Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

Страховые взносы в пфр, фсс, фомс

Нормативная база:

1. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

2. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 28.06.2014) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

3. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 02.04.2014, с изм. от 05.05.2014) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

4. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 01.12.2014) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

5. Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"

Элемент	Характеристика	Основание
Плательщики взносов (страхователи)	Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:	индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)	ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
организации	индивидуальные предприниматели	физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Объект обложения страховыми взносами	Выплаты и иные вознаграждения: · начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, для организаций - также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с ФЗ о конкретных видах обязательного социального страхования.	Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц	Начисляют и уплачивают страховые взносы в ПФР И ФФОМС в фиксированных размерах, определяемых по следующим формулам: Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию = МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, * тариф страховых взносов в ПФ РФ * 12. Для 2014 года это: 5554 руб.26%12мес.=17328,48 рублей за год. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию = МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, * тариф страховых взносов в ФФОМС РФ * 12. Для 2014 года это: 5554руб.5.1%12мес.=3399,05 руб. за год. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ. При этом, фиксированный размер страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования=фиксированный размер страхового взноса * количество всех членов КФХ (включая главу КФХ). Если плательщики начинают/прекращают осуществлять деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству отработанных календарных месяцев. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Плательщики не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС. Однако данные физические лица вправе добровольно вступить в правоотношения с ФСС и уплачивать за себя страховые взносы по этому виду социального страхования.	ст. 7, 9,14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
Не признаются объектом обложения выплаты и иные вознаграждения в пользу: 1. иностранных граждан и лиц без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ. 2. физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
База для начисления страховых взносов	Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, кроме сумм не подлежащих обложению страховыми взносами.	Сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц, кроме сумм не подлежащих обложению.	ст. 8, 13, 58.2, 58.3 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физ. лица устанавливается в сумме, не превышающей в 2014 году = 624 000 рублей (цифра ежегодно индексируется) нарастающим итогом с начала года. (Не применяется при исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам) С сумм, превышающих указанную величину, страховые взносы не взимаются (кроме случаев, прямо указанных в законе: так на 2012-2015 года предусмотрена уплата страховых взносов от базы свыше предельной величины)
Расчетный и отчетный периоды	Расчетный период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Если организация создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года. Если организация ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.	ст. 10 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
Тарифы страховых взносов	Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Тарифы на 2013-2015 года (в ред. ФЗ от 03.12.2012 №243-ФЗ): · в ПФР – по тарифу 22 процента; · в ФСС России – по тарифу 2,9 процента; · в ФФОМС – по тарифу 5,1 процента. Выплаты, превышающие предельную величину, облагаются только взносами на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10 процентов. В статье 58 ФЗ РФ №212 указаны отдельные категории плательщиков страховых взносов, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов.	ст. 12, 58, 58.1, 58.2 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
Начисление страховых взносов	Взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд. Сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчислениеежемесячных обязательных платежей с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.	Расчет сумм, подлежащих уплате за расчетный период (год) производится плательщиками самостоятельно. Сумма исчисляется отдельно в отношении ПФР и ФФОМС. В ФСС взносы не начисляются и не уплачиваются.	ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
Уплата страховых взносов и отчетность	В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числакалендарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется. Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР и ФОМС. Отчетность: До 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР: (форма РСВ-1) Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС: (форма 4-ФСС) Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование. Плательщики взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся начисления, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек (с 2015 года – 25 человек), представляют расчеты в электронной форме. Остальные плательщики сдают отчетность в бумажном или электронном виде (на свой выбор). Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов, а также по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено законом.	Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР и ФФОМС. Отчетность предоставляется главами крестьянских (фермерских) хозяйств: - до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, в территориальный орган ПФР - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. Остальные лица, занимающиеся частной практикой, отчетность в отношении уплаченных страховых взносов не сдают.	ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ

Воспользуйтесь поиском по сайту: