 |
Значение пояснительной записки для пользователей
|
|
|
|
Пояснительная записка - это важная часть бухгалтерской отчетности, содержащая сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия в формах отчетности.
Пояснительная записка должна выполнять следующие основные задачи:
обеспечить информационную разгрузку форм бухгалтерской отчетности;
раскрыть существенную информацию, содержащуюся в статьях бухгалтерской отчетности;
предоставить пользователям сопоставимую учетную информацию за ряд отчетных периодов;
предоставить данные аналитических показателей, наиболее важных с точки зрения оценки коммерческой деятельности организации.
Пояснительная записка имеет важное значение и в силу того, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны, чтобы представляться в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, но достаточно существенны, чтобы быть отдельно представленными в пояснениях к бухгалтерскому балансу.
При выборе способа формирования пояснительной записки следует разграничивать информацию, включаемую в пояснительную записку и в формы бухгалтерской отчетности. Пояснительная записка формируется организацией исходя из особенностей ее деятельности, возможности представления более подробной информации. В настоящее время организациям предоставлено право самостоятельно выбирать способ формирования пояснений: они могут включаться непосредственно в формы отчетности или в пояснительную записку.
Используется 2 вида основных вариантов раскрытия информации в бухгалтерской отчетности.
Первый вариант - используются формы отчетности, содержащиеся в приложении к приказу МинФина России от 22.07.2003г.№ 67н. Информация, включаемая в формы отчетности, представлена в детализированном виде. При этом организация должна раскрывать детализированную информацию по существенным статьям отчетности в пояснительной записке (существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5 %).
|
|
|
Второй вариант - организация использует формы отчетности, разработанные самостоятельно на основе отчетных таблиц, предложенных в приказе МинФина России № 67н. При этом допускается раскрытие близких по экономическому содержанию статей в объединенном виде.
Глава 3. Раскрытие учетных показателей в пояснительной записке ООО «Бриз» за 2009 год
Краткая экономическая характеристика ООО «Бриз»
Общество с ограниченной ответственностью по производству буровзрывных работ «Бриз» является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании устава и действующего законодательства Российской Федерации.
Предметом деятельности общества является производство буровзрывных работ на угольных разрезах, на строительстве и реконструкции железных, автомобильных дорог, морских и речных портов, тоннелей, аэродромов и других транспортных сооружений, а также на добыче камня в карьерах, на щебеночных и цементных заводах и других видах специальных работ в промышленности и строительстве по разрешению Госгортехнадзора.
Величина остаточной стоимости основных средств составляет 599 тыс. руб.
Содержание пояснительной записки к годовому отчету ООО «Бриз»
В пояснительной записке к годовому отчету ООО «Бриз» за 2009 год указаны местонахождение, наименование и направление деятельности организации, но не приведена информация о структуре организации, что могло бы представлять интерес для пользователей.
Не представлены в пояснительной записке основные элементы учетной политики организации, что не дает возможности оценить насколько учетная политика влияет на показатели отчетности. Но это объясняется тем, что при предоставлении отчетности налоговые органы требуют одновременного предоставления приказа об учетной политике предприятия.
|
|
|
Раскрыта информация о том, какие факторы повлияли на формирование финансового результата организации в отчетном году.
Охарактеризована величина и структура дебиторской задолженности, основную долю которой составляет задолженность покупателей и заказчиков. В пояснительной записке приведены данные о величине, структуре, характере и движении кредиторской задолженности.
В целом, в пояснительной записке ООО «Бриз» соблюдены основные требования федерального закона «О бухгалтерском учете», Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и Положений по бухгалтерскому учету.
Заключение
В данной курсовой работе рассмотрены особенности составления и значение пояснительной записки к годовому бухгалтерскому отчету. Пояснительная записка - одна из составляющих бухгалтерской отчетности. В ней содержатся сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия в формах отчетности, но могут оказать существенное влияние при оценке данных.
Одной из особенностей пояснительной записки является то, что она носит наиболее произвольный характер, низко регламентирована, дает бухгалтеру возможность акцентировать внимание пользователей на тех или иных фактах. Многие показатели в ней имеют как количественную, так и качественную оценку. Свобода включения в пояснительную записку тех или иных событий, фактов, результатов дает возможность учесть влияние тех факторов, которые просто не могут быть включены в состав показателей бухгалтерской отчетности, но оказывают существенное влияние на их оценку.
Все это позволяет наиболее объективно оценить сложившееся экономическое положение на предприятии, динамику важнейших показателей, провести анализ, построить прогнозы.
Таким образом, пояснительная записка помогает наиболее полно соблюсти предъявляемые к бухгалтерской отчетности требования существенности, сопоставимости и нейтральности.
|
|
|
Список литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96. № 129 - ФЗ (в ред. от 31.12.2002г. № 191 ФЗ).
. Российские стандарты (положения) по бухгалтерскому учету. - 5-е изд., доп. - М., 2008. - 246 с.
. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2007г. № 67н.
. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 464с.
. Новое в составлении годовой отчетности. // Главбух. - 2008. - № 1. - с. 22 - 103.
. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 107 с.
. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2005.
Приложения
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу <http://blanker.ru/> ООО «Бриз» за 2009 год.
Сведения об организации.
| Полное наименование организации | Общество с ограниченной ответственностью «Бриз» |
| Юридический и почтовый адрес | 000000 г. Усть-Катав, ул. Ленина, 1 тел/факс (555) 21-33-75 |
| Основной вид деятельности по ОКВЭД | Производство буровзрывных работ |
| Среднесписочная численность, человек | 715 |
Основные показатели деятельности, ООО «Бриз»
В 2009 году, согласно основному виду деятельности,
Предметом деятельности общества является производство буровзрывных работ на угольных разрезах, на строительстве и реконструкции железных, автомобильных дорог, морских и речных портов, тоннелей, аэродромов и других транспортных сооружений, а также на добыче камня в карьерах, на щебеночных и цементных заводах и других видах специальных работ в промышленности и строительстве по разрешению Госгортехнадзора.
Затраты на производство и реализацию продукции за 2009 год. тыс. руб.
| Сырье, материалы, тара, упаковочные и прочие материалы | 291 121 |
| Транспортные расходы | 4 087 |
| Электроэнергия | 4 309 |
| Топливо | 6 013 |
| Вода | 3 832 |
| Оплата труда | 90 911 |
| Единый социальный налог и взносы в ФСС | 23 380 |
| Охрана труда | 333 |
| Налоги (земельный, транспортный налоги, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в природную среду) | 1 202 |
| Амортизация | 3 494 |
| Основные средства стоимостью менее 20 000 руб | 599 |
| Текущий и капитальный ремонт, техобслуживание | 5 728 |
| Охрана объектов | 2 145 |
| Командировочные расходы | 419 |
| Информационные услуги | 1 245 |
| Аудиторские услуги | 405 |
| Лизинг | 646 |
| Аренда оборудования | 203 |
| Услуги связи, почтовые | 513 |
| Прочие | 558 |
| Итого | 441 143 |
|
|
|
Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг за 2009 год.
| Показатель | Сумма выручки, тыс. руб. | Процент к общему объему выручки |
| Производство продукции из собственного. | 395 308 | 78,1 |
| Реализация работ | 106 094 | 21 |
| Выручка от аренды основных средств | 1 988 | 0,4 |
| Производство теплоэнергии на сторону | 2 176 | 0,4 |
| Итого | 506 055 | 100 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг за 2009 г.
| Показатель | Себестоимость, тыс. руб. |
| Производство продукции из собственного сырья | 415 027 |
| Товары | 101 492 |
| Себестоимость прочих услуг | 1 886 |
| Себестоимость деятельности, переведенной на уплату налога | 700 |
| Итого | 519 105 |
В соответствии с учетной политикой управленческие расходы, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», ежемесячно списываются на счет 20 «Основное производство», и признаются в себестоимости продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности. Таким образом, себестоимость реализованной продукции сформирована с учетом управленческих расходов.
Прочие доходы и расходы за 2009 год.
| Вид дохода (расхода) | Сумма дохода, тыс. руб. | Сумма расхода, тыс. руб |
| Проценты по кредитам и займам | 5 774 | |
| Прочая реализация (отходы производства) | 6 746 | 6 778 |
| Услуги банка | 1 295 | |
| Налог на имущество | 886 | |
| Услуги регистратора за ведение реестра акционеров | 235 | |
| Ликвидация основных средств | 10 | 917 |
| Прочие | - | 541 |
Прочие внереализационные доходы и расходы
| Вид дохода (расхода)Сумма дохода, тыс. руб.Сумма расхода, тыс. руб | ||
| Отходы производства | 3 199 | |
| Курсовая разница | 166 | 430 |
| Непроизводственные затраты (счет 29) | 1 716 | |
| Платежи за превышение предельно допустимых выбросов в окружающую среду | 850 | |
| Выплаты за счет средств, не учитываемых при налогообложении прибыли (материальная помощь и прочие выплаты в пользу физических лиц) | 1 502 | |
| Юридические услуги | 3 527 | |
| Прочие доходы и расходы | 438 | 898 |
| Итого | 3 803 | 8 923 |
Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2009 г.
Капитал и резервы.
Резервный фонд в сумме 167 тыс. руб. был направлен на покрытие убытков 2009 года.
Стр. 240 Дебиторская задолженность - 144 929 тыс. руб. в т.ч.:
|
|
|
авансы выданные 22 573 тыс. руб.
покупатели и заказчики 114 542 тыс. руб.
платежи в бюджет 4 006 тыс. руб.
фонд социального страхования (превышение расходов) 238 тыс. руб.
подотчетные суммы 211 тыс. руб.
расчеты с персоналом по прочим операциям 2 874 тыс. руб.
расчеты по претензиям 130 тыс. руб.
прочие дебиторы 355 тыс. руб.
Стр. 270 Прочие оборотные активы - 550 тыс. руб.- НДС с авансов полученных.
Стр. 625 Прочие кредиторы - 6 316 тыс. руб., в т.ч.
авансы полученные 6 043 тыс. руб.
расчеты по претензиям 44 тыс. руб.
депонированная зарплата 138 тыс. руб.
прочие кредиторы 82 тыс. руб.
Стр. 660 Прочие краткосрочные обязательства - 10 117 тыс. руб. - НДС по дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.
Стр. 510 Долгосрочные займы - 137 544 тыс. руб. (в обеспечение выданы векселя в сумме 137 544 тыс.руб.)
Стр. 610 Краткосрочные займы и кредиты - 135 771 тыс. руб., в т.ч.
кредит - 55 900 тыс.руб.
займ - 78 124 тыс.руб. (в обеспечение выданы векселя в сумме 68 124 тыс.руб.)
проценты по займам - 1 747 тыс.руб.
Информация об аффилированных лицах
Состав аффилированных лиц на 31.12.2009 г.:
Сидоров Андрей Игоревич
Белов Константин Константинович
Чернов Александр Анатольевич
Васильев Владимир Павлович
Головлев Андрей Владимирович
ЗАО Сибирский банк/номинальный держатель
Информация об учетной политике.
Существенные способы ведения бухгалтерского учета:
амортизация основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом;
материально-производственные запасы, готовая продукция - по фактической себестоимости;
списание материально-производственных запасов в производство, производится по средней себестоимости.
Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.
|
|
|
