 |
Задания для самостоятельной работы и работы на семинарах.
|
|
|
|
Тема. Публичные расходы и доходы
I. Основные вопросы
1. Понятие публичных расходов. Публичные потребности и публичные расходы. Публичные расходы и бюджетные расходы. Классификация публичных расходов.
2. Расходные обязательства, бюджетные обязательства и бюджетные ассигнования.
3. Понятие публичных доходов. Публичные доходы и бюджетные доходы. Классификация публичных доходов.
Что почитать для подготовки к семинару:
Обязательно.
1. Бюджетный кодекс РФ (ст. 6, 20,21, гл. 6-11)
Дополнительно:
Статьи и другие работы Д. Л. Комягина о публичных расходах и доходах (Доступ из СПС «КонсультантПлюс»)
Задания для самостоятельной работы и работы на семинарах.
№ 1. Ознакомьтесь с выдержкой из разработанного М.М. Сперанским в начале XIX в. «Плана финансов» о разделении публичных расходов по их полезности: «… необходимыми расходами должно считать все те, без коих внутренняя и внешняя безопасность государства стоять не может; полезными – те, кои принадлежат единственно к гражданскому усовершенствованию; избыточными – те, кои принадлежат к некоторой роскоши и великолепию государства; наконец, излишние и бесполезные суть те, кои употребляются противу разума истинной государственной экономии, на предметы, для правительств посторонние и по существу своему принадлежащие к частной промышленности».
Как вы считаете, являются ли необходимыми, полезными, излишними или бесполезными расходы на:
- установление статуи Фемиды около здания Мосгорсуда;
- установление статуи Фемиды на здании Верховного Суда РФ;
- закупку новейшей медицинской техники для государственного кардиологического центра;
- расходы на фундаментальные исследования в области астрономии;
|
|
|
- оплату труда преподавателя высшего учебного заведения?
Аргументируйте свое мнение.
№ 2. В соответствии со ст. 13 утратившего силу Закона ССР «О бюджетных правах Союза ССР и союзных республик» выделялись различные виды бюджетных расходов только по отраслевому (функциональному) признаку.
В соответствии с утратившим силу Федеральным законом «О бюджетной классификации Российской Федерации» выделяется расходы в разрезе:
- экономической классификации расходов;
- функциональной классификации расходов;
- ведомственной классификации расходов;
- классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).
Согласно современной редакции Бюджетного кодекса РФ выделяются только классификация расходов бюджетов бюджетной системы РФ и расходы по классификации операций сектора государственного управления.
Как вы считаете, по какому признаку (экономическому, функциональному, ведомственному) построена классификация расходов бюджетов в БК РФ?
Дайте краткую характеристику каждому виду классификации, приведите примеры различных расходов по каждой из классификаций.
№ 3. Среди публичных расходов выделяются:
- капитальные и текущие расходы;
- расходы на развитие;
- центральные и местные расходы;
- обыкновенные и чрезвычайные расходы.
Дайте краткую характеристику перечисленным видам расходов, приведите примеры различных видов расходов.
№ 4. Современная классификация расходов бюджетов устанавливает следующие разделы расходов бюджета:
- общегосударственные расходы;
- национальная оборона;
- национальная безопасность;
- национальная экономика;
- жилищно-коммунальное хозяйство;
- охрана окружающей среды;
- образование; культура и средства массовой информации;
- здравоохранение и спорт;
- социальная политика и др.
В изданном в 1930 году в России труде Гастона Жеза «Общая терия бюджета» все расходы бюджета разделены по их предмету на три большие раздела:
|
|
|
- военные расходы (в широком смысле);
- гражданские расходы
- расходы общего характера (которые не являются ни военными ни гражданскими, в частности, расходы на законодательные учреждения, на правительство, на суды, издержки финансового управления и др.).
К.Т. Эеберг в труде «Курс финансовой науки» изданном в России в 1913 называет следующие виды публичных расходов:
- расходы по общему управлению;
- расходы финансового управления;
- расходы по военному ведомству;
- расходы по поддержанию правового порядка;
- расходы по внутреннему управлению;
- расходы по иностранным делам.
Имеются ли соответствия между тремя вышеуказанными классификациями расходов? Заполните таблицу:
| Разделы классификации расходов РФ | Разделы классификации Г. Жеза | Разделы классификации К.Т. Эеберга |
№ 5. Проведите сравнительный анализ приведенных классификаций публичных доходов:
1. Классификация источников удовлетворения государственных потребностей по их происхождению
1) частноправовые источники:
а) дар;
б) государственное имущество;
в) пошлины, лишенные принудительного характера;
2) общественно-правовые источники:
а) регалии;
б) пошлины;
в) налоги;
3) чрезвычайные источники:
а) займы;
б) продажа домен;
в) конфискация.
2. Классификация доходов бюджетов по законодательству Российской Федерации
1) налоговые доходы:
а) налоги;
б) сборы;
в) пошлины;
г) пени и штрафы, предусмотренные налоговым законодательством;
2) неналоговые доходы:
а) доходы от использования публичного имущества;
б) доходы от платных услуг казенных учреждений;
в) средства от применения гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;
г) иные неналоговые доходы;
3) безвозмездные и безвозвратные перечисления.
Имеются ли соответствия между вышеуказанными классификациями доходов? Заполните таблицу:
| Виды доходов согласно БК РФ | Виды доходов по происхождению (исходя из воззрений И.И. Янжула) |
№ 6. Статьей 31 БК РФ установлен принцип самостоятельности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, который предполагает недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств бюджетов двух и более уровней бюджетной системы Российской Федерации, или за счет средств консолидированных бюджетов, или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств. Недопустимо также непосредственное исполнение расходных обязательств органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств бюджетов других уровней.
|
|
|
То есть, Российская Федерация не отвечает по расходным обязательствам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и наоборот - субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не отвечают по обязательствам Российской Федерации. Точно так же субъекты Российской Федерации и муниципальные образования взаимно не отвечают по обязательствам друг друга. В случае, если решениями органов власти федерального уровня на субъекты Российской Федерации или муниципальные образования возлагаются (или были возложены) какие-либо дополнительные функции, то из федерального бюджета в рамках межбюджетных отношений предоставляются необходимые средства для обеспечения соответствующих расходов.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации бюджеты субъектов Российской Федерации или муниципальных образований являются частью финансовой системы Российской Федерации вместе с федеральным бюджетом, что означает обязанность выделения из федерального бюджета финансовой помощи в случае недостаточности доходов нижестоящих бюджетов для обеспечения ими своих расходных обязательств.
Например, постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 17.06.2004 № 12-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 155, пунктов 2 и 3 статьи 156 и абзаца 22 статьи 283 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с запросами Администрации Санкт-Петербурга, Законодательного собрания Красноярского края, Красноярского краевого суда и Арбитражного суда Республики Хакасия» сформулирована следующая позиция: бюджет субъекта Российской Федерации или местный бюджет не существуют изолированно - они являются составной частью финансовой системы Российской Федерации. Недостаточность собственных доходных источников на уровне субъектов Российской Федерации или муниципальных образований влечет необходимость осуществлять бюджетное регулирование в целях сбалансированности соответствующих бюджетов, что, в частности, обеспечивается посредством оказания финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации в форме предоставления дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых расходов, бюджетных кредитов, бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета субъекта Российской Федерации.
|
|
|
Как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 16 Постановления от 22.06.2006 N 23 "О некоторых вопросах применения арбитражными судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации", организации, непосредственно предоставившие потребителям услуги бесплатно или по льготной цене, имеют право получить с надлежащего публично-правового образования компенсации в виде не полученной с потребителей платы.
Какое публично-правовое образование (Российская Федерация, субъект Российской Федерации или орган местного самоуправления) будет нести ответственность в случае предъявления коммерческой организацией убытков от предоставления льгот вследствие неисполнения расходного обязательства, установленного:
а) федеральным законом, в котором, однако, имеется оговорка, что данное расходное обязательство полностью финансируется за счет бюджета субъекта Российской Федерации?
б) законом субъекта Российской Федерации?
в) актом органа местного самоуправления?
№ 7. ОАО «Московская городская телефонная сеть» на протяжении ряда лет предоставляло в соответствии с действующим законодательством льготы отдельным категориям граждан по установке квартирных телефонов и оплате за их обслуживание. На основании решения суда из федерального бюджета за счет средств, выделенных Министерству труда и социального развития РФ, взысканы убытки, которые понесла МГТС от предоставления льгот. Являются ли расходы МГТС публичными расходами? Являются ли расходы Минтруда РФ по исполнению решения суда публичными расходами? Если да, то каким образом можно классифицировать публичные расходы по вышеуказанному решению суда? Если нет, то почему?
|
|
|
№ 8. Федеральное государственное унитарное предприятие «Пулково» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском о взыскании из государственной казны Российской Федерации в лице Минфина России 60 миллионов рублей убытков, понесенных в результате предоставления 50-процентной скидки со стоимости проезда на междугородных линиях воздушного, железнодорожного, речного и автомобильного транспорта в соответствии со статьей 30 ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации».
Министерство финансов Российской Федерации в своем отзыве на исковое заявление указало на то, что реализация государственной политики в отношении инвалидов отнесена к ведению субъектов Российской Федерации и, таким образом, возмещение убытков организаций-перевозчиков от предоставленных льгот должно осуществляться из бюджета субъекта Российской Федерации с последующим предоставлением данному субъекту Российской Федерации субвенций (субсидий) из федерального фонда компенсаций в соответствии со статьей 133 БК РФ.
Для разрешения спора суду необходимо выяснить, чье расходное обязательство – Российской Федерации или субъекта Российской Федерации представляет собой финансирование льготного проезда инвалидов и ветеранов. Ответьте на данный вопрос и скажите, из какого бюджета должны быть возмещены расходы истца.
№ 9. В Конституционный суд Российской Федерации обратился с заявлением глава администрации города Твери от имени муниципального образование – города Твери. Поводом для заявления послужила ситуация, сложившаяся в связи с повышением родительской платы за содержание детей в муниципальных дошкольных учреждениях.
Аргументируя сокращением доходной базы местного бюджета в результате бюджетной реформы, распоряжением Администрации г. Твери родительская плата за содержание детей в детских дошкольных учреждениях была увеличена в 2,5 раза. Однако, по иску прокурора г. Твери данное распоряжение было признано незаконным городским судом. Это, по мнению заявителя, является вмешательством в конституционное право местного самоуправления самостоятельно организовывать свой бюджетный процесс.
При слушании дела перед судом встала необходимость выяснить, какому уровню бюджетов бюджетной системы Российской Федерации принадлежит расходное обязательство по финансированию предоставленных льгот по уплате родительской платы в муниципальных дошкольных учреждениях. Какое, по вашему мнению. решение должен принять суд? При ответе используйте Конституцию Российской Федерации и Федеральный закон «Об образовании в Российской Федерации».
№ 10. В депозит нотариуса были внесены суммы для погашения задолженности вкладчиков «Инкомбанка», отнесенных согласно реестру кредиторов к кредиторам первой очереди. Нотариус, предприняв надлежащие меры для поиска должников, по истечении года после решения о ликвидации банка перечислил средства в доход федерального бюджета. Являются ли поступившие в доход федерального бюджета средства публичными доходами? Если да, то каким образом можно классифицировать данные доходы? Если нет, то почему?
№ 11. Академия водного транспорта владеет на праве оперативного управления судами дальнего плавания, которые сданы в аренду. Плата от аренды поступает на счет Академии 40302 «Для учета средств, переданных во временное распоряжение», открытый в коммерческом банке, и используется на ремонт и обслуживание переданных в управление Академии водного транспорта судов. Являются ли указанные средства публичными доходами? Если это публичные доходы, то являются ли они зачисленными доходами?
№ 12. Относится ли к публичным доходам плата за обязательное страхование автогражданской ответственности? Относится ли страхование автогражданской ответственности к публичным потребностям? Аргументируйте ответ.
№ 13. Расскажите о Федеральной таможенной службе как о главном администраторе доходов федерального бюджета, используя для этого таблицу, приведенную ниже. Заполните таблицу, указав источники права, в соответствии с которыми Федеральная служба осуществляет администрирование соответствующих бюджетных доходов. Изменится ли, по вашему мнению, правовой режим таможенных доходов с образованием Таможенного союза России, Республики Беларусь и Казахстана?
| Вид доходов федерального бюджета | Правовая основа администрирования |
| Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации | |
| Акцизы по подакцизным товарам продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации | |
| Акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат | |
| Таможенные пошлины | |
| Таможенные сборы | |
| Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности | |
| Авансовые платежи в счет будущих таможенных и иных платежей | |
| Денежный залог в обеспечение уплаты таможенных и иных платежей | |
| Средства, уплачиваемые импортерами таможенным органам за выдачу акцизных марок | |
| Средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход Российской Федерации | |
| Денежные взыскания (штрафы) за нарушение таможенных правил |
№ 14. Используя федеральный закон о федеральном бюджете на соответствующий год и плановый период, расскажите о доходах федерального бюджета, получаемых в процессе управления государственным имуществом, по следующему плану:
1. Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации.
2. Доходы от размещения сумм, аккумулируемых в ходе проведения аукционов по продаже акций, находящихся в собственности Российской Федерации
3. Доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, ходящиеся в федеральной собственности
4. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений
5. Доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей федеральных государственных унитарных предприятий.
6. Доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных учреждений
7. Средства от распоряжения и реализации имущества, обращенного в доход Российской Федерации
8. Доходы от продажи земельных участков, находящихся в федеральной собственности.
Характеризуя каждый вид государственных доходов, особое внимание уделите его нормативно-правовой базе.
№ 15. Вставьте пропущенные слова.
А) __________________ – обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством Российской Федерации, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах Российской Федерации.
Б) К заявке на выдачу патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец прилагается документ, подтверждающий уплату _______________________ в установленном размере.
В) ____________________ является денежным взысканием, налагаемым на должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа, а также в случае неисполнения им исполнительного документа, подлежащего немедленному исполнению, в течение суток с момента получения копии постановления судебного пристава-исполнителя о возбуждении исполнительного производства.
Г) За совершение консульскими должностными лицами консульских действий взимаются ________________, а также сборы в счет возмещения фактических расходов, связанных с совершением указанных действий.
Д) ___________________ – пошлина, которая применяется при введении антидемпинговой меры, то есть меры по противодействию импорт товара на таможенную территорию Российской Федерации по цене ниже нормальной стоимости такого товара (демпинговому импорту).
Е) ________________ представляет собой платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров;
Ж) _________________ – пошлина, которая применяется при введении меры по нейтрализации воздействия специфической субсидии иностранного государства (союза иностранных государств) на отрасль российской экономики (компенсационной меры).
№ 16. Используя Бюджетный кодекс РФ и Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», расскажите о собственных доходах местных бюджетов по следующему плану:
1) средства самообложения граждан;
2) доходы от местных, региональных и федеральных налогов и сборов;
3) безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
4) доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;
5) прибыль муниципальных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей;
6) доходы от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающиеся после уплаты налогов и сборов;
7) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;
8) добровольные пожертвования.
№ 17. Расскажите о самообложении граждан как о разновидности публичных доходов. Является ли самообложение граждан налоговым или неналоговым доходом? Какой вид платежа оно собой представляет – разовый или периодический? Для каких целей взимаются такие платежи? В какой величине – относительной или абсолютной – устанавливаются платежи по самообложению граждан? Являются ли такие платежи равными для всех жителей муниципального образования? В каких случаях возможно уменьшение размера платежей? Какова процедура принятия решения о самообложении граждан?
№ 18. Познакомьтесь с ниже приведенным фрагментом Закона г. Москвы «О приватизации государственного имущества города Москвы» и ответьте на следующие вопросы?
Что составляет нормативную базу приватизации имущества, находящегося в собственности субъекта Российской Федерации?
Имеются ли особенности в правовом регулировании приватизации земельных участков? государственного и муниципального жилищного фонда? Как осуществляется планирование приватизации государственного имущества субъекта Российской Федерации? В каких формах осуществляется приватизация приватизации государственного имущества субъекта Российской Федерации? Куда и в каком порядке поступают денежные средства от приватизации государственного имущества субъекта Российской Федерации? Кто несет расходы по приватизации государственного имущества субъекта Российской Федерации?
ЗАКОН
ГОРОДА МОСКВЫ
От 17 декабря 2008 года № 66
|
|
|
12 |
