 |
Налог: понятие и его признаки.
|
|
|
|
ВОПРОСЫ к экзамену по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Законодательство РФ о налогах и сборах.
Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним Федеральных законов о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а так же принципы налогообложения в РФ (статья №1 НК РФ). Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативно-правовых актов о налогах субъектов РФ, принятых в соответствии с налоговым кодексом РФ. Нормативно-правовые акты органов местного самоуправления (муниципальных образований) о местных налогах и сборах, принимаются органами муниципальных образований в соответствии с налоговым кодексом РФ. Федеральные органы исполнительно власти, субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления, органы внебюджетных органов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаев, издают нормативно-правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением, которые не могут изменить или дополнить законодательство о налогах и сборах (статья №4 НК РФ). Минфин РФ, ПНС, таможенный комитет, органы внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением, которые не относятся к актам законодательства по налогам и сборам.
Налоговая система РФ и элементы ее построения.
Налоговая система – это урегулированная нормами налогового права и построенная на определенных принципах система общественных отношений, складывающаяся в процессе установления и взимания налогов и сборов. К элементам налоговой системы относятся:
|
|
|
1. Система принципов построения и функционирования налоговой системы.
2. Система налогов и сборов.
3. Порядок установления и введение в действие налогов и сборов.
4. Налогоплательщики и плательщики сборов (признаются лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом возложена обязанность к уплате налогов и сборов (статья №19 НК РФ)).
5. Налоговая администрация.
6. Налоговый контроль.
Элементы системы налогов и сборов включают в себя налоги и сборы. Налог – это обязательный индивидуальный и безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья №8 НК РФ). Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).
Принципы построения и функции налоговой системы РФ.
1. Единство налоговой системы – следует из принципа единства экономического пространства РФ, закрепленного в ст. 8 Конституции РФ, и означает прежде всего единство нормативно-правовых актов о налогах и сборах, единство валюты, в которых осуществляется исполнение налоговых обязанностей, единство систем налоговых органов.
2. Налоговый федерализм – следует из федеративного устройства РФ и самостоятельности местного самоуправления и заключается в четком разграничении компетенции между РФ, субъектами РФ и органами местного самоуправления по установлению и введению налогов.
|
|
|
3. Справедливость налогообложения – включает в себя всеобщность и соразмерность налогообложения, а так же несение налогоплательщиками равного налогового бремени.
4. Подвижность (эластичность) налогообложения – состоит в способности налоговой системы оперативно реагировать на социально-экономические изменения в общем, при установлении и введении налогов должны приниматься во внимание состав налогоплательщиков, их способность к уплате налогов, отношение к своим налоговым обязательствам.
5. Стабильность системы налогов и сборов – законодательство о налогах и сборах должно оставаться неизменным как можно дольше. Реформирование налоговой системы должно происходить в исключительных случаях.
6. Определенность налогов - все элементы налога должны быть определены в законе, положениях, актах – законодательство о налогах и сборах должны быть конкретным и понятным. Налоговые процедуры должны сопровождаться как можно меньшими издержками, как со стороны налогоплательщика, так и со стороны государства.
Функции налогов, их общая характеристика.
Функции налогов:
1. Фискальная – это основная функция налогов. По средствам налогов государство осуществляет формирование своих финансовых ресурсов.
2. Распределительная – денежные средства, аккумулированные в бюджете, направляются на решение конкретных задач. В результате происходит перераспределение доходов между различными социальными группами.
3. Регулирующая (стимулирующая) - устанавливая налоги, государство оказывает воздействие на хозяйственную деятельность субъектов. Снижение налогового бремени осуществляется путем стимулирования производства, повышения налоговых ставок заставляет налогоплательщиков отказывается от осуществления каких-либо видов деятельности, а снижение налоговых ставок и установление дополнительных льгот влечет за собой осуществление новых видов деятельности.
4. Контрольная – по средствам налогообложения оценивается рациональность, сбалансированность всей системы налогов в целом или каждого налога в отдельности, способность налогоплательщиков к уплате налогов, величине налогового бремени.
|
|
|
Налог: понятие и его признаки.
Налог – это обязательный индивидуальный и безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).
Признаки налога:
1. Односторонний характер управления – только государство имеет право устанавливать налоги на всей территории государства и взимать их с налогоплательщиков.
2. Отчуждение принадлежащего на праве имущества (д.с.) – в пользу публичных субъектов, уплачивая налог, налогоплательщик отказывается от своего права собственности на объект налогового платежа и в этот момент происходит смена собственника.
3. Принудительность – для обеспечения уплаты налогов, государство использует комплекс мер, в том числе устанавливает санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговых обязанностей.
4. Публичное предназначение – налог взимается с целью обеспечения расходов публичной власти. С помощью налогов формируется основная часть денежных фондов государства.
5. Индивидуальная безвозмездность – налог взимается в целях покрытия потребностей общества, которые обособлены от индивидуальных потребностей конкретного налогоплательщика.
6. Безвозвратность – налогоплательщик не в праве требовать возврата уплаченных в бюджет налогов за исключением случаев, установленных законом.
|
|
|
