Счета сектора «Финансовые учреждения»

 

Счет производства. Это первый в последовательном ряду счетов и один из наиболее важных. В нем отражаются результаты производственной деятельности финансовых учреждений.

Под производственной деятельностью в данном секторе понимаются финансовое посредничество (оказание финансовых посреднических услуг), вспомогательная финансовая деятельность (вспомогательные финансовые услуги), страховая деятельность, т.е. обеспечение финансовой защиты институциональных единиц от определенных рисков или непредвиденных обстоятельств, и организация пенсионных фондов с целью обеспечения определенных групп наемных работников доходами по их выходе на пенсию.

Счет производства сектора финансовых учреждений содержит три показателя: валовой выпуск, промежуточное потребление и валовую добавленную стоимость. Методологические подходы к расчету этих показателей по каждому из подсекторов имеют свои особенности.

По пересмотренному варианту СНС ООН 1993 г. счет производства сектора «Финансовые учреждения» имеет следующий вид (табл. 10.12).

Таблица 10.12Схема счета производства сектора «Финансовые учреждения»

(в текущих ценах)

Использование	Код	Операции и сальдирующие статьи	Ресурсы
Х	01 Выпуск услуг 02 кредитование 03 страхование 04 пенсионные фонды 05 Промежуточное потребление	Х Х Х Х
Х	06 кредитование
Х Х Х	07 страхование 08 пенсионные фонды 09 Налоги, за вычетом субсидий на продукты
Х	10 Валовая добавленная стоимость
Х	11 кредитование
Х Х Х Х	12 страхование 13 пенсионные фонды 14 Потребление основного капитала (-) 15 Чистая добавленная стоимость
х Показывает, что для данной операции возможна запись.

 

Валовой выпуск коммерческих банков состоит из двух частей:

• условно исчисленные услуги финансовых посредников;

• плата за другие услуги, оказанные клиентам банка.

Сложность расчета выпуска услуг финансовых учреждений связана с тем, что основная часть дохода от предоставления займов поступает им не в форме прямых платежей за услуги, а в форме процентов и других доходов от собственности, которые нельзя непосредственно рассматривать в качестве платежей за предоставление услуги. Это связано с тем, что доходы от предоставления займов не являются доходами от производственной деятельности, а доходами от собственности. Полученные проценты является не платежами за предоставление услуги, а представляют собой форму распределения доходов.

Условно исчисленная продукция банков - это продукция, произведенная финансовыми учреждениями, выступающими в качестве финансовых посредников.

Стоимость условно исчисленных услуг является основным итогом деятельности финансового предприятия, определяющей его в качестве финансового посредника. Этот показатель исчисляется как разница между процентами, полученными банками за предоставленные ими кредиты и по другим инвестициям, минус проценты, выплаченные банками в качестве компенсации за взятые ими депозиты и по другим обязательствам перед клиентами. При этом доход, полученный от инвестирования собственных средств, рассматривается как доход от собственности, а не как результат финансового посредничества.

Разница в процентах, полученных и выплаченных за прошлые годы, не должна учитываться в валовом выпуске текущего года, так как каждая операция в С НС учитывается тогда, когда она проводится, а не тогда, когда деньги поступили на счета.

Оплата клиентами других услуг банка является, как правило, менее значимой в количественном отношении. К ним относится стоимость обычных рыночных услуг, не являющихся специфическими для данного сектора. Как и другие платные услуги, они определяются путем суммирования рыночной стоимости, по которой они были реализованы.

Доход от обмена валюты должен учитываться только как разница в курсах продажи и покупки валюты, но не за счет роста курса доллара. Последний вид поступлений может рассматриваться как изменение стоимости активов в результате инфляции, что по методологии СНС не является доходом.

В настоящее время данный подсектор является основным по своему экономическому значению в секторе финансовых учреждений.

Центральный банк России действует во многом по тем же принципам, что и коммерческие банки, получает огромные прибыли, сопоставимые по своим масштабам с прибылью всех коммерческих банков, вместе взятых. В то же время по некоторым причинам стоимость его продукции пока нельзя считать таким же образом, как стоимость продукции коммерческих банков.

Коммерческие банки сами берут деньги взаймы из разных источников, а затем инвестируют их. ЦБ РФ ни у кого денег в долг не берет, а средства свои пополняет в основном за счет эмиссии. Поэтому считать условную стоимость его услуг как разницу между процентами полученными и процентами выплаченными, как у коммерческих банков, было бы неправильно.

Выпуск других вспомогательных видов финансовой деятельности (обмен валюты; консультации по поводу инвестиций, покупки недвижимости, начисления налогов; услуги по биржевым операциям с фондовыми ценностями брокерских, маклерских, дилерских фирм и т.п.) определяется в размере оплаты за данные услуги и комиссионных сборов.

Выпуск услуг страхования определяется как разница между страховыми премиями и страховыми возмещениями.

Выпуск услуг негосударственных пенсионных фондов определяется таким же образом, как выпуск страхования.

Условно исчисленная продукция банков и выпуск других финансовых учреждений записываются в счете производства как выпуск услуг финансовых учреждений.

Стоимость основной части валового выпуска ЦБ РФ определяется в настоящее время как сумма всех текущих затрат, аналогично стоимости услуг государственных учреждений и некоммерческих организаций, оказывающих нерыночные услуги.

Необходимо при этом иметь в виду, что при развитой рыночной экономике СНС 1993 рекомендует выделять центральный (национальный) банк в особый подсектор сектора финансовых учреждений, но стоимость его валового выпуска определять так же, как и стоимость валового выпуска обычных коммерческих банков, т. е. расчетом условно исчисленной продукции финансовых посредников.

Валовой выпуск страховых организаций равен стоимости оказанных ими услуг и других полученных доходов. По методологии СНС России деятельность в области страхования охватывает услуги по страхованию жизни, имущества и другим видам страхования, включая страхование различных деловых рисков и негосударственное медицинское страхование.

Выпуск услуг страхования определяется по следующей схеме:

 

страховые премии по всем видам страхования;

(плюс) чистый доход от инвестирования технических резервов страхования;

(минус) страховые возмещения по всем видам страхования;

(минус) изменение технических резервов страхования

(скорректированное на изменение их стоимости в результате изменения цен).

________________________________________________________________________

ИТОГО выпуск услуг страхования.

 

Полученный результат записывается в ресурсах счета по видам страхования.

Выпуск продукции пенсионных фондов. Пенсионные фонды -это институциональные единицы, созданные для того, чтобы обеспечивать определенные группы наемных работников доходами по их выходу на пенсию. Организуют эти фонды и руководят ими государственные и частные работодатели или же работодатели и их наемные работники. Эти фонды участвуют в операциях на финансовых рынках и осуществляют инвестиции, приобретая финансовые и нефинансовые активы.

Стоимость продукции пенсионных фондов измеряется общей суммой административных расходов, понесенных в процессе управления фондами, включая промежуточные затраты и потребление основного капитала, а также компенсацию наемных работников.

Источники доходов страховой организации разнообразны:

• собственно страховые услуги, стоимость которых исчисляется как разность между платой, полученной с клиентов при заключении договоров страхования, и страховыми премиями, выплаченными в случае наступления страховых событий. Из этой величины необходимо вычесть величину средств, направляемых страховыми компаниями на увеличение их технических резервных фондов, поскольку такие средства считаются временно изъятыми из оборота и средства, направленные в них, нельзя рассматривать как доход компании;

• доход от инвестиций, привлеченных в виде страховых взносов. Этот дополнительный доход должен быть включен в стоимость валового выпуска страховой организации. Из общего дохода от инвестиций следует вычесть доход от инвестирования собственных средств, поскольку это не доход от оказания посреднических финансовых услуг, а доход от собственности;

• доход от побочных оплачиваемых услуг, например от определения ущерба или оценки основных фондов.

Валовой выпуск прочих финансовых вспомогательных организаций. В категорию прочих финансовых вспомогательных корпораций включены все виды фондовых бирж, товарно-фондовых бирж (в части финансовой деятельности), валютные биржи, а также лотереи. Критерием отнесения институциональной единицы к данному сектору является преобладание дохода, получаемого от операций с ценными бумагами, валютой и другими финансовыми активами.

Валовой выпуск фондовых и валютных бирж определяется в размере выручки от биржевой деятельности. Эта выручка складывается в основном из комиссионных вознаграждений, продажи брокерских мест и платы за некоторые специфические услуги, например информационные.

Валовой выпуск организаций по проведению лотерей определяется как разность между расходами населения на приобретение лотерейных билетов и выигрышами по лотереям.

Промежуточное потребление финансовых учреждений рассчитывается на основе их отчетов о доходах и расходах. Для различных видов финансовых учреждений эти документы имеют различный вид, поэтому и состав показателей, включаемых в промежуточное потребление, для каждой из групп может быть различным. Группировка расходов, содержащаяся в отчете коммерческих банков, позволяет отнести (с известной долей условности) к промежуточному потреблению:

• канцелярские и хозяйственные расходы;

• расходы на изготовление денег, ценных бумаг, бланков строгой отчетности;

• расходы по перевозке ценностей;

• оплату услуг вычислительных центров по обработке информации;

• оплату услуг страхования;

• почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов;

•командировочные расходы и служебные разъезды;

•содержание и текущий ремонт зданий и сооружений;

•арендную плату;

•затраты на проведение научно-исследовательских работ;

•типографские, телеграфные и телефонные расходы;

•расходы на повышение квалификации работников;

•приобретение мягкого инвентаря и обмундирования;

•расходы по охране;

•расходы на служебные автомобили;

•часть прочих расходов.

Промежуточное потребление пенсионных фондов и других финансовых учреждений определяется по той же схеме, что в банках и страховых организациях.

Как уже отмечалось, добавленная стоимость является балансирующей статьей в счете производства. Она может рааситываться либо до, либо после вычета из нее потребления основного капитала:

•валовая добавленная стоимость определяется как стоимость валового выпуска за вычетом стоимости промежуточного потребления;

•чистая добавленная стоимость исчисляется как стоимость валового выпуска за вычетом стоимости промежуточного потребления и потребления основного какпитала.

Счета первичного распределения доходов (табл.10.6) сектора финансовых учреждений отражают распределение первичных доходов между институциональными единицами-резидентами, непосредственно участвующими в финансовых операциями, и учреждениями общего государственного управления в виде налогов на производство, а также распределение первичных доходов между резидентными институциональными единицами.

Счета первичного распределения доходов финансовых учреждений включает счет образования доходов и счет распределения первичных доходов.

Для сектора финансовых учреждений первичные доходы – это доходы, полученные финансовыми учреждениями в результате оказания финансовых услуг, прежде всего посреднических услуг, а также ждоходы, получаемые от владения активами, которые могут быть использованы в производстве. Первичные доходы первой категории выплачиваются из добавленной стоимости, создаваемой финансовыми финансовыми учреждениями в проуессе производства.

Первичные доходы, полученные от владения активами, т.е. доходы от собственности, — это доходы от предоставления в пользование финансовых или непроизведенных материальных активов (земля) другим институциональным единицам для использования в производстве.

Счет образования доходов сектора финансовых учреждений. В счете отражаются распределительные операции, непосредственно связанные с финансовыми операциями, которые приводят к формированию первичных доходов его участников: оплата труда, чистые налоги на производство, валовая прибыль финансовых учреждений. Специфика данного счета в том, что он составляется только для секторов (подсекторов), являющихся источником первичных доходов от производства. Схема счета образования доходов и содержание показателей счета для сектора финансовых учреждений не отличаются от схемы и показателей других секторов.

В конкретных условиях финансовых учреждений налоги на услуги принимают форму налогов на финансовые услуги, услуги страхования, лицензионные сборы за право проведения местных аукционов и лотерей и др. Могут также иметь место налоги на импорт и экспорт финансовых и страховых услуг.

Другие налоги на производство включают налоги на заработную плату или рабочую силу, выплачиваемые финансовыми учреждениями в определенной доле от начисленной заработной платы наемных работников либо в виде фиксированной суммы на каждого наемного работника.

Счет первичного распределения доходов. Счет строится с точки зрения финансовых учреждений не как плательщиков, а как получателей. Кроме валовой прибыли в ресурсную часть этого счета включаются доходы от инвестирования собственных средств финансовых учреждений.

В расходной части счета указываются платежи, осуществляемые финансовыми учреждениями из своих первичных доходов: распределяемая между акционерами часть прибыли финансовых корпораций или дивиденды по ценным бумагам данной корпорации.

Счет распределения первичных доходов должен, помимо взаимоотношений финансовых корпораций с резидентными единицами, показывать также получение средств от инвестирования собственных средств в иностранные активы, а также дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, осуществившим портфельные инвестиции. Таким образом, счет распределения первичных доходов связан со счетами сектора «Остальной мир» и платежным балансом.

Схема и показатели счета распределения первичных доходов сектора финансовых учреждений имеют свою специфику В данной схеме не отражаются такие статьи, как оплата труда наемных работников и налоги на производство и импорт, как это имеет место в секторе домашних хозяйств или секторе государственных учреждений.

Особенно сложным и специфическим является метод отражения в счете доходов от собственности.

Доходы от собственности финансовых учреждений как новый элемент этого счета включают следующие виды доходов, получаемых или выплаченных ими в связи с предоставлением в пользование финансовых или нематериальных непроизведенных активов: проценты; распределяемый доход предприятий; реинвестируемые поступления от прямых иностранных инвестиций; доход от собственности, вмененный держателям страховых полисов; рента.

Проценты — это форма дохода от собственности, получаемая финансовыми учреждениями — владельцами таких финансовых активов, как вклады (дивиденды), ценные бумаги (кроме акций), кредиты, дебиторская задолженность. В результате предоставления этих финансовых активов финансовыми предприятиями взимаются проценты, и у получателей активов возникают финансовые обязательства по выплате долга.

На практике при определении показателя «условно исчисленная оплата услуг финансовых учреждений» используются данные о фактически полученных и выплаченных банками процентах.

Проценты по ценным бумагам (векселя и облигации) определяются как разница между суммой, которая должна быть выплачена держателю векселя (кредитору) при наступлении срока платежа, и суммой, выплаченной кредитором при покупке векселя у дебитора (должника).

Распределенный доход финансовых учреждений включает дивиденды и изъятия дохода владельцем предприятия.

Дивиденды — это форма дохода, получаемого акционерами в результате предоставления средств в распоряжение финансовых корпораций, коллективными владельцами которых они являются. Дивиденды отражаются в счете распределения первичных доходов как выплаты финансовых учреждений всем секторам. Аналогичным дивидендам является распределенный доход предприятий, когда он изымается владельцем предприятия.

Специфическим показателем данного счета является показатель «доход от собственности, получаемый владельцами страховых полисов», расположенный в расходной части счета по подсектору страховых компаний. Дело в том, что владельцы полисов по страхованию жизни являются владельцами не только средств, составляющих стоимость страховки, но и доходов, полученных от инвестирования этих средств, даже если фактически этими средствами распоряжается страховая компания. Поэтому доходы, полученные от инвестирования средств по страхованию жизни, показываются в расходной части счетов сектора «Финансовые учреждения» и в доходной части счетов сектора «Домашние хозяйства».

Счет вторичного распределения доходов. Этот счет менее значим для сектора финансовых учреждений, чем для некоторых других секторов. Но некоторые показатели этого счета могут быть существенными и для этого сектора. В ресурсной его части, кроме показателя «сальдо первичных доходов», переносимого с балансовой позиции предыдущего счета, существенной величины может достигать показатель отчислений на социальное страхование.

В счете вторичного распределения доходов сектора финансовых учреждений главную роль играют текущие трансферты, включающие текущие налоги на доходы и богатство, отчисления на социальное страхование и другие текущие трансферты. К текущим налогам на доходы сектора финансовых учреждений относятся налоги на доходы банков и на доходы от страховой деятельности. Если центральный банк отнесен к сектору государственных учреждений, то налог на его доходы следует исключать. Если налог на прибыль (доходы) от посреднических операций и сделок, а также с биржевой деятельности связан с финансовым посредничеством, то этот налог следует отнести к сектору финансовых учреждений, а оставшуюся часть — к сектору нефинансовых предприятий.

Налоги на имущество финансовых учреждений также относятся к этому сектору.

Согласно методологии СНС отчисления на социальное страхование, даже если на практике по национальному законодательству они осуществляются работодателями, показываются в составе оплаты труда, получаемой домашними хозяйствами. Условно принимается, что затем домашние хозяйства уже добровольно и самостоятельно делают соответствующие взносы в фонды социального страхования. Поэтому в счете вторичного распределения доходов эти взносы показываются как текущий трансферт от сектора «Домашние хозяйства» сектору «Финансовые учреждения» в части частных фондов социального страхования. С развитием частных фондов в нашей стране значимость этого показателя будет возрастать.

Что касается других текущих трансфертов, то финансовые учреждения выплачивают значительные текущие трансферты, к которым относятся: налог на прибыль, другие налоги, выплачиваемые в связи с получением прибыли и владением определенным имуществом.

Частные фонды социального страхования могут выплачивать значительные суммы в виде пособий по социальному страхованию.

Финансовые учреждения могут выплачивать своим работникам значительные суммы в виде пособий по социальной помощи (оплата путевок на лечение, материальная помощь и т. д.).

Счет вторичного распределения доходов содержит весьма значимые для подсектора страховых организаций показатели -«страховые платежи» и «страховые возмещения». Страховые платежи производятся страховым компаниям их клиентами, поэтому отражаются в ресурсной части счета сектора финансовых учреждений (за исключением того случая, когда сами финансовые учреждения выступают как клиенты страховщиков), а страховые возмещения, наоборот, выплачиваются страховыми компаниями их клиентам, поэтому они показываются в расходной части счета сектора финансовых учреждений.

Поскольку предприятия этого сектора часто занимаются благотворительностью, численно значимым может быть показатель «другие текущие трансферты», включающий в себя взносы и пожертвования общественным организациям и благотворительным фондам.

Балансирующей статьей счета является располагаемый доход, т. е. сумма, которую экономические единицы финансового сектоpa могут использовать на конечное потребление или сбережение без изменения суммы своих финансовых активов.

Расходы на конечное потребление в СНС отражаются в счете использования доходов. Однако поскольку по определению финансовые учреждения не занимаются конечным потреблением для сектора финансовых учреждений, этот счет играет специфическую роль. В нем есть еще одна значимая позиция, кроме располагаемого дохода, переносимого из предыдущего счета, и валовых (чистых) сбережений, которые являются балансирующей величиной. Этот показатель называется корректировка на изменение чистой оплаченной стоимости активов домашних хозяйств в пенсионном фонде.

Счет использования располагаемого дохода. Для сектора финансовых учреждений этот счет не имеет какого-либо значения;

он составляется только для обеспечения сбалансированности счетов в случае имеющих место операций, связанных с социальными трансфертами в натуре, или изменения чистой стоимости активов в пенсионных фондах домашних хозяйств, о которых шла речь выше.

Статья «сбережение» является балансирующей и получается путем вычитания из располагаемого дохода показателей расходной части счета. Однако для всех подсекторов, кроме частных пенсионных фондов, величина валового сбережения будет равна величине располагаемого дохода. Для пенсионных фондов разница между ними будет равна величине поправки на изменение стоимости активов домашних хозяйств в пенсионных фондах.

Счета накопления сектора финансовых учреждений. По методологии СНС ООН 1993 г. для сектора финансовых учреждений необходимо составлять все четыре счета накопления: счет операций с капиталом, финансовый счет, счет других изменений в объеме активов и счет переоценки. Схема, показатели и методика составления этих счетов для сектора финансовых учреждений не отличаются от этих же характеристик сектора нефинансовых предприятий, за исключением финансового счета. С помощью указанных счетов отражаются операции с финансами и нефинансовыми активами изучаемого сектора, а также изменения стоимости активов, которые происходят не в результате экономических операций, а из-за изменения в уровне цен данных активов (инфляции) или катастрофических потерь, вызванных стихийными бедствиями, и т. д.

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: