Методика составления Отчета об изменениях в капитале
Показатель
Код
Методика заполнения
1 Движение капитала
Величина капитала на 31 декабря 20__ г.
По строке 3100 отражается:
В графе «Уставный капитал»
[Сальдо по счету 80 «Уставный капитал»]
В графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
[Сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)»]
В графе «Добавочный капитал»
[Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал»]
В графе «Резервный капитал»
[Сальдо по счету 82 «Резервный капитал»]
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные по состоянию на 31.12.09 г.
Увеличение капитала - всего:
По строке 3210 отражается информация об операциях, которые привели к увеличению собственного капитала организации:
Сумма строк:
3211 «чистая прибыль»
3212 «переоценка имущества»
3213 «доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала»
3214 «дополнительный выпуск акций»
3215 «увеличение номинальной стоимости акций»
3216 «реорганизация юридического лица»
При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные за 2010 г.
в том числе:
чистая прибыль
По строке 3211 отражается:
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные за 2010 г.
Показатель этой строки равен показателю строки 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о прибылях и убытках за предыдущий год.
переоценка имущества
По строке 3212 отражается информация об увеличении собственного капитала организации в результате проведенной на конец года переоценки объектов ОС и НМА:
В графе «Добавочный капитал»
[Оборот в дебет счета 01 «Основные средства» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
плюс
[Оборот в дебет счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
плюс
[Оборот в дебет счета 04 «Нематериальные активы» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
минус
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 02 «Амортизация основных средств»]
минус
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 05 «Амортизация нематериальных активов»]
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные за 2010 г.
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала
В графе «Добавочный капитал»
[Оборот в дебет счета 50 «Касса» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
плюс
[Оборот в дебет счета 52 «Валютные счета» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
плюс
[Оборот в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
плюс
[Оборот в дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
плюс
[Оборот в дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
плюс
[Оборот в дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
плюс
[Оборот в дебет других счетов с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
дополнительный выпуск акций
По строке 3214 отражается информация об увеличении капитала за счет дополнительного выпуска акций (за счет дополнительных вкладов участников общества с ограниченной ответственностью или третьих лиц, принимаемых в общество, повлекших изменение размера долей участников общества):
В графе «Уставный капитал»
[Оборот в дебет субсчета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» с кредита счета 80 «Уставный капитал»]
В графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
[Оборот в дебет субсчета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» с кредита счета 81 «Собственные акции (доли)»]
плюс
[Оборот в дебет субсчета 91.2 «Прочие расходы» с кредита счета 81 «Собственные акции (доли)»]
В графе «Добавочный капитал»
[Оборот в дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
плюс/минус
[Оборот по счету 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции с субсчетом 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
увеличение номинальной стоимости акций
По строке 3215 отражается информация об увеличении капитала организации за счет увеличения номинальной стоимости акций (за счет увеличения номинальной стоимости долей в обществе с ограниченной ответственностью):
В графе «Уставный капитал»
[Оборот в дебет субсчета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» с кредита счета 80 «Уставный капитал»]
В графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
[Оборот в дебет субсчета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» с кредита счета 81 «Собственные акции (доли)»]
плюс
[Оборот в дебет субсчета 91.2 «Прочие расходы» с кредита счета 81 «Собственные акции (доли)»]
В графе «Добавочный капитал»
[Оборот в дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
плюс/минус
[Оборот по счету 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции с субсчетом 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
реорганизация юридического лица
По строке 3216 отражается информация об увеличении собственного капитала или отдельных его составляющих при реорганизации юридического лица в формах выделения из него или присоединения к нему другого юридического лица.
Эта строка заполняется в том случае, если реорганизация общества произошла в форме выделения, что повлекло за собой увеличение уставного капитала.
Уменьшение капитала - всего:
Строка 3220 «Уменьшение капитала - всего:»
По строке 3220 отражается информация об операциях, которые привели к уменьшению величины собственного капитала организации:
Сумма строк:
3221 «убыток»
3222 «переоценка имущества»
3223 «расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала»
3224 «уменьшение номинальной стоимости акций»
3225 «уменьшение количества акций»
3226 «реорганизация юридического лица»
3227 «дивиденды»
При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные за 2010 г.
в том числе:
убыток
По строке 3221 отражается:
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 99 «Прибыли и убытки»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные за 2010 г.
переоценка имущества
По строке 3222 отражается информация об уменьшении собственного капитала организации в результате проведенной на конец отчетного года переоценки объектов ОС и НМА:
В графе «Добавочный капитал»
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 01 «Основные средства»]
плюс
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»]
плюс
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 04 «Нематериальные активы»]
минус
[Оборот в дебет счета 02 «Амортизация основных средств» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
минус
[Оборот в дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные за 2010 г.
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала
По строке 3223 отражается информация об уменьшении капитала организации в связи с признанием расходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода, а относимых непосредственно на уменьшение добавочного капитала организации или уменьшение ее нераспределенной прибыли (увеличение непокрытого убытка):
В графе «Добавочный капитал»
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 50 «Касса»]
плюс
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 52 «Валютные счета»]
плюс
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»]
плюс
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»]
плюс
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 75 «Расчеты с учредителями»]
плюс
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита субсчета 91-2 «Прочие расходы»]
плюс
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита других счетов]
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 75 «Расчеты с учредителями»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
уменьшение номинальной стоимости акций
По строке 3224 отражается информация об увеличении капитала организации за счет увеличения номинальной стоимости акций (за счет увеличения номинальной стоимости долей в обществе с ограниченной ответственностью):
В графе «Уставный капитал»
[Оборот в дебет счета 80 «Уставный капитал» с кредита субсчета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»]
плюс
[Оборот в дебет счета 80 «Уставный капитал» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
В графе «Добавочный капитал»
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 75 «Расчеты с учредителями»]
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 80 «Уставный капитал» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
уменьшение количества акций
По строке 3225 отражается информация об уменьшении капитала организации за счет уменьшения количества акций (погашения долей):
В графе «Уставный капитал»
[Оборот в дебет счета 80 «Уставный капитал» с кредита счета 81 «Собственные акции (доли)»]
В графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
[Оборот в дебет счета 81 «Собственные акции (доли)» с кредита счета 50 «Касса»]
плюс
[Оборот в дебет счета 81 «Собственные акции (доли)» с кредита счета 50 «Касса»]
плюс
[Оборот в дебет счета 81 «Собственные акции (доли)» с кредита счета 51 «Расчетные счета»]
плюс
[Оборот в дебет счета 81 «Собственные акции (доли)» с кредита счета 52 «Валютные счета»]
плюс
[Оборот в дебет счета 81 «Собственные акции (доли)» с кредита счета 55 «Специальные счета в банках»]
минус
[Оборот в дебет счета 80 «Уставный капитал» с кредита счета 81 «Собственные акции (доли)»]
плюс
[Оборот в дебет счета 81 «Собственные акции (доли)» с кредита субсчета 91.1 «Прочие доходы»]
минус
[Оборот в дебет субсчета 91.2 «Прочие расходы» с кредита счета 81 «Собственные акции (доли)»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
реорганизация юридического лица
По строке 3226 отражается информация об уменьшение собственного капитала или отдельных его составляющих при реорганизации юридического лица в формах выделения из него или присоединения к нему другого юридического лица.
Эта строка заполняется в том случае, если реорганизация общества произошла в форме выделения, что повлекло за собой уменьшение уставного капитала.
дивиденды
По строке 3227 отражается информация о суммах прибыли, распределенных в отчетном году в пользу учредителей (участников, акционеров, собственников имущества) организации:
В графе «Резервный капитал»
[Оборот в дебет счета 82 «Резервный капитал» с кредита субсчета 75.2 «Расчеты по выплате доходов»]
плюс
[Оборот в дебет счета 82 «Резервный капитал» с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита субсчета 75.2 «Расчеты по выплате доходов»]
плюс
[Оборот в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
Изменение добавочного капитала
По строке 3230 отражается изменение добавочного капитала организации, которое сопровождается соответствующим (но противоположным по знаку) изменением других составляющих капитала и не приводит к изменению величины капитала в целом:
В графе «Добавочный капитал»
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
плюс
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 82 «Резервный капитал»]
В графе «Резервный капитал»
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 82 «Резервный капитал»]
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
Изменение резервного капитала
По строке 3240 отражается изменение резервного капитала организации за счет других составляющих капитала, т.е. не приводящее к изменению величины капитала в целом:
В графе «Резервный капитал»
[Оборот в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 82 «Резервный капитал»]
минус
[Оборот в дебет счета 82 «Резервный капитал» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
В графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
[Оборот в дебет счета 82 «Резервный капитал» с кредита счета 81 «Собственные акции (доли)»]
плюс
[Оборот в дебет счета 82 «Резервный капитал» с кредита счета 75 «Собственные акции (доли)»]
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 82 «Резервный капитал» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
минус
[Оборот в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 82 «Резервный капитал»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
Величина капитала на 31 декабря 20__ г.
Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.»
По строке 3200 отражается:
[Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.»]
плюс
[Строка 3210 «Увеличение капитала - всего:»]
минус
[Строка 3220 «Уменьшение капитала - всего:»]
плюс/минус
[Строка 3230 «Изменение добавочного капитала»]
плюс/минус
[Строка 3240 «Изменение резервного капитала»]
ИЛИ
В графе «Уставный капитал»
[Сальдо по счету 80 «Уставный капитал»]
В графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
[Сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)»]
В графе «Добавочный капитал»
[Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал»]
В графе «Резервный капитал»
[Сальдо по счету 82 «Резервный капитал»]
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные по состоянию на 31.12.10 г.
Увеличение капитала - всего:
По строке 3310 отражается информация об операциях, которые привели к увеличению собственного капитала организации:
Сумма строк:
3311 «чистая прибыль»
3312 «переоценка имущества»
3313 «доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала»
3314 «дополнительный выпуск акций»
3315 «увеличение номинальной стоимости акций»
3316 «реорганизация юридического лица»
При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные за 2011 г.
в том числе:
чистая прибыль
По строке 3311 отражается:
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные за 2011 г.
Показатель этой строки равен показателю строки 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о прибылях и убытках.
переоценка имущества
По строке 3312 отражается информация об увеличении собственного капитала организации в результате проведенной на конец года переоценки объектов ОС и НМА:
В графе «Добавочный капитал»
[Оборот в дебет счета 01 «Основные средства» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
плюс
[Оборот в дебет счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
плюс
[Оборот в дебет счета 04 «Нематериальные активы» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
минус
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 02 «Амортизация основных средств»]
минус
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 05 «Амортизация нематериальных активов»]
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала
По строке 3313 отражается информация об увеличении капитала организации в связи с признанием доходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода, а относимых непосредственно на увеличение добавочного капитала организации или увеличение ее нераспределенной прибыли (уменьшение непокрытого убытка):
В графе «Добавочный капитал»
[Оборот в дебет счета 50 «Касса» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
плюс
[Оборот в дебет счета 52 «Валютные счета» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
плюс
[Оборот в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
плюс
[Оборот в дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
плюс
[Оборот в дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
плюс
[Оборот в дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
плюс
[Оборот в дебет других счетов с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
дополнительный выпуск акций
По строке 3314 отражается информация об увеличении капитала за счет дополнительного выпуска акций (за счет дополнительных вкладов участников общества с ограниченной ответственностью или третьих лиц, принимаемых в общество, повлекших изменение размера долей участников общества):
В графе «Уставный капитал»
[Оборот в дебет субсчета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» с кредита счета 80 «Уставный капитал»]
В графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
[Оборот в дебет субсчета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» с кредита счета 81 «Собственные акции (доли)»]
плюс
[Оборот в дебет субсчета 91.2 «Прочие расходы» с кредита счета 81 «Собственные акции (доли)»]
В графе «Добавочный капитал»
[Оборот в дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
плюс/минус
[Оборот по счету 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции с субсчетом 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
увеличение номинальной стоимости акций
По строке 3315 отражается информация об увеличении капитала организации за счет увеличения номинальной стоимости акций (за счет увеличения номинальной стоимости долей в обществе с ограниченной ответственностью):
В графе «Уставный капитал»
[Оборот в дебет субсчета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» с кредита счета 80 «Уставный капитал»]
В графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
[Оборот в дебет субсчета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» с кредита счета 81 «Собственные акции (доли)»]
плюс
[Оборот в дебет субсчета 91.2 «Прочие расходы» с кредита счета 81 «Собственные акции (доли)»]
В графе «Добавочный капитал»
[Оборот в дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
плюс/минус
[Оборот по счету 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции с субсчетом 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
реорганизация юридического лица
По строке 3316 отражается информация об увеличении собственного капитала или отдельных его составляющих при реорганизации юридического лица в формах выделения из него или присоединения к нему другого юридического лица.
Эта строка заполняется в том случае, если реорганизация общества произошла в форме выделения, что повлекло за собой увеличение уставного капитала.
Уменьшение капитала - всего:
По строке 3320 отражается информация об операциях, которые привели к уменьшению величины собственного капитала организации:
Сумма строк:
3321 «убыток»
3322 «переоценка имущества»
3323 «расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала»
3324 «уменьшение номинальной стоимости акций»
3325 «уменьшение количества акций»
3326 «реорганизация юридического лица»
3327 «дивиденды»
При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные за 2011 г.
в том числе:
убыток
По строке 3321 отражается:
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 99 «Прибыли и убытки»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные за 2011 г.
переоценка имущества
По строке 3322 отражается информация об уменьшении собственного капитала организации в результате проведенной на конец отчетного года переоценки объектов ОС и НМА:
В графе «Добавочный капитал»
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 01 «Основные средства»]
плюс
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»]
плюс
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 04 «Нематериальные активы»]
минус
[Оборот в дебет счета 02 «Амортизация основных средств» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
минус
[Оборот в дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала
По строке 3323 отражается информация об уменьшении капитала организации в связи с признанием расходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода, а относимых непосредственно на уменьшение добавочного капитала организации или уменьшение ее нераспределенной прибыли (увеличение непокрытого убытка):
В графе «Добавочный капитал»
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 50 «Касса»]
плюс
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 52 «Валютные счета»]
плюс
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»]
плюс
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»]
плюс
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 75 «Расчеты с учредителями»]
плюс
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита субсчета 91-2 «Прочие расходы»]
плюс
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита других счетов]
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 75 «Расчеты с учредителями»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
уменьшение номинальной стоимости акций
По строке 3324 отражается информация об увеличении капитала организации за счет увеличения номинальной стоимости акций (за счет увеличения номинальной стоимости долей в обществе с ограниченной ответственностью):
В графе «Уставный капитал»
[Оборот в дебет счета 80 «Уставный капитал» с кредита субсчета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»]
плюс
[Оборот в дебет счета 80 «Уставный капитал» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
В графе «Добавочный капитал»
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 75 «Расчеты с учредителями»]
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 80 «Уставный капитал» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
уменьшение количества акций
По строке 3325 отражается информация об уменьшении капитала организации за счет уменьшения количества акций (погашения долей):
В графе «Уставный капитал»
[Оборот в дебет счета 80 «Уставный капитал» с кредита счета 81 «Собственные акции (доли)»]
В графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
[Оборот в дебет счета 81 «Собственные акции (доли)» с кредита счета 50 «Касса»]
плюс
[Оборот в дебет счета 81 «Собственные акции (доли)» с кредита счета 50 «Касса»]
плюс
[Оборот в дебет счета 81 «Собственные акции (доли)» с кредита счета 51 «Расчетные счета»]
плюс
[Оборот в дебет счета 81 «Собственные акции (доли)» с кредита счета 52 «Валютные счета»]
плюс
[Оборот в дебет счета 81 «Собственные акции (доли)» с кредита счета 55 «Специальные счета в банках»]
минус
[Оборот в дебет счета 80 «Уставный капитал» с кредита счета 81 «Собственные акции (доли)»]
плюс
[Оборот в дебет счета 81 «Собственные акции (доли)» с кредита субсчета 91.1 «Прочие доходы»]
минус
[Оборот в дебет субсчета 91.2 «Прочие расходы» с кредита счета 81 «Собственные акции (доли)»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные за 2011 г.
реорганизация юридического лица
По строке 3326 отражается информация об уменьшение собственного капитала или отдельных его составляющих при реорганизации юридического лица в формах выделения из него или присоединения к нему другого юридического лица.
Эта строка заполняется в том случае, если реорганизация общества произошла в форме выделения, что повлекло за собой уменьшение уставного капитала.
дивиденды
По строке 3327 отражается информация о суммах прибыли, распределенных в отчетном году в пользу учредителей (участников, акционеров, собственников имущества) организации:
В графе «Резервный капитал»
[Оборот в дебет счета 82 «Резервный капитал» с кредита субсчета 75.2 «Расчеты по выплате доходов»]
плюс
[Оборот в дебет счета 82 «Резервный капитал» с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита субсчета 75.2 «Расчеты по выплате доходов»]
плюс
[Оборот в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
Изменение добавочного капитала
По строке 3330 отражается изменение добавочного капитала организации, которое сопровождается соответствующим (но противоположным по знаку) изменением других составляющих капитала и не приводит к изменению величины капитала в целом:
В графе «Добавочный капитал»
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
плюс
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 82 «Резервный капитал»]
В графе «Резервный капитал»
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 82 «Резервный капитал»]
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 83 «Добавочный капитал» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.
При выбытии нематериального актива сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.
Изменение резервного капитала
По строке 3340 отражается изменение резервного капитала организации за счет других составляющих капитала, т.е. не приводящее к изменению величины капитала в целом:
В графе «Резервный капитал»
[Оборот в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 82 «Резервный капитал»]
минус
[Оборот в дебет счета 82 «Резервный капитал» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
В графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
[Оборот в дебет счета 82 «Резервный капитал» с кредита счета 81 «Собственные акции (доли)»]
плюс
[Оборот в дебет счета 82 «Резервный капитал» с кредита счета 75 «Собственные акции (доли)»]
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 82 «Резервный капитал» с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
минус
[Оборот в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 82 «Резервный капитал»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
Величина капитала на 31 декабря 20__ г.
По строке 3300 отражается:
[Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.»]
плюс
[Строка 3310 «Увеличение капитала - всего:»]
минус
[Строка 3320 «Уменьшение капитала - всего:»]
плюс/минус
[Строка 3330 «Изменение добавочного капитала»]
плюс/минус
[Строка 3340 «Изменение резервного капитала»]
ИЛИ
В графе «Уставный капитал»
[Сальдо по счету 80 «Уставный капитал»]
В графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
[Сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)»]
В графе «Добавочный капитал»
[Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал»]
В графе «Резервный капитал»
[Сальдо по счету 82 «Резервный капитал»]
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные по состоянию на 31.12.10 г.
2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
Капитал - всего
до корректировок
По строке 3400 отражаются данные без учета корректировок в связи с изменением в отчетном году учетной политики и исправлением в отчетном году существенных ошибок прошлых лет:
В графе «На 31 декабря 20__ г.»
[Графа «Итого» строки 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года» Отчета об изменениях капитала за предыдущий год]
В графе «за счет чистой прибыли (убытка)»
[Графа «Итого» строки 3311 «чистая прибыль» или строки 3321 «убыток» Отчета об изменениях капитала за предыдущий год]
В графе «за счет иных факторов»
[Графа «Итого» строки 3310 «Увеличение капитала - всего» Отчета об изменениях капитала за предыдущий год]
минус
[Графа «Итого» строки 3320 «Уменьшение капитала - всего» Отчета об изменениях капитала за предыдущий год]
плюс/минус
[Графа «Итого» строки 3311 «чистая прибыль» (строки 3321 «убыток») Отчета об изменениях капитала за предыдущий год]
В графе «На 31 декабря 20__ г.»
[Графа «Итого» строки 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года» Отчета об изменениях капитала за предыдущий год]
корректировка в связи с:
изменением учетной политики
По строке 3410 отражаются корректировки в связи с изменением учетной политики.
исправлением ошибок
По строке 3420 отражаются корректировки в связи с изменением учетной политики.
Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
после корректировок
По строке 3500 отражаются данные с учетом корректировок, произведенных в связи с изменением в отчетном году учетной политики и исправлением в отчетном году существенных ошибок прошлых лет.
В графе «На 31 декабря 20__ г.»(При заполнении отчета за 2011 год - на 31.12.09 г.)
[Строка 3400 «Капитал всего до корректировок»]
плюс
[Строка 3410 «Корректировка в связи с изменением учетной политики»]
плюс
[Строка 3420 «Корректировка в связи с исправлением ошибок»]
В графе «за счет чистой прибыли (убытка)»(При заполнении отчета за 2011 год - за 2010 г.)
[Строка 3400 «Капитал вс<
