 |
Проверка обеспечения сохранности материальных средств, возмещения причиненного ущерба
|
|
|
|
По материалам инвентаризации материальных средств, актам ревизий и проверок финансовой и хозяйственной деятельности инспектор-ревизор устанавливает:
эффективность мер, принимаемых должностными лицами части по обеспечению сохранности материальных средств (при наличии утрат материальных средств устанавливаются причины и должностные лица, не обеспечившие их сохранность);
полноту и своевременность записей недостач и утрат денежных и материальных средств в соответствующих регистрах учета. При выявлении неучтенных недостач и утрат материальных и денежных средств инспектор-ревизор обеспечивает документальное их оформление и принимает меры к возмещению причиненного материального ущерба установленным порядком;
наличие фактов несвоевременного проведения административных расследований и принятия решений по выявленным недостачам и утратам материальных и денежных средств;
наличие договоров о полной материальной ответственности с должностными лицами, связанными с хранением и расходованием материальных и денежных средств;
правильность определения цен на недостающие и утраченные материальные средства, общего размера ущерба и сумм, подлежащих взысканию с лиц, причинивших материальный ущерб;
обеспечение своевременного взыскания сумм в возмещение причиненного материального ущерба, в том числе по исполнительным листам судебных органов и нотариальным надписям; меры, принимаемые к розыску лиц, уклоняющихся от возмещения ущерба;
законность списания недостающих (утраченных), пришедших в негодное (предельное) состояние материальных средств по инспекторским свидетельствам, актам технического состояния и в других случаях; правильность оформления документов и ходатайств на списание материальных средств;
|
|
|
правильность и достоверность составления, своевременность представления установленной отчетности по недостачам и утратам денежных и материальных средств, возмещению ущерба.
Составление акта ревизии
Ревизия финансовой и хозяйственной деятельности организации оформляется актом, который подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем организации, председателями внутренних проверочных комиссий соответствующих служб и подразделений организации, привлеченных к ревизии и главным бухгалтером организации.
В начале акта отмечается, что ревизия проведена в соответствии с Положением о финансовом контроле и Положением о контроле за хозяйственной деятельностью и в полном объеме. Если какие-либо вопросы финансовой и хозяйственной деятельности не проверялись, в акте указывается, что именно не проверялось и по какой причине.
В акте излагаются выявленные недостатки, нарушения и злоупотребления.
При изложении в акте выявленных недостатков, нарушений, злоупотреблений, фактов расточительства и бесхозяйственности и других недочетов инспектор-ревизор обязан соблюдать строгую объективность, ясность, последовательность, правильность и точность описания их сущности и причин. При этом инспектор-ревизор ссылается на руководящие документы, требования которых нарушены, на подлинные документы, подтверждающие достоверность сделанных в акте записей, с отражением нарушений в количественном и денежном выражении, с указанием источников израсходованных с нарушением материальных и денежных средств, должностных лиц, в результате действий (бездействия) которых они допущены и времени нарушений.
Полные статистические и аналитические данные, характеризующие финансовую и хозяйственную деятельность, при необходимости указываются в приложении к акту, а в акте отражаются обобщенные сведения по этим данным.
|
|
|
Установленные в процессе ревизии действия или бездействие должностных лиц, в которых содержатся признаки составов преступлений, в акте излагаются подробно. В необходимых случаях материалы по таким фактам выделяются в отдельное приложение к акту.
Выявленные ревизией недостачи, растраты, хищения, незаконные расходы материальных и денежных средств, возмещенные в период ревизии, также записываются в акт с указанием характера и причин злоупотреблений и нарушений.
В случае необходимости к акту прилагаются изъятые из дел в установленном порядке подлинные документы или заверенные копии, а также справки, расчеты и объяснения должностных лиц.
При изъятии подлинных денежных оправдательных документов инспектор-ревизор на копиях этих документов, оставляемых в делах организации взамен подлинных, делает отметку об изъятии, которую удостоверяет своей подписью. В случае изъятия значительного количества документов составляется реестр, в который вносятся указанные отметки, и ставится подпись.
Обязательно отражаются в акте ревизии результаты проверки:
наличия денег, ценных бумаг и ценностей в кассе; наличия денежных средств на расчетном счете и результатов сверки выписок из расчетного счета с подлинным счетом организации непосредственно в учреждении банка;
остатков материальных средств в местах их хранения; полноты оприходования наличных денег, полученных по чекам в учреждении банка и в других установленных случаях;
полноты оприходования поставленных (полученных) и закупленных материальных средств;
состояния сохранности материальных средств;
наличия оправдательных документов, подтверждающих совершенные операции с материальными и денежными средствами, и правильности отражения их в регистрах учета;
правильности всех итогов в регистрах учета и в других документах по операциям материальных и денежных средств;
состояния работы по возмещению причиненного материального ущерба, в том числе по исполнительным листам судебных органов;
состояние работы по взысканию просроченной дебиторской задолженности.
|
|
|
Акт ревизии составляется по следующей схеме:
АКТ
ревизии финансовой и хозяйственной деятельности
_________________________________________________________________,
проведенной в период с "__"______20__г. по "__"______20__г.
ревизионной группой финансовой инспекции _____________________
под руководством_________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы руководителя группы)
при участии внутренней проверочной комиссии ___________________
_____________________________________________________________
(наименование службы организации)
Ревизией охвачен период деятельности организации с "__"_____20__г. по "__"_____20__г. Кроме того, перепроверены ранее обревизованные документы с "__"_____20__г. по "__"______20__г.
Ответственными за финансовую и хозяйственную деятельность организации в обревизованном периоде являлись:
руководитель организации - ____________________________________
(фамилия, имя и отчество),
главный бухгалтер - ___________________________________________
(фамилия, имя и отчество)
Документальная ревизия проведена в соответствии с Положением о финансовом контроле и Положением о контроле за хозяйственной деятельностью и в полном объеме.
В результате проведенной ревизии выявлено:
В дальнейшем материал в акте подразделяется на следующие разделы:
1) Наличие денежных сумм в кассе и на расчетном счете, ценных бумаг, ценностей и бланков строгого учета командир части; кассовая и авансовая дисциплина; операции по расчетному счету.
2) Учет операций с денежными и материальными средствами, отчетность по ним и делопроизводство.
3) Сохранность материальных средств, возмещение причиненного ущерба.
4) Выполнение предложений по актам предыдущих ревизий и проверок.
Выводы.
Предложения.
Подписи и дата.
Выводы в акте излагаются кратко и не должны носить характера общей оценки финансовой и хозяйственной деятельности организации. В выводах отмечаются положительные факты, а также недостатки и нарушения, выявленные в финансовой и хозяйственной деятельности организации, с указанием их размеров в количественном и денежном выражении.
Предложения в акте ревизии вносятся руководителю организации. Они должны быть краткими, конкретными, целенаправленными, с указанием сроков их выполнения.
|
|
|
В случае несогласия с фактами, изложенными в акте ревизии, лица, подписавшие акт, делают об этом оговорку перед своей подписью и представляют письменные возражения и документы, подтверждающие эти возражения. Руководитель ревизионной группы проверяет обоснованность возражений и при необходимости вносит соответствующие исправления, добавления и уточнения в акт ревизии. Если в результате проверки возражений руководитель ревизионной группы убедится в правильности выводов, то акт ревизии он оставляет без изменения, а по возражениям составляет письменное заключение по результатам их проверки и вместе с возражениями прикладывает к акту ревизии.
К акту ревизии прилагаются: справка о выявленных ревизией нарушениях, которая подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем организации и главным бухгалтером, оборотная ведомость по аналитическому и синтетическому учету по состоянию на 1 число месяца начала ревизии, ведомости по дебиторской и кредиторской задолженности.
Акт ревизии составляется в двух, а при необходимости и в большем количестве экземпляров. Первый экземпляр акта в трехдневный срок направляется начальнику, назначившему ревизию, а второй - непосредственно после подписания передается руководителю обревизованной организации.
Заключение
Ревизия выступает одним из важнейших методов финансового контроля и представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности предприятий за отчетный период.
Ревизии бывают полные, частичные, тематические, комплексные, плановые и внеплановые, сплошные и выборочные.
По характеру материала они подразделяются на документарные и фактические, т.е. производится проверка наличия денежных средств и материальных ценностей в натуре.
По результатам проведения ревизии составляется акт.
Список используемой литературы
1. Основы контроля / Учеб. для вузов / А.А. Гвозденко - М.: Финансы и статистика, 2001
2. Контроль и ревизия / Учеб. для вузов / Под ред.А.Е. Каргина, М.Л. Шухгальтер – М.: Инфра-М, 2001
3. Контроль и ревизия / Учеб. для вузов / Под ред.Ф.К. Беа, Э. Дихтла, М. Швайтцера - М.: Инфра-М., 2001
4. Контроль и ревизия / Учеб. пособие / Под ред.А.С. Пелиха – Ростов н/Д: Март, 2000
5. Проведение документальной ревизии / Учеб. для вузов / Под ред.В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара - М.: Банки и биржи; ЮНИТИ, 2000
6. Финансовый контроль / Учеб. для вузов / Под ред. Н.А. Сафронова - М.: Юристъ, 2000
|
|
|
12 |
