза и лабораторные анализы, обследования), документальный контроль с применением юридической проверки и аналитических процедур, наблюдения, сравнения и сопоставления, встречные проверки, обзор неопределенных обязательств, подтверждения, опроса, проверка механической точности, аудиторская выборка, а также другие разнообразные приемы и методы проверок на выбор аудитора.
Аналитические процедуры играют большую роль при получении аудиторских доказательств в ходе внутреннего аудита. Их суть заключается в выявлении, анализе, оценке и проверке по существу соотношений между финансово-экономическими показателями деятельности предприятия и определении их причинно-следственной связи. Основная цель аналитических процедур — поиск и выявление наличия или отсутствия необычных или неправильно отображенных фактов хозяйственной деятельности, которые определяют результаты хозяйственной деятельности и участка потенциального риска. Эти факты имеют существенное значение при определении стратегии и тактики, имея в виду принцип непрерывности работы предприятия в рыночных условиях.
|
|
|
Функции:
– оценка эффективности системы внутреннего контроля Компании
– оценка эффективности системы управления рисками Компании
– оценка безопасности и эффективности информационных систем Компании
– проверка соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников;
– оценка используемого экономическим субъектом программного обеспечения;
–специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях.
Использование работы специалистов внутреннего аудита при внешнем аудите
Аудиторская организация должна сформировать мнение о деятельности внутреннего аудита, необходимое для планирования предстоящей проверки.
При формировании оценки внутреннего аудита на стадии планирования следует учитывать его:
а) организационный статус: положение службы внутреннего аудита в системе управления экономического субъекта, ее возможности и способность соблюдать объективность и независимость, наличие или отсутствие иных обязанностей, действие сдерживающих факторов и ограничений, накладываемых руководством и (или) собственниками экономического субъекта на внутренний аудит;
б) компетентность: профессиональное образование и навыки (опыт работы) аудиторов, политика найма, обучения и повышения квалификации сотрудников службы внутреннего аудита, степень понимания ими стоящих задач и проблем;
в) профессиональный уровень: состояние планирования, контроля и документирования работы внутреннего аудита, наличие и содержание соответствующих положений по внутреннему аудиту, рабочих программ и рабочей документации;
г) функциональные рамки: содержание и объем работы, которую выполняет служба внутреннего аудита;
|
|
|
д) уровень значимости: рассматриваются и принимаются ли к исполнению руководством и (или) собственниками экономического субъекта рекомендации внутреннего аудита.
Если аудиторская организация решит использовать работу внутреннего аудита, она должна продолжить ее изучение, ознакомиться с рабочими документами внутреннего аудита и убедиться в том, что:
а) соответствующие программы и объем работы внутреннего аудита отвечают целям внешнего аудитора;
б) работа внутренних аудиторов проводится по плану и документально оформляется;
в) выводы (заключения) внутренних аудиторов достаточно обоснованы полученными ими данными и соответствуют существующим обстоятельствам, а содержание отчетов, подготовленных внутренними аудиторами, соответствует результатам выполненной ими работы.
Аудит финансовой отчетности
Проверка финансовой отчетности проводится в такой последовательности:– формальная проверка; – аналитическая проверка;– проверка по существу и счетная проверка показателей отчетности.
Общая оценка финансового состояния предприятия и изменения его финансовых показателей за отчетный период
Для общей характеристики предприятия следует провести финансовый анализ его показателей, изучить их в динамике, сравнить со средними показателями в отрасли.
Основные показатели, которые в зависимости от цели аудита должны изучаться аудитором: показатели платежеспособности, финансовой устойчивости, автономии, маневренности оборотных средств, финансирования, кредитоспособности, ликвидности и тому подобное. С целью проведения такого анализа рекомендуется составление сравнительного аналитического баланса, в который входят основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса. Сравнительный аналитический баланс дает возможность упростить работу из проведения анализа основных финансовых показателей предприятия.
Этапы проверки финансовой отчетности:
1) проверка правильности заполнения адресной части;
2) определение вида деятельности предприятия (необходимо для правильного разграничения доходов и расходов предприятия за основной и другой деятельностью);
3) проверка правильности заполнения отчетности по форме: наличие всех предусмотренных показателей, отсутствие подчисток и исправлений;
|
|
|
4) логический анализ показателей отчетности с целью определения участков в отчетности с наибольшим риском, то есть тех, где самая достоверная возможность выявления мошенничества или ошибок в учете и отчетности. В зависимости от этого определяют те операции и активы, которые должны быть проверенные тщательнее, и те, где можно положиться на информацию клиента;
5) счетная проверка, то есть сопоставление и проверка взаимосвязи показателей, отображенных в разнообразных формах бухгалтерской отчетности;
6) проверка показателей форм финансовой отчетности;
7) установление существенности обнаруженных отклонений в показателях финансовой отчетности.
|
|
|
