 |
Задача 7 - кредитная линия
|
|
|
|
Задача 1
В АКБ «Пересвет» к РС ОАО «Зима» 01.09.2010 г. поступило инкассовое поручение от налоговой № 575 от 28.08.2010 г. на взыскание пени по налогу на прибыль в размере 1500 рублей. ДС на РС отсутствовали.
Г. на РС поступило через РКЦ 3 000 000 рублей. Каковы действия исполнителя, ответственного за ведение РС ОАО «Зима»?
Решение
01.09.2010
Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» с указанием даты помещения в картотеку.
Д 90902 – К 99999 – помещение расчетных документов в картотеку на 1500 рублей.
Исполняющий банк 02.09.2010 г. обязан известить банк-эмитент о помещении расчетных документов в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», направив извещение о постановке в картотеку.
Г.
Д 30102 – К 40702 – через РКЦ поступили ДС на РС «Зима» в сумме 3 000 000 рублей.
ДС сейчас достаточно. При полной оплате инкассового поручения в поле «Отметки банка плательщика» проставляются штамп банка плательщика, дата списания со счета и подпись ответственного исполнителя.
Д 99999 – К 90902 – списываем расчетные документы из Картотеки №2 на сумму 1500 рублей.
|
|
|
Д 40702 – К 30102 – отправляем средства взыскателю через сеть РКЦ на сумму 1500 рублей.
Задача 2
АКБ «Вега» 24.04. получило от АКБ «Оптимум» средства на отдельный балансовый счет в сумме 550 000 рублей для расчета с автозаводом по аккредитиву.
Автозавод 30.04. отгрузил продукцию машиностроительному заводу в счет внесенного аккредитива и на следующий день передал АКБ «Вега» документы об отгрузке на сумму 448 000 рублей.
От использования остальной суммы аккредитива поставщик отказался. Предоставленные документы соответствуют условиям аккредитива. Отразить операции в учете двух банков.
Решение:
В нашем примере используется покрытый аккредитив, отзывной с акцептом.
ПОРЯДОК РАБОТЫ С АККРЕДИТИВАМИ В БАНКЕ-ЭМИТЕНТЕ
24.04.
1) заявление об открытии аккредитива
2) банк-эмитент «Оптимум» (банк-респондент) списывает со счета клиента и перечисляет в банк-исполнитель «Вега» (банк-корреспондент) сумму аккредитива
Д 40702 (машиностроительный завод) – К 30110 (30102) – 550 000 рублей
3) Учитывает аккредитив на внебалансовом счете
Д 90907 – К 99999 – 550 000 рублей
4) Ждем исполнения аккредитива, соответствующих документов
1.05.
5) по сообщению об отгрузке 30.04. продукции «Автозаводом» от «Вега» списываем с внебаланса сумму аккредитива, с которой поставщик согласился
Д 99999 – К 90907 – 448 000 рублей
И с которой поставщик не согласился
Д 99999 – К 90907 – 102 000 рублей
6) Так как получатель средств отказался частично от аккредитива, то возвращаем «Машиностроительному заводу» обратно
Д 30110 (30102) – К 40702 – 102 000 рублей.
ПОРЯДОК РАБОТЫ С АККРЕДИТИВАМИ В ИСПОЛНЯЮЩЕМ БАНКЕ
24.04.
1) Поступление от банка-эмитента ДС по покрытому аккредитиву
Д 30109 (30102) – К 40901 «Аккредитив к оплате» - 550 000 рублей
1.05
2) «Автозавод» предоставляет документы
3) «Вега» проверяет документы и сообщает о низ «Оптимуму»
4) Если все правильно зачисляет ту сумму, на которую получено согласие
|
|
|
Д 40901 – К 40702 «Автозавод» - 448 000 рублей
5) Сумму, на которую не получил согласие возвращает в банк-эмитент
Д 40901 – К 30109 (30102) – 102 000 рублей
Задача 3
На РС ООО «Холод» на 1.09. остаток составил 125 рублей. К РС 3.09 предъявлено платежное требование на безакцептное списание просроченной задолженности по кредиту в этом банке в сумме 20 123 рублей.
В банк поступило Постановление налоговой инспекции о наложении ареста в сумме 30 000 рублей на ДС РС.
К РС поступило инкассовое поручение на списание 15 000 рублей в счет возмещения вреда здоровью Петрова по полученной травме.
На РС поступила сумма 5 000 рублей через РКЦ. Отразить операции в учете КБ.
Решение
Согласно 2-П частичное списание с РС клиента по расчетному документу возможно лишь после помещения его в картотеку.
3.09
1) Помещаем платежное требование в картотеку № 2
Д 90902 – К 99999 – 20 125 рублей.
2) Выписываем платежный ордер на сумму списываемую в счет частичной оплаты платежного требования на имеющуюся на РС клиента сумму.
Д 40702 – К45812 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям» - 125 рублей
и одновременно списываем с картотеки, при этом платежное требование остается еще там:
Д 99999 – К 90902 – 125 рублей.
7.09.
3) От налоговой инспекции поступило Постановление о наложении ареста в сумме 30 000 рублей на ДС на РС.
4) Таким образом, погашение просроченной задолженности по кредиту у нас относится к очередности ниже (6), чем по исполнительным документам, поэтому платежное требование мы изымаем из картотеки № 2 и помещаем в картотеку № 1.
Д 99999 – К 90902 – платежное требование на 20 000 рублей
Д90901 – К 99999 – платежное требование на 20 000 рублей.
8.09
5) К нам поступило инкассовое поручение о возмещении вреда, так как очередность выше (1), чем по исполнительным документам налоговой, поэтому помещаем в Картотеку № 2.
Д 90902 – К 99999 – 15 000 рублей
9.09.
6) На РС поступили ДС в размере 5 000 рублей через РКЦ
Д 30102 – К 40702 – 5 000 рублей
На инкассовом поручении так же пишем, что выписали ордер в счет частичной оплаты, ставим дату, подпись и списываем с картотеки № 2.
|
|
|
Д 99999 – К 90902 – 5000 рублей
7) Списываем сумму с РС клиента
Д 40702 –К 30102
Задача 4
АКБ «Вега» открыл счет НОСТРО в рублях в АКБ «Парнас» по договору корсчета платежи, принятые до 13.00 текущего дня проводятся текущим операционным днем.
Вега» списал с ведущегося у него РС ООО «Мир» 250 000 рублей для зачисления на РС ГУП «Мороз» в АКБ «Парнас». Все необходимые документы были подготовлены и отправлены в банк-корреспондент к 14.00
Решение
Учет в «Вега»
26.06
1) Несмотря, что сумма будет перечислена только на следующий день, мы должны согласно методу начисления отразить в учете поступление в КБ от клиента «Мир» платежного поручения на сумму 250 000 рублей
Д 40702 – К 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям»
27.06
2) Мы списываем средства со счета клиента и зачисляем на счет открытый в «Парнас»
Д 40702 – К 30110 – 250 000 рублей
Учет «Парнас»
26.06. – ничего не делает
27.06 – зачисляет средства на счет своего клиента ГУП «Мороз»
1) Д 30109 – К 40602 ГУП «Мороз»
Задача 5.
ООО «Вия» заключило с банком депозитный договор на срок с 1.04.2009 по 5.10.2009 на сумму 10 000 000 рублей под 8 % годовых. Это клиент нашего банка. Отразить открытие, начисление %%, возвращение вклада. Начисление и выдача %% каждое 30 число месяца.
Решение.
1) Открываем депозит
Д 40702 – К 42105 «Депозит негосударственной коммерческой организации на срок до года» - 10 000 000 рублей.
2) Начисляем %% за апрель (30.04.2009 – рабочий день, поэтому начисляем 30.04.2009 за 26 дней)
Д 70606 – К 47426 – 63561,64
0,08*(30-1)/365*10 000 000 = 63561,64 рубля
3) Выдаем %% за апрель 30.04.2009
Д 47426 – К 40702 – 63561,64 рубля за 26 дней
4) Начисли %% за май (30.05.2009 – нерабочий день, поэтому начисли 29.05.2009 за 31 день)
Д 70606 – К 47426 – 67945,2 рублей за 31 день
0,08*31/365*10 000 000 = 67945,21 рублей
5) Выплачиваем %% за май - за 31 день 1.06.2009 г, т.к. 30.05.2009 и 31.05.2009 - нерабочие
Д 47426 – К 40702 – 67945,21 рублей
6) Начисляем %% за июнь (30.06.2009 – рабочий день за 30 дней июня)
Д 70606 – К 47426 – 65753,42 рублей
7) Выплачиваем %% за июнь 30.06.2009 за 30 дней
Д 47426 – К 40702 – 65753,42 рубля
8) Начисляем %% за июль (30.07 – рабочий день за 31 день июля)
|
|
|
Д 70606- К 47426 – 67753,42 рублей
9) Выплачиваем %% за июль только за 30 дней %% за 1 день будут висеть на счете 47426
Д 47426 – К 40702 – 65753,42 рублей
10) Начисляем %% за август (30.08. 2009 – нерабочий день, начисляем 28.08.2009 за 31 день)
Д 70606 - К 47426 – 67753,42 рублей
11) Выплачиваем %% за август 31.08.2009 за 31 день августа + 1 день июля
Д 47426 – К 40702 – 70136,99 рублей
12) Начисляем %% за сентябрь за 30 дней, 30.09.2009. – рабочий день
Д 70606 – К 47426 – 65753,42 рублей
13) Выплачиваем их 30.09.2009
Д 47426 – К 40702 – 65753,42 рубля
14) Начисляем и выплачиваем за 5 дней октября 5.10.2009 рабочий день на сумму 10958,90 рублей
Д 70606 – К 47426
Д 47426 – К 40702
15) Возвращаем депозит 5.10.2009
Д 42105 – К 40702 – 10 000 000 рублей.
Задача 6
Негосударственное коммерческое предприятие получило кредит 1.07.2009 под залог банковского векселя. Сумма кредита 5 000 000 рублей. Номинал векселя 5 100 000 рублей, %% выплачиваются ежемесячно по ставке 15 % годовых. Срок окончания кредита 30.08.2009.
Кредит отнесен ко второй категории качества с созданием резерва в 1 % от суммы основного долга. %% начисляются и выплачиваются клиентом 27 числа.
01.07.2009.
1) Принимаем обеспечение
Д 99998 – К 91311 – 5 100 000 рублей
2) Перечисляем кредит на счет клиента, открытый в нашем банке
Д 45204 «Кредит негосударственному коммерческому предприятию до 90 дней» - К 40702 – 5 000 000 рублей.
3) Создаем резерв по конкретной ссуде (так как ее величина менее 5 % от капитала банка)
РР = 5 000 000 *0,01 = 50 000 рублей
Р с учетом обеспечения = 50 000*(1-0,5*5100000/5000000) = 24 500 рублей
Д 70606 – К 45215 – 24 500 рублей.
27.07.2009.
4) Отражаем %% за (27-1) 26 дней июля
Д 47427 – К 70601 - 53424,66 рублей
А также за оставшиеся 3 дня июля
Д 47426 – К 70601 – 6164,38 рублей
5) Получаем %% за 26 дней
Д 40702 – К 47427 – 53424,66 рублей
27.08.2009
6) Отражаем %% за август 27.08.2009 за 31 день, т.к. 30.08.2009 – нерабочий день
Д 47427 – К 70601 – 63698,63 рублей
7) Получаем %% за 27 дней августа и 3 дня июля
Д 40702- К 47427 – 61643,84 рублей
31.08.2009
8) Получаем %% за оставшиеся 4 дня августа
Д 40702 – К 47427 – 8219,18 рублей
9) Кредит возвращается
Д 40702 – К 45204 – 5 000 000 рублей
10) Резерв восстанавливается в доходах банка
Д 45215 – К 70601 – 24 500 рублей
11) Залог списываем с внебаланса
Д 91311 – К 99998 – 5 100 000 рублей
Задача 7 - кредитная линия
1.04.2010 банк предоставил МУП «Мечта» невозобновляемую кредитную линию с лимитом выдачи 5 000 000 рублей и предельным остатком задолженности 1 000 000 рублей на срок до года под 30 % годовых под залог недвижимости рыночной стоимостью 1 500 000 рублей с дисконтом к залогу 40 % (Считаем, что может быть продана, поэтому учитываем для снижения резерва).
|
|
|
