 |
Отчет o движении денежных средств
|
|
|
|
Структура.
В международной бухгалтерской практике денежными средствами считаются собственно денежная наличность (cash) - касса и остатки средств на счетах в банке — и так называемые денежные эквиваленты (cash equivalents). Под последними понимаются высоколиквидные краткосрочные вложения в рыночные ценные бумаги. Представление отчета о движении денежных средств является требованием GAAP. Данный отчет охватывает один учетный период (год) и характеризует приток и отток денежных средств.
Отчет о движении денежных средств включает несколько разделов:
1. Движение денежных средств в связи с основной деятельностью.
2. Движение денежных средств в связи с инвестиционной деятельностью.
3. Движение денежных средств в связи с финансовой деятельностью.
4. Последствия изменения курса обмена иностранных валют.
5. Выверка счетов.
Методы составления.
Отчет о движении денежных средств можно составить двумя методами.
Прямой метод.Баланс движения денежных средств в связи с основной деятельностью высчитывается путем суммирования всех притоков денежных средств от нее и вычитания из полученной суммы всех расходов, обусловленных основной деятельностью. Аналогичным образом подводятся балансы по всем остальным из выделенных выше видов деятельности, после чего высчитывается итоговый баланс движения денежных средств.
Косвенный метод.Для получения баланса движения денежных средств в связи с основной деятельностью к показателю чистой прибыли (из отчета о прибылях и убытках или балансового отчета) прибавляются все затраты, не связанные с выплатой денежных средств, и прежде всего амортизация (количественное выражение обесценения основных средств в результате их использования). Из полученной суммы вычитаются статьи, ведущие к увеличению активов или сокращению пассивов (увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской задолженности, например), а статьи, ведущие к увеличению пассивов (увеличение кредиторской задолженности), прибавляются к чистой прибыли. To есть к чистой прибыли прибавляются и вычитаются из нее все статьи, не предполагающие движение денежных средств, а полученный результат (остаток) соответствует балансу движения денежных средств. Иначе говоря, чистая прибыль рассматривается как баланс движения денежных средств, скорректированный по балансу операций, не предполагающих движение денежных средств (денег). Для получения баланса наличных средств используется обратная процедура.
|
|
|
Подведение баланса движения денежных средств по всем остальным (помимо основной) видам деятельности (инвестиционной, финансовой и т.д.) при прямом и косвенном методах осуществляется одинаково.
Совет по стандартам финансового учета считает прямой метод предпочтительным, поскольку он основывается на непосредственных расчетах баланса потоков денежных средств. Однако расчеты при помощи косвенного метода могут представлять большую ценность с аналитической точки зрения, поскольку они полнее показывают соотношение движения денежных средств и хозяйственной деятельности компании в целом, показывают взаимосвязь между отчетами о прибылях и убытках и о движении денежных средств. При использовании прямого метода компания должна показать отражаемые при использовании косвенного метода результаты хозяйственной деятельности в дополнительных таблицах.
Заключение
Взаимосвязь между всеми видами отчетов, за исключением отчета о движении наличных средств, выглядит следующим образом.
| Вид отчета | Метод расчета основных отчетных показателей
| |||||||||||||||||||||||
| Отчет о прибылях и убытках |
| |||||||||||||||||||||||
| Отчет о нераспределенной прибыли | Нераспределенная прибыль на конец периода | = | Нераспределенная прибыль на начало периода |
 +
| Чистая прибыль | - | Сумма объявленных дивидендов | |||||||||||||||||
| Отчет об акционерном капитале |
| = | Акционерный капитал на начало периода | + | Чистая прибыль | + | Вложения акционеров за текущий период | - | Сумма объявленных дивидендов | |||||||||||||||
| Балансовый отчет | Общая сумма активов на конец периода | = | Общая сумма обязательств на конец периода |
+
| Акционерный капитал на конец периода | |||||||||||||||||||
Чистая прибыль = Доходы - Расходы + Прибыли - Убытки
Акционерный капитал на конец периода
Список использованной литературы
1. Качалин В.В. «Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP». – 4-е изд. – М.: Дело, 1998.
2. Справочно-правовая система «Гарант»
|
|
|
