 |
В 2. Учет денежных средств на расчетном счете
|
|
|
|
ТЕМА: УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Вопросы:
1. Учет кассовых операций
2. Учет денежных средств на расчетном счете
3. Учет денежных средств на прочих (специальных) счетах
4. Учет валютных средств.
Нормативное регулирование:
Основные правила хранения, использования и учета денежных средств регламентированы Центральным Банком Российской Федерации (ЦБ РФ). Основные нормативные документы:
· Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 года № 40 (Письмо от 4 октября 1993 года № 18);
· Закон РФ N 54-ФЗ от 22.05.03 г. "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием расчетных карт";
· Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 30.07.93 г. № 745;
· Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные заместителем министра финансов Российской Федерации 30 августа 1993 г. N 104;
· Об утверждении унифицир форм первичной учетной документации по учету кассовых операции и результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата РФ от 18. 08. 1998 № 88 (ред. 03.05.2000)
· Об утверждении порядка регистрации ККМ в налоговых органах. Приказ Госналогслужбы РФ от 22 июня 1995 № ВГ-3-14/36
· ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Приказ Минфина Ф от10.01.2000. № 2н
· Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.02 за № 2 – п
В 1.Учет кассовых операций
Для хранения наличных денежных средств и осуществления расчетов в наличной форме предусмотрено специально оборудованное помещение - касса. Кассир является материально ответственным лицом.
|
|
|
Принимая на работу кассира, руководитель должен ознакомить его с порядком ведения кассовых операций. Кассир назначается приказом руководителя, с ним заключается договор о полной материальной ответственности. Если в штате организации не предусмотрено должности кассира, то его функции выполняет бухгалтер.
Основными первичными документами по кассе являются:
· Приходный кассовый ордер (ПКО)-КО-1;
· Расходный кассовый ордер (РКО))-КО-2;
· Платежная ведомость (расчетно-платежная ведомость) (Т-54);
· Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов)-КО-3
· Кассовая книга -КО-4;
· Книга учета принятых и выданных кассиром ден средств)-КО-5;
· и другие.
ПКО и РКО оформляются в бухгалтерии, регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, где документам присваивается номер. Журнал ведется в хронологическом порядке, по мере совершения операций.
Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером и оформляется на величину поступивших в кассу денег. Лицу, которое вносит деньги, выдается квитанция. Квитанции подписывается главным бухгалтером и кассиром, ставится печать.
Расходный кассовый ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером. Подпись руководителя не обязательна, если она имеется на приложенных документах (приказах). Выдача денег производится по документам, которые удостоверяют личность получателя. Исправления и помарки в ПКО и РКО не допускаются.
Использованные кассовые документы погашают штампами «оплачено» или «получено».
Выдача заработной платы и прочих пособий оформляется платежной ведомостью (расчетно-платежной), которая должна иметь реквизиты РКО и подписываться руководителем и главным бухгалтером. Денежные средства можно получать по доверенности.
|
|
|
Если заработная плата не получена в течение 3 рабочих дней, то она депонируется, составляется реестр депонированных сумм и эти суммы сдаются на расчетный счет.
Каждая организация ведет на предприятии одну кассовую книгу (регистр аналитического учета). Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов заверяется на последней странице. Записи ведут в двух экземплярах под копирку. Второй экземпляр в кассовой книге отрывной, к нему прилагаются РКО и ПКО - служит отчетом кассира. В конце рабочего дня подписывает главный бухгалтер. При автоматизированной форме листы кассовой книги оформляются ежедневно в виде машинограмм. 1-й лист (распечатка) является самой кассовой книгой, 2 – отчет кассира. В конце года листы брошюруются и оформляются по вышеуказанным правилам. В кассовой книге допускаются оговоренные исправления, вырывать листы нельзя.
Хранение наличных денег лимитировано. Лимит устанавливается обслуживающим банком и сверх лимита хранение денег запрещено (штраф на руководителя – от 40 до 50 МРОТ, на организацию – от400 до 500 МРОТ).
Расчеты между юридическими лицами в наличной форме ограничены (100 тыс. рублей за одну сделку).
Синтетический учет ведется на активном счете 50 «Касса». Могут быть открыты субсчета:
50.1 Касса организации
50.2 Операционная касса
50.3 Денежные документы (путевки в дома отдыха, проездные документы).
По дебету оформляется приход денежных средств, в корреспонденции с такими счетами, как 60, 62, 71, 76, 66 и так далее:
Дт 50 Кт 60,62,71,76,66,67 Сальдо только дебетовое.
В сроки установленные руководителем проводится инвентаризация денежных средств. Излишки оформляются:
Дт 50 Кт 91/1 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».
Недостача:
Дт 94 « Недостачи и потери от порчи ценностей», Кт 50;
Дт 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 94.
Дт 50 Кт 73/2
Если виновное лицо не выявлено, или в обвинении отказано судом, то:
Дт 91/2 субсчет «Прочие расходы». Кт 94.
В 2. Учет денежных средств на расчетном счете
В соответствии с законом юридические лица для хранения денежных средств открывают в выбранных учреждениях банка расчетные счета. Порядок открытия установлен ЦБ РФ. Предоставляются:
|
|
|
- карточка с образцами подписей;
- образец печати (заверенный нотариусом);
- заявление на открытие расчетного счета;
- договор на расчетно-кассовое обслуживание и др.
В договоре указываются права и обязанности сторон и платежные реквизиты (наименование банка, ИНН, БИК, номер расчетного счета и т. д).
Все операции по счету осуществляются на основании письменного распоряжения владельца счета.
Списание денежных средств с расчетного счета организации осуществляется на основании платежных документов, предусмотренных Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.02 за № 2 – п. (с изм.) В соответствии с которым принимаются следующие формы:
· Платежные поручения
· Платежные требования
· Аккредитив
· Инкассовые поручения
· Чек
О движении денежных средств на счете банк сообщает предприятию выпиской с расчетного счета. Выписка оформляется на операционный день, имеет номер в хронологическом порядке, содержит информацию об остатках денег на начало операционного дня, информацию о полученных и списанных суммах и об остатке на конец дня. К выписке прикладываются экземпляры платежных документов.
Взнос денег на расчетный счет оформляется документом, который называется «Объявление на взнос с наличными». Состоит из трех частей.
Снятие наличных денег с расчетного счета осуществляется на основе чека из чековой книжки. Она состоит из двух частей. Первая корешок – остается в чековой книжке, вторая остается в банке.
На основании выписки с расчетного счета и документа подтверждающего движение средств на расчетном счете, в бухгалтерском учете оформляются операции на счете 51 «Расчетные счета». Счет активный. Суммы, поступившие на расчетный счет приходуются по дебету 51 в корреспонденции со счетами 62, 76, 50 и так далее. Списание – по кредиту 51 в корреспонденции с 50, 70, 60, и так далее. Счет 51 может иметь кредитовый остаток – овердрафт (сверхплана). С банком заключается договор на овердрафт: Дт 51 Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Налоги во внебюджетные фонды с заработной платы выплачиваются до получения денег на заработную плату.
|
|
|
